財務(wù)報表分析在商業(yè)銀行信貸工作運(yùn)用分析

時間：2024-05-23 16:31:21 財務(wù)總監(jiān) 我要投稿

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　　在我國，各類信貸技術(shù)中，基于財務(wù)報表的信貸技術(shù)和關(guān)系型信貸技術(shù)發(fā)展相對成熟�；谪攧�(wù)報表的信貸技術(shù)指貸款的發(fā)放決策和貸款條件主要借助于借款人所提供的財務(wù)報表所反映的財務(wù)信息。下面由小編為大家提供財務(wù)報表分析在商業(yè)銀行信貸工作運(yùn)用分析，歡迎大家閱讀瀏覽。

財務(wù)報表分析在商業(yè)銀行信貸工作運(yùn)用分析

　　一、商業(yè)銀行信貸工作中財務(wù)報表分析存在的主要問題

　　(一)資料的真實(shí)性難以辨別

　　在現(xiàn)實(shí)的貸款活動中，借款企業(yè)為了獲得銀行的信貸資金，往往會提供虛假的財務(wù)報告，騙取銀行信用。更有甚者，銀行有關(guān)人員與借款人串通，為其提供虛假報表出謀劃策，以規(guī)避法律和銀行信貸管理制度，達(dá)到騙貸逃債的目的，從中漁利。如果銀行僅依靠報表表面的數(shù)據(jù)做出貸款決策，往往容易造成貸款落空。

　　(二)盲目相信財務(wù)比率分析的結(jié)果

　　在如今的貸款活動中，經(jīng)常運(yùn)用一些財務(wù)比率指標(biāo)來衡量授信對象是否具備授信要求。有時盡管借款企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)良好，但實(shí)際上借款人或保證人其本身財務(wù)狀況并不佳，沒有按時償還貸款的能力。并且由于所有的財務(wù)指標(biāo)都是靜態(tài)指標(biāo)，非常容易受到操縱，有些信貸人員財務(wù)分析水平低，便會盲目相信財務(wù)比率分析的結(jié)果，搞形式主義，結(jié)果造成財務(wù)報表分析名存實(shí)亡。

　　(三)財務(wù)報表分析與抵押、質(zhì)押的貸款脫節(jié)

　　由于歷史因素及銀行信貸人員素質(zhì)低下等原因，銀行注重形式上的財務(wù)報表分析，注重信用貸款，而對擔(dān)保貸款中的抵押和質(zhì)押的貸款重視不夠，所以形成大量的貸款壞賬;再者，銀行往往注重貸款的貸前調(diào)查，而疏于跟蹤調(diào)查，但事物總是不斷變化的，何況現(xiàn)代企業(yè)在激烈的競爭中，因經(jīng)營不善，負(fù)債累累，已到無財產(chǎn)可供支配的情況時有發(fā)生，如果銀行貸款無任何財產(chǎn)擔(dān)保，那么以前的財務(wù)報表分析就毫無實(shí)際意義。銀行業(yè)又具有不同于其他行業(yè)的特點(diǎn)，人員的跨行業(yè)流動性差，銀行業(yè)太注重自身的專業(yè)訓(xùn)練，而忽視法律、經(jīng)濟(jì)、財務(wù)人才的培養(yǎng)和引進(jìn)。所以，造成銀行信貸人員知識結(jié)構(gòu)單一，特別是對工商企業(yè)財務(wù)活動缺少經(jīng)驗(yàn)，在分析財務(wù)報表時常有許多主觀片面的成分，更不能將財務(wù)分析與抵押、質(zhì)押的貸款有機(jī)地結(jié)合起來。

　　二、熟練運(yùn)用財務(wù)報表分析技巧降低授信風(fēng)險

　　以上問題均與財務(wù)報表分析技術(shù)運(yùn)用不到位有關(guān)，要想解決以上問題，降低授信風(fēng)險，筆者認(rèn)為應(yīng)注意結(jié)合以下分析技巧，并在授信工作中熟練運(yùn)用。

　　(一)明確分析的目的

　　商業(yè)銀行信貸工作，分為長期貸款和短期貸款。作為短期授信工作者，在進(jìn)行財務(wù)報表分析時主要應(yīng)評價客戶近期是否有能力進(jìn)行貸款的歸還，及是否愿意進(jìn)行貸款的歸還。首先通過考察企業(yè)以往的資信程度解決愿不愿意償還的問題，然后重點(diǎn)分析企業(yè)流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的關(guān)系及流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的質(zhì)量及現(xiàn)金流量情況來判斷企業(yè)有沒有能力償還。作為長期貸款的授信工作者，此時僅關(guān)注流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的關(guān)系以及考察企業(yè)以往的資信程度，肯定是不行的。首先必須關(guān)注企業(yè)的整體財務(wù)風(fēng)險，從資本結(jié)構(gòu)的角度進(jìn)行評價，然后更重要的是關(guān)注企業(yè)未來的盈利能力，因?yàn)閷︐Y本結(jié)構(gòu)的要求我們可以將其寫入貸款合約，但盈利能力是無法控制的，此時信貸資金的安全完全取絕于客戶的盈利能力。顯然，不同的分析目的，其分析的側(cè)重點(diǎn)有很大的不同。

　　(二)圍繞分析目的，進(jìn)行資料的搜集

　　在明確相關(guān)的分析目的后，圍繞分析的側(cè)重點(diǎn)，進(jìn)行資料的搜集，所搜集的資料包括授信對象3~5年的中期及年度財務(wù)報告及相關(guān)信息，至少進(jìn)行近3年的資料搜集。當(dāng)然短期信貸工作者只需圍繞其分析目標(biāo)收集流動資產(chǎn)、流動負(fù)債、客戶信用檔案，現(xiàn)金流量等方面的信息;長期信貸工作者不僅要收集上述資料，還必須收集其他資產(chǎn)、負(fù)債、收益、費(fèi)用等盡可能多的信息，為盈利預(yù)測、財務(wù)狀況的評價作充分的準(zhǔn)備。此時重點(diǎn)明確，也容易搜尋到自己需要的信息，進(jìn)行有針對性的分析，從而節(jié)省人力和時間，大大提高工作的效率。

　　(三)閱讀分析資料有針對性地搜集好資料后，閱讀分析資料

　　首先，從審計角度考察分析資料的可靠性，這是驗(yàn)證資料真實(shí)性的重要環(huán)節(jié)。具體做法是在財務(wù)報告中找出審計報告，如果審計報告是標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見審計報告，財務(wù)報告中的審計收費(fèi)穩(wěn)定，未變更會計事務(wù)所，那么分析資料相對可靠;如果該財務(wù)報告未經(jīng)審計鑒證，可以從報表的數(shù)量關(guān)系進(jìn)行初步驗(yàn)證。然后，進(jìn)一步閱讀股東大會、董事會、監(jiān)事會報告，了解企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和重大事項(xiàng)(特別是擔(dān)保、抵押貸款等問題)，閱讀關(guān)聯(lián)方關(guān)系披露，熟悉企業(yè)的往來客戶。再次，閱讀會計報表附注，特別注意會計政策和會計估計是否發(fā)生變更。最后，通過幾大會計報表，簡單了解企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量方面的情況，從而熟悉分析對象，為授信工作打下良好的基礎(chǔ)。

　　(四)運(yùn)用基本分析技術(shù)

　　基本分析技術(shù)主要包括以下3個方面的內(nèi)容。

　　1.靜態(tài)分析

　　靜態(tài)分析是指對授信對象一定時期或時點(diǎn)的財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。包括：(1) 財務(wù)數(shù)據(jù)的靜態(tài)分析，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要報告項(xiàng)目的靜態(tài)分析;(2)財務(wù)指標(biāo)的靜態(tài)分析，包括計算各種財務(wù)比率，熟悉報告項(xiàng)目的相互聯(lián)系;(3)靜態(tài)的結(jié)構(gòu)分析，包括進(jìn)行資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)分析，利潤表的結(jié)構(gòu)分析，及現(xiàn)金流量表的流入、流出結(jié)構(gòu)分析等。

　　2.趨勢分析

　　趨勢分析是將分析期與前期或連續(xù)數(shù)期項(xiàng)目金額進(jìn)行對比，這種財務(wù)報表項(xiàng)目縱向比較分析的方法，是一種動態(tài)的分析。采用這種方法分析財務(wù)報表的具體做法是：(1)對前后期各項(xiàng)目的絕對金額進(jìn)行比較，求出增減的差額;(2)將增或減的差額作為分子，將前期的絕對金額作為分母，求出增或減差額的變化程度(百分比);(3)根據(jù)連續(xù)數(shù)期變化的統(tǒng)計數(shù)字，可以繪出一個統(tǒng)計圖表，更形象地顯示變化趨勢。

　　如果某一分析對象的經(jīng)營活動處于持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展的趨勢，那么其主要財務(wù)數(shù)據(jù)或財務(wù)指標(biāo)應(yīng)該呈現(xiàn)出持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的趨勢。若其主要財務(wù)數(shù)據(jù)或財務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)異常變動，突然大幅度上下波動;或者主要財務(wù)數(shù)據(jù)及財務(wù)指標(biāo)之間出現(xiàn)背離;或者主要財務(wù)數(shù)據(jù)及財務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)惡化的趨勢，那么，這些意味著公司的某些方面發(fā)生了重大變化，這些都是授信過程中判斷企業(yè)真實(shí)財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量及經(jīng)營成果的重要線索。

　　3.同業(yè)分析

　　同業(yè)分析是指將授信對象一定時期或時點(diǎn)的財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)指標(biāo)放在其行業(yè)背景下進(jìn)行分析。

　　所有企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r必然受到行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的影響。閉關(guān)自守顯然是行不通的，只有將相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)及財務(wù)指標(biāo)放在其行業(yè)背景下，與行業(yè)平均數(shù)進(jìn)行比較，才可以如實(shí)評價企業(yè)的財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量及經(jīng)營成果。具體操作時首先應(yīng)細(xì)分分析對象所處行業(yè)，特別是綜合類公司，我們要注意細(xì)分行業(yè)進(jìn)行比較，分行業(yè)計算平均數(shù);其次，找出嚴(yán)重偏離同業(yè)平均水平的財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)指標(biāo);最后，重點(diǎn)分析嚴(yán)重偏離同業(yè)平均水平的財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)指標(biāo)。

　　(五)結(jié)合企業(yè)基本面

　　企業(yè)基本面包括國家宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況、行業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展、企業(yè)分析3個方面。宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、公司高級管理人員的經(jīng)營管理能力與經(jīng)營策略、公司的組織結(jié)構(gòu)等均會影響企業(yè)的經(jīng)營活動和財務(wù)狀況，財務(wù)報表分析的結(jié)果只有結(jié)合企業(yè)的基本面才能得出恰當(dāng)?shù)脑u價。商業(yè)銀行信貸工作者一定要具備對企業(yè)基本面的敏銳洞察力。

　　(六)現(xiàn)場調(diào)查

　　現(xiàn)場調(diào)查是降低商業(yè)銀行信貸風(fēng)險的重要途徑。特別是對小企業(yè)的信貸評審工作，由于小企業(yè)的會計從業(yè)人員素質(zhì)較低，甚至沒有專職的會計，會計核算資料質(zhì)量極低，不真實(shí)成分較大，不可以作為信貸評審的依據(jù)，此時，現(xiàn)場調(diào)查、現(xiàn)場辦公最能奏效。當(dāng)然，中大型企業(yè)的信貸工作也不可忽視現(xiàn)場調(diào)查的作用，它能讓結(jié)論更加可靠。

　　三、結(jié)束語

　　商業(yè)銀行的信貸評審工作責(zé)任重大，直接關(guān)系到企業(yè)的利益，關(guān)系到民生。每一位商業(yè)銀行的信貸工作者，都應(yīng)該積極運(yùn)用財務(wù)報表分析技術(shù)，降低信貸風(fēng)險。

　　最后，應(yīng)制定《商業(yè)銀行信貸中財務(wù)報表分析技術(shù)規(guī)范》，加強(qiáng)對信貸工作者報表分析技術(shù)的培訓(xùn)，提高信貸工作者的整體素質(zhì)，從根本上降低信貸風(fēng)險。

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