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關(guān)于衍生金融工具的會(huì)計(jì)核算問題
合理地組織會(huì)計(jì)核算形式是做好會(huì)計(jì)工作的一個(gè)重要條件，對(duì)于保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)工作效率，正確、及時(shí)地編制會(huì)計(jì)報(bào)表，滿足相關(guān)會(huì)計(jì)信息使用者的需求具有重要意義。yjbys小編下面為你整理了關(guān)于衍生金融工具的會(huì)計(jì)核算問題，希望對(duì)你有所幫助。
衍生金融工具的會(huì)計(jì)核算
衍生金融工具，又稱派生金融工具、金融衍生產(chǎn)品等，顧名思義，是與原生金融工具相對(duì)應(yīng)的一個(gè)概念，它是在原生金融工具諸如即期交易的商品合約、債券、股票、外匯等基礎(chǔ)上派生出來的。
非衍生金融資產(chǎn)涉及到金融工具的另外一個(gè)理解，像股票、債券、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款這些都是傳統(tǒng)的基本的金融工具，屬于非衍生金融資產(chǎn)。
1、持股比例在20%-50%(包括20%，50%)之間能夠?qū)Ρ煌顿Y方產(chǎn)生重大影響，需要體現(xiàn)被投資方的利潤或虧損對(duì)權(quán)益部分的影響，采用權(quán)益法;
持股比例在20%以下不對(duì)被投資方產(chǎn)生重大影響，不需要體現(xiàn)其影響，故采用成本法;如果持股比例低于20%，但投資方能夠?qū)Ρ煌顿Y方實(shí)施重大控制或共同影響，應(yīng)采用權(quán)益法。
持股比例50%以上，對(duì)被投資單位形成控制，投資單位為其子公司，采用成本法。
2、政策變更追溯調(diào)整通過留存收益核算，不通過以前年度損益調(diào)整(多用于日后調(diào)整事項(xiàng)和差錯(cuò)更正)。
代收代付貨的行為是否屬于關(guān)聯(lián)交易
【問】我是一家外商投資企業(yè)，我公司對(duì)外出口銷售是由我公司直接與客戶簽訂購銷合同，但因集團(tuán)資金管理的關(guān)系，我公司的出口銷售貨款由集團(tuán)關(guān)聯(lián)方代收后支付，即客戶不直接向我公司支付貨款，請(qǐng)問這種代收代付貨的行為是否屬于關(guān)聯(lián)交易?
【答】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法[試行]〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕2號(hào))文件第十條規(guī)定：關(guān)聯(lián)交易主要包括以下類型：?
(一)有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具、商品、產(chǎn)品等有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù);?
(二)無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，包括土地使用權(quán)、版權(quán)(著作權(quán))、專利、商標(biāo)、客戶名單、營銷渠道、牌號(hào)、商業(yè)秘密和專有技術(shù)等特許權(quán)，以及工業(yè)品外觀設(shè)計(jì)或?qū)嵱眯滦偷裙I(yè)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)的提供業(yè)務(wù);?
(三)融通資金，包括各類長短期資金拆借和擔(dān)保以及各類計(jì)息預(yù)付款和延期付款等業(yè)務(wù);?
(四)提供勞務(wù)，包括市場調(diào)查、行銷、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設(shè)計(jì)、咨詢、代理、科研、法律、會(huì)計(jì)事務(wù)等服務(wù)的提供。
你公司僅是委托集團(tuán)關(guān)聯(lián)方代收款項(xiàng)，此項(xiàng)交易不屬于關(guān)聯(lián)交易。
實(shí)驗(yàn)用自產(chǎn)產(chǎn)品是否視同銷售處理
【問】藥業(yè)企業(yè)平時(shí)實(shí)驗(yàn)室試驗(yàn)要用到自產(chǎn)的產(chǎn)成品，請(qǐng)問，試驗(yàn)用自產(chǎn)產(chǎn)品還用視同銷售繳納增值稅嗎?
【答】按照增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條規(guī)定的視同銷售情形中涉及使用自產(chǎn)貨物有關(guān)的包括：①將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);②將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;③將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;④將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;⑤將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。藥物企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于質(zhì)量檢驗(yàn)、化驗(yàn)以及改進(jìn)一類的實(shí)驗(yàn)，應(yīng)不屬于上述任何一種情況，不需要做視同銷售處理。如果是將自產(chǎn)產(chǎn)品大量用于研制新藥，則屬于將自產(chǎn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)該按視同銷售處理。
計(jì)件工資引起的產(chǎn)品盤虧應(yīng)以何證據(jù)確認(rèn)
【問】某企業(yè)采用計(jì)件工資向職工發(fā)放工資，但企業(yè)內(nèi)部管理不到位致使企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)量在盤庫時(shí)發(fā)現(xiàn)盤虧，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以哪些證據(jù)來確認(rèn)盤虧而不必作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出?
【答】根據(jù)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的規(guī)定：存貨因管理不善造成的損失經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后可以稅前扣除。而《增值稅暫行條例》規(guī)定：非正常損失的購進(jìn)貨物，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。已經(jīng)抵扣的要作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。因此你的問題不是轉(zhuǎn)出不轉(zhuǎn)出的問題，而是如何得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可獲得審核通過的問題。因是內(nèi)部管理不善造成的盤虧，你們可以請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)(會(huì)計(jì)師事務(wù)所等)出具相關(guān)的審驗(yàn)報(bào)告，或者是你們內(nèi)部合法的盤庫報(bào)告、責(zé)任認(rèn)定書和處理依據(jù)(如責(zé)任人的賠償情況)，在規(guī)定時(shí)間報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批扣除。
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