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關(guān)于競業(yè)限制補(bǔ)償金繳納個(gè)稅的問題
競業(yè)限制是用人單位對(duì)負(fù)有保守用人單位商業(yè)秘密的勞動(dòng)者，在勞動(dòng)合同、知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)利歸屬協(xié)議或技術(shù)保密協(xié)議中約定的競業(yè)限制條款。下面YJBYS小編為大家整理了關(guān)于競業(yè)限制補(bǔ)償金繳納個(gè)稅的問題，希望對(duì)你有所幫助。
【問題】
向離職職工支付競業(yè)限制補(bǔ)償金，企業(yè)所得稅稅前可以扣除嗎?個(gè)人所得稅怎么扣?
【解答】
《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。
企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
第三十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱其他支出，是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)支付的離職職工競業(yè)限制補(bǔ)償金屬于與取得收入有關(guān)的支出，可以在稅前扣除。
企業(yè)支付給離職員工的競業(yè)禁止補(bǔ)償金應(yīng)依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[1999]178號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于國有企業(yè)職工因解除勞動(dòng)合同取得一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]77號(hào))、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅[2001]157號(hào))文件的規(guī)定計(jì)算個(gè)人所得稅。計(jì)算方法為：對(duì)個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，用超標(biāo)部分除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過12年的按12計(jì)算。
如果企業(yè)的情況符合《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向個(gè)人支付不競爭款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(財(cái)稅[2007]102號(hào))文的規(guī)定，可按“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由資產(chǎn)購買方企業(yè)在向資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東支付不競爭款項(xiàng)時(shí)代扣代繳。
延伸閱讀：或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量
或有事項(xiàng)結(jié)果的不確定性，直接影響到或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量。在對(duì)或有事項(xiàng)進(jìn)行核算時(shí)，企業(yè)應(yīng)先判斷，看或有事項(xiàng)是否使企業(yè)承擔(dān)了義務(wù)，或者說是否將帶來不利影響;承擔(dān)的義務(wù)是否能夠可靠地計(jì)量。
在具體對(duì)與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)加以確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)考慮以下幾點(diǎn)：第一、該項(xiàng)義務(wù)為企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù);第二、該項(xiàng)義務(wù)的了結(jié)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè);第三、該項(xiàng)義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。
如果與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)同時(shí)符合以上三個(gè)條件，則企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。
在將與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債的同時(shí)，企業(yè)有時(shí)也擁有反訴或向第三方索賠的權(quán)利。對(duì)于補(bǔ)償金額，只能在基本確定能夠收到時(shí)作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，而不能在確認(rèn)與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)為負(fù)債時(shí)，作為扣除項(xiàng)目，減少負(fù)債的確認(rèn)金額。在確認(rèn)資產(chǎn)的同時(shí)，相應(yīng)地確認(rèn)一項(xiàng)收益。
在估計(jì)因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債的金額時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況進(jìn)行處理。如果存在一個(gè)金額范圍，則合理的估計(jì)數(shù)應(yīng)是該范圍的上、下限金額的平均數(shù)。
如果不存在一個(gè)金額范圍，則應(yīng)按如下原則確定合理的估計(jì)數(shù)：或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目時(shí)，按最可能發(fā)生的金額確定;或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，按各種可能發(fā)生的金額及其發(fā)生概率計(jì)算確定。其中涉及單個(gè)項(xiàng)目的或有事項(xiàng)主要有某些未決訴訟、未決仲裁以及債務(wù)擔(dān)保等;涉及多個(gè)項(xiàng)目的或有事項(xiàng)主要有對(duì)售出商品提供的擔(dān)保。
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