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如何將稅務知識運用到會計實務中去
稅務會計要素受稅法和會計兩方面的影響，作為一個單獨的會計學科，它也應該有自己的會計要素。稅務會計要素是對稅務會計對象的進一步分類，其分類既要服從于稅務會計目標，又受稅務會計環(huán)境的影響。稅務會計環(huán)境決定納稅會計主體的具體涉稅事項和特點，按涉稅事項的特點和稅務會計信息使用者的要求進行的分類，即形成稅務會計要素(同時也是稅務會計報表要素)。
一、計稅依據(jù)
計稅依據(jù)指稅法中規(guī)定的計算應納稅額的根據(jù)，在稅收理論中稱為稅基。納稅人的各種應繳稅款是根據(jù)各稅的計稅依據(jù)與其稅率相乘來計算的。稅種不同其計稅依據(jù)也不同，有收入額、銷售額(量)、增值額(率)、所得額等。
二、應稅收入
應稅收入是企業(yè)因銷售商品、提供勞務等應稅行為所取得的收入，即稅法所認定的收入，也可稱為法定收入。應稅收入與財務會計收入(簡稱“會計收入”)有密切聯(lián)系，但不一定等同。
確認應稅收入應根據(jù)兩點：①與應稅行為相聯(lián)系，即發(fā)生應稅行為才能產(chǎn)生應稅收入。換言之，如果納稅人發(fā)生非應稅行為或免稅行為，其所取得的收入就不是應稅收入，而只是會計收入。②與某一具體稅種相關。納稅人取得一項收入，如果是應稅收入，必然與某一具體稅種相關，即是某一特定稅種的應稅收入。
對應稅收入的確認和計量，一般也是按財務會計原則和標準進行。但在具體掌握上，稅法又有例外，如對權責發(fā)生制的修正，稅法對某些應稅行為按收付實現(xiàn)制確認應稅收入。
三、扣除費用
扣除費用是企業(yè)因發(fā)生應稅收入而必須支付的相關成本、費用，即稅法所認可的允許在計稅時扣除項目的金額，因此亦稱法定扣除項目金額。屬于扣除項目的成本、費用、稅金、損失是在財務會計確認、記錄的基礎上，分不同情況予以確認：①按其與應稅收入的發(fā)生是否為因果關系，如為因果關系，可按比例扣除;②在受益期內，按稅法允許的會計方法進行折舊、攤銷;③對特定項目，不論財務會計按什么會計原則，均不得超過扣除標準。如財務會計中的投資成本，在所得稅中應是計稅成本。
由此可見，財務會計確認、記錄的費用、支出與法定扣除項目金額雖然有密切關系，但兩者并不完全等同。
四、應稅所得
財務會計學與稅務會計學中“所得”的含義有所不同。財務會計中的“所得”就是賬面利潤或會計利潤;稅務會計中的“所得”即指應稅所得，或稱應納稅所得額，它是應稅收入與法定扣除項目金額之差。
在稅務會計的實務操作中，企業(yè)是在財務會計提供的賬面利潤的基礎上，按現(xiàn)行稅法與財務會計的差異及其選定的所得稅會計方法，確認應稅所得，進而計算應納稅額。如果“應稅所得”是負數(shù)，則為“應稅虧損”;如果財務會計提供的賬面利潤是負數(shù)，即為賬面虧損。在賬面虧損基礎上，按現(xiàn)行稅法進行調整，如果調整后仍是負數(shù)，即為應稅虧損。對所得稅應稅虧損，可按稅法的規(guī)定在五年內進行稅前彌補。但若企業(yè)有意虛列虧損，則視同偷稅行為。
五、應納稅額
應納稅額亦稱應繳稅款。它是計稅依據(jù)與其適用稅率(或者單位稅額)之乘積。應納稅額是稅務會計特有的一個會計要素。影響應納稅額的因素有計稅依據(jù)、稅率、單位稅額和減免稅規(guī)定。
計稅依據(jù)體現(xiàn)征稅的廣度，每個稅種都要明確規(guī)定其計稅依據(jù)，除附加稅外，各個稅種均有獨立的計稅依據(jù);稅率體現(xiàn)征稅的深度，各個稅種一般都有其特定的稅率;減免稅如果是對稅基的減免，則體現(xiàn)在計稅依據(jù)中，如果是對應納稅額的減免，則是一個單獨的因素。此外，退免稅、退補稅、滯納金、罰款、罰金也可以作為稅務會計的一項會計要素，但不是主要會計要素。
六、稅務會計要素的平衡關系
在我國財務會計的六項會計要素中，資產(chǎn)、負債和所有者權益構成資產(chǎn)負債表，稱為資產(chǎn)負債表要素;收入、費用和利潤構成利潤表，稱為利潤表要素。由此構成財務會計的兩個基本平衡公式：資產(chǎn)-負債=所有者權益(所有者權益=凈資產(chǎn));收入-費用=利潤。
稅務會計要素是稅制構成要素在納稅人會計核算中的基本體現(xiàn)，它們之間也有兩個會計等式：計稅依據(jù)×適用稅率=應納稅額;應稅收入-扣除費用=應稅所得。前者適用于所有的稅種，后者僅適用于所得稅，由此可見稅務會計要素之間的關系。
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