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2017內(nèi)審師考試內(nèi)審計作用練習題及答案
1、同業(yè)復核過程可以由內(nèi)部復核或者外部復核來實施。外部復核的典型特征是這項復核的目標是( )。
A.提出改進建議。
B.識別那些可以更好開展的工作。
C.確定審計活動是否達到專業(yè)標準。
D.提供獨立的評價。
【正確答案】：D
【答案解析】：外部復核的典型特征是這項復核的目標是提供獨立的評價。
2、以下哪一種審計業(yè)務計劃工具最常見，并能保證一定時期內(nèi)適當?shù)膶徲嫺采w面?
A.審計部門的預算。
B.審計方案。
C.長期日程安排表。
D.內(nèi)部審計章程。
【正確答案】：C
【答案解析】：A.不正確。審計部門的預算可以用來證明審計人員的數(shù)量是合理的，但不能在既定時間內(nèi)保證有足夠的審計覆蓋面。B.不正確。審計方案被限制于某一特定審計項目范圍。C.正確。長期日程安排表提供了在審計計劃期間主要活動的覆蓋面的證據(jù)。D.不正確。內(nèi)部審計章程不是審計業(yè)務計劃工具。
3、以下各項控制程序中，哪項最不能有效地防止出現(xiàn)向偽造的供貨商發(fā)出定單的舞弊行為：
A.要求必須從經(jīng)批準的供貨商名單中購貨，且該名單由獨立于發(fā)出定單職能的職員保存
B.要求各月從所有供貨商處的購貨總額不能超過該月的采購預算
C.要求與所有主要的產(chǎn)品原料供貨商簽訂購貨合同
D.要求根據(jù)實際生產(chǎn)情況，向經(jīng)批準的供貨商購貨
【正確答案】：C
【答案解析】：
4、以下哪種情況下審計師可能缺乏客觀性?
A.一名前任采購助理在轉(zhuǎn)入內(nèi)部審計活動4個月后對采購業(yè)務內(nèi)部控制實施審查
B.審計師在一個與主要客戶聯(lián)接的新的電子資料交換程序?qū)嵤┲g對其進行審查
C.審計師對與服務組織訂立的合同相關的控制標準和業(yè)績評價指針提供建議，該合同處理雇員薪金和福利有關
D.薪金會計職員幫助內(nèi)部審計師對小型摩托車存貨進行盤點
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確。實務公告1130A1-1.3指出，調(diào)入內(nèi)部審計活動的人員在一段合理的時期內(nèi)(至少1年)不能被委派去審查他們原來實施的那些活動。B.不正確。實務公告1130A1-1.4指出，內(nèi)部審計師在程序?qū)嵤┣皩Τ绦蜻M行審查時，其客觀性不會受到不利的影響。C.不正確。實務公告1130A1-1.4指出，內(nèi)部審計師對控制系統(tǒng)的標準，在該系統(tǒng)實施前提出建議時，其客觀性不會受到不利影響。D.不正確。從其他部門抽調(diào)人員幫助內(nèi)部審計師不會削弱其客觀性，特別是當這些人員來自于被審計領域以外。
5、審計委員會最有可能參與以下哪一事項的審批?
A.審計工作日程安排。
B.內(nèi)部審計報告中的審計觀察結果和建議。
C.審計職員的晉升和加薪。
D.首席審計執(zhí)行官的任命。
【正確答案】：D
【答案解析】：A.不正確，這是內(nèi)部審計部門計劃職能的一部分。B.不正確。首席審計執(zhí)行官負責簽發(fā)內(nèi)部審計報告。C.不正確。首席審計執(zhí)行官負責審計職員的晉升。D.正確。如果審計委員會參與任命首席審計執(zhí)行官，內(nèi)部審計部門的獨立性將會得到加強。
6、在發(fā)送審計報告之前，某報紙的頭版斷言總經(jīng)理一直為私人目的而花費組織的資金。審計師有充足的信息相信該報道。一位記者就此事采訪了他，這位審計師最適當?shù)姆从呈牵?/p>
A.和盤托出，因為審計師講的是與總經(jīng)理個人有關的是，而與該組織無關
B.將這一要求交由審計委員會或董事會
C.以匿名方式提供有關資料，使文章不能明確指出信息的來源
D.以調(diào)查不全面而推托
【正確答案】：B
【答案解析】：A.不正確。參考B選項的有關內(nèi)容描述。B.正確。董事會和審計委員會負有監(jiān)督職能，是回答媒體詢問的恰當權威機構。另外，IIA的道德規(guī)范指出有關保密性的以下原則：“內(nèi)部審計師應尊重他們所取得信息的價值和所有權，未經(jīng)恰當?shù)氖跈�，不能披露信息，除非法律或職業(yè)責任要求他們這樣做。”C.不正確。恰當?shù)姆从硲獊碜杂诮M織的監(jiān)督職能部門。D.不正確。即使調(diào)查尚未結束，內(nèi)部審計師也應當直接向?qū)徲嬑瘑T會或董事會征求意見。
7、公司的一個分部由于采納了內(nèi)部審計師的建議而使成本節(jié)約，按照公司分部的獎勵計劃，內(nèi)部審計師得到了一份昂貴的禮物。根據(jù)專業(yè)實務框架，內(nèi)部審計師最適當?shù)淖龇ㄊ?/p>
A.接受該禮物，因為審計業(yè)務已經(jīng)結束、報告已經(jīng)提出。
B.告知審計部門管理層，詢問是否應該接受該禮物。
C.接受該禮物并全部捐給慈善事業(yè)。
D.拒絕該禮物并告知該分部經(jīng)理的上級。
【正確答案】：B
【答案解析】：A.不正確。任何涉及給予這類禮物的事項都應告之審計部門管理層。B.正確。應該向?qū)徲嫴块T管理層咨詢，尋求指導。C.不正確。任何涉及給予這類禮物的事項都應告之審計部門管理層。D.不正確。這會損害審計部門與該部門的關系。應首先告知審計部門管理層，向其咨詢，尋求指導。
8、舞弊最經(jīng)常通過以下哪種方式得到發(fā)現(xiàn)?
A.對雇員或公民提供的線索進行追蹤;
B.對高風險領域的分析性復核進行追蹤;
C.對現(xiàn)金和其他資產(chǎn)進行定期對帳;
D.以突然襲擊方式對程序或部門開展審計或?qū)彶椤?/p>
【正確答案】：B
【答案解析】：B正常，因為分析性復核雖然不是查舞弊的方法，但可以發(fā)現(xiàn)異常，從而對異常做進一步的調(diào)查，因為題目問的是“最經(jīng)常”，而分析性復核是內(nèi)審人員經(jīng)常做的。
9、某注冊內(nèi)部審計師(CIA)以非內(nèi)部審計師的身份擔任采購部門經(jīng)理，他與供應商簽訂了一份價格、質(zhì)量和性能最佳的巨額采購合同。在簽訂合同后不久，該供應商向這一CIA贈送了一份貴重禮物。以下哪項對接受這份禮物的陳述正確?
A.由于該CIA并未擔任該公司的內(nèi)部審計師，因此接受禮物與否只受該組織行為規(guī)范的約束。
B.接受禮物將違反IIA《道德規(guī)范》，對CIA而言是被禁止的。
C.如果不是慣例，應禁止接受禮物。
D.由于禮物的贈送在簽訂合同之后，因此接受禮物既不違反IIA《道德規(guī)范》，也不違反組織的行為規(guī)范。
【正確答案】：B
【答案解析】：A.不正確。見題解B。B.正確。只要是CIA，除了該組織的行為規(guī)范外，他或她還應受到職業(yè)道德規(guī)范約束。IIA《道德規(guī)范》中的行為規(guī)則2.2規(guī)定，不應接受禮物，因為這可能被認為已經(jīng)影響了個人的決策。C.不正確。接受禮物容易被認為已損害了獨立性，因此，禮物是不可接受的。D.不正確。見題解B。此外，題目沒有提供足夠的信息去判斷是否違反了組織的行為規(guī)范。然而，該行為容易被認為是接受回扣或好處。
10、保險公司正收到各醫(yī)院通過電腦媒體直接發(fā)來的住院保險索賠，但醫(yī)院沒有向保險公司移交保險單，要在這種環(huán)境下發(fā)現(xiàn)虛假要求，以下哪項控制程序最為有效?
A.應用整體測試法(ITF)，以對數(shù)據(jù)處理透明的方式測試處理過程的準確性。
B.編制監(jiān)控程序，根據(jù)科目類別特性辨別反常的索賠種類或索賠數(shù)目，供索賠處理部門調(diào)查。
C.針對從某家醫(yī)院收到的所有索賠要求，建立批量控制，并處理這些索賠要求。
D.應用通用審計軟件，將索賠鑒定數(shù)與有效的保險客戶主要數(shù)目清單相對比。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確。整體測試法用來驗證程序的正確性。B、正確，監(jiān)控是對內(nèi) 控制質(zhì)量的評估。管理層考慮內(nèi)部控制是否適當?shù)脑O計且按預期運行，并修改它以反映變化了的情形。監(jiān)控可以采取單獨的、定期評價的或持續(xù)不斷的監(jiān)控形式。持續(xù)不斷的監(jiān)控可作為日常經(jīng)營的一部分，它包括管理和監(jiān)督性的復核、比較、核對以及由部門人員所采取的可作為其日�；顒右徊糠值钠渌袆�。因而，對索賠數(shù)量及性質(zhì)的監(jiān)控可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的疏忽。C、不正確，見題解B。D、不正確。通用審計軟件用于統(tǒng)計、排序、分析。
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