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自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)如何開展
自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)，是審計(jì)領(lǐng)域一項(xiàng)全新的課題，無(wú)論是國(guó)內(nèi)還是國(guó)外，都沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｊ娇山梃b;無(wú)論是理論還是實(shí)務(wù)，都需要大膽探索和精心試驗(yàn)。那么自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)如何開展呢?下面的文章僅供參考!
一、關(guān)于審計(jì)目標(biāo)
自然資源稟賦獨(dú)特和優(yōu)越，是一個(gè)地方可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。如果缺乏對(duì)自然資本的定量了解，開發(fā)利用就有可能造成破壞，生態(tài)數(shù)量和質(zhì)量的下降，就會(huì)給當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展帶來(lái)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的目標(biāo)，就是防控這種風(fēng)險(xiǎn)。
領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)，目前處于探索試點(diǎn)階段，審計(jì)目標(biāo)不宜定位太高。我認(rèn)為，現(xiàn)階段的目標(biāo)最多也就四個(gè)：摸清資源家底，明確責(zé)任意識(shí)，完善制度體系，促進(jìn)生態(tài)發(fā)展。
(一)摸清資源家底
自然資源資產(chǎn)審計(jì)和編制自然資產(chǎn)負(fù)債表，都是以制度的形式保護(hù)環(huán)境，首要作用就是通過(guò)對(duì)自然資源和生態(tài)系統(tǒng)服務(wù)的功能，進(jìn)行貨幣化計(jì)算，明晰一定時(shí)間內(nèi)自然資源資產(chǎn)增量、耗量和存量的動(dòng)態(tài)變化，摸清生態(tài)家底，為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展提供決策依據(jù)。
(二)明確責(zé)任意識(shí)
通過(guò)審計(jì)，明確領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)自然資源資產(chǎn)的責(zé)任清單，培養(yǎng)領(lǐng)導(dǎo)干部重視環(huán)境的自覺(jué)習(xí)慣和責(zé)任擔(dān)當(dāng)，也為建立生態(tài)環(huán)境損害責(zé)任終身追究制提供決策依據(jù)。
(三)完善制度體系
通過(guò)審計(jì)，促進(jìn)地方政府和政府各部門建立和執(zhí)行自然資源資產(chǎn)的保護(hù)制度、核算制度、開發(fā)利用制度、監(jiān)督制度和追責(zé)賠償制度等，完善環(huán)境治理和生態(tài)修復(fù)制度，為構(gòu)建系統(tǒng)完整的生態(tài)文明制度體系，提供決策依據(jù)。
(四)促進(jìn)生態(tài)發(fā)展
通過(guò)審計(jì)，促進(jìn)自然資源發(fā)展的良性循環(huán)，嚴(yán)懲破壞自然環(huán)境的行為，為社會(huì)提供更多的經(jīng)濟(jì)效益和良好的生態(tài)環(huán)境，達(dá)到社會(huì)經(jīng)濟(jì)與自然資源共同發(fā)展的目標(biāo)。
二、關(guān)于審計(jì)內(nèi)容
自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的內(nèi)容，圍繞所在地區(qū)的自然資源類型有重點(diǎn)地選擇性展開，根據(jù)本地具體環(huán)境特征，確定審計(jì)內(nèi)容。根據(jù)黃岡自然資源實(shí)際，可以重點(diǎn)選擇以下幾個(gè)方面開展。
(一)地方黨委政府生態(tài)文明建設(shè)責(zé)任機(jī)制方面
1、檢查貫徹落實(shí)中央生態(tài)文明建設(shè)方針政策和本地生態(tài)建設(shè)政策措施情況，了解生態(tài)建設(shè)責(zé)任制的簽訂情況。
2、檢查自然資源資產(chǎn)重大決策情況。檢查決策機(jī)制的健全性、決策程序的規(guī)范性、決策內(nèi)容的合法性、決策實(shí)施的有效性、決策結(jié)果的效益性，對(duì)自然資源資產(chǎn)重大決策事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，評(píng)價(jià)執(zhí)行效果與領(lǐng)導(dǎo)決策責(zé)任。
3、檢查自然資源資產(chǎn)管理情況。審查有關(guān)自然資源資產(chǎn)管理制度的建立和執(zhí)行情況，評(píng)價(jià)自然資源資產(chǎn)管理狀況和工作目標(biāo)完成情況，以及領(lǐng)導(dǎo)的管理責(zé)任。
(二)環(huán)境保護(hù)方面
1、審查環(huán)境保護(hù)政策執(zhí)行情況。當(dāng)?shù)攸h委政府是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家環(huán)保政策，本區(qū)域環(huán)保制度措施是否建立健全，有無(wú)存在超越建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)分級(jí)管理權(quán)限，擅自審批建設(shè)項(xiàng)目，盲目引進(jìn)項(xiàng)目;有無(wú)存在不顧長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，以犧牲環(huán)境為代價(jià)，引進(jìn)和保護(hù)地方利稅大戶，造成私排亂放等嚴(yán)重環(huán)境污染問(wèn)題。
2、審查環(huán)境質(zhì)量情況。檢查省政府下達(dá)的空氣質(zhì)量、飲用水質(zhì)量、流域水質(zhì)量等三項(xiàng)環(huán)保目標(biāo)責(zé)任指標(biāo)，各地是否達(dá)到要求，特別要關(guān)注PM2.5和PM10指標(biāo)是否超標(biāo)。
3、審查污染控制情況。檢查污染物總量減排是否超過(guò)省政府下達(dá)的控制目標(biāo)，城市污水處理率、垃圾無(wú)害化處理率是否達(dá)到省政府下達(dá)的標(biāo)準(zhǔn)要求。
4、審查節(jié)能降耗情況。檢查省政府每年下達(dá)給各地政府及有關(guān)單位的節(jié)能降耗指標(biāo)是否完成。
5、審查排污費(fèi)等環(huán)保專項(xiàng)資金的管理使用是否合規(guī)合法。
(三)國(guó)土資源資產(chǎn)方面
1、審查土地利用總體規(guī)劃執(zhí)行情況。土地的開發(fā)利用是否嚴(yán)格按照總體規(guī)劃和年度計(jì)劃批地用地，區(qū)域規(guī)劃和城市規(guī)劃等建設(shè)用地規(guī)模是否符合總體規(guī)劃要求。
2、審查耕地保護(hù)責(zé)任目標(biāo)落實(shí)情況。上級(jí)政府下達(dá)的各年度耕地保護(hù)責(zé)任目標(biāo)是否完成;耕地“占補(bǔ)平衡”是否真實(shí)有效，有無(wú)存在占用水田、良田，用山地、宅基地來(lái)充數(shù)等虛假平衡問(wèn)題;建設(shè)項(xiàng)目占用耕地是否實(shí)行總體規(guī)劃和年度計(jì)劃控制，有無(wú)存在建設(shè)用地過(guò)快增長(zhǎng)，耕地保有量不斷下降的趨勢(shì)。
3、審查土地開發(fā)利用情況。審查當(dāng)?shù)卣畬?duì)國(guó)土資源的開發(fā)利用是否科學(xué)合理，監(jiān)管是否到位;有無(wú)違反產(chǎn)業(yè)政策、超出用地控制標(biāo)準(zhǔn)、低于最低地價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和向國(guó)家明令禁止的項(xiàng)目供地。
4、審查礦產(chǎn)資源總體規(guī)劃的執(zhí)行情況。礦產(chǎn)資源的開采是否嚴(yán)格按照總體規(guī)劃執(zhí)行;禁采區(qū)內(nèi)限期關(guān)停的已建礦山是否按期關(guān)停;限采區(qū)內(nèi)采礦權(quán)是否受到限制、區(qū)域是否收縮;保護(hù)性礦種年度開采總量是否按照控制指標(biāo)嚴(yán)格執(zhí)行;有無(wú)存在違規(guī)越權(quán)審批采礦許可證，對(duì)無(wú)證開采或延期無(wú)證開采礦產(chǎn)資源等行為的監(jiān)管是否到位。
6、審查土地、礦產(chǎn)專項(xiàng)資金使用情況。土地出讓金、土地整理復(fù)墾資金、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、生態(tài)環(huán)境恢復(fù)治理保證金、采礦權(quán)價(jià)款等資金的管理使用是否符合規(guī)定，有無(wú)擠占挪用等問(wèn)題。
(四)林業(yè)資源資產(chǎn)方面
1、審查森林覆蓋率、森林蓄積量每年的增長(zhǎng)情況是否達(dá)到要求，任期目標(biāo)是否完成。
2、審查年度森林采伐是否控制在限額指標(biāo)內(nèi)，有無(wú)存在非法采伐問(wèn)題。
3、審查占用、征用林地情況�；A(chǔ)設(shè)施、民生項(xiàng)目及重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目需占用、征用林地，是否經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審核、審批。有無(wú)非法占用林地問(wèn)題。
4、審查年度造林任務(wù)的完成情況。年度綠化工程、人工造林、林木修復(fù)補(bǔ)植、退耕還林等任務(wù)是否真實(shí)完成。
5、審查林業(yè)專項(xiàng)資金的管理使用情況。育林基金、森林資源補(bǔ)償費(fèi)、植被恢復(fù)費(fèi)等管理使用是否合規(guī)合法。
(五)水資源資產(chǎn)方面
1、審查用水總量情況。當(dāng)?shù)厝∮盟?xiàng)目是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和行業(yè)用水標(biāo)準(zhǔn);實(shí)際用水總量是否突破了上級(jí)政府下達(dá)的控制目標(biāo);對(duì)取用水總量達(dá)到、超過(guò)控制目標(biāo)的地區(qū)，是否暫�；蛳拗茖徟ㄔO(shè)新增取水項(xiàng)目。
2、審查用水效率情況。是否建立了節(jié)約用水獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制;是否加強(qiáng)廢水綜合處理，實(shí)現(xiàn)廢水資源利用，減少?gòu)U水排放;是否實(shí)行計(jì)劃用水管理，對(duì)用水效率低于最低標(biāo)準(zhǔn)或不符合節(jié)水要求的項(xiàng)目是否核減用水指標(biāo);對(duì)重點(diǎn)用水戶是否建立監(jiān)控制度，強(qiáng)化監(jiān)管。
3、審查水功能區(qū)水質(zhì)達(dá)標(biāo)情況。當(dāng)?shù)馗魉蛩|(zhì)達(dá)標(biāo)目標(biāo)是否建立了相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制;是否嚴(yán)格核定納污容量，控制排污總量;各水功能區(qū)是否按期達(dá)到保護(hù)目標(biāo);總體水質(zhì)達(dá)標(biāo)率是否達(dá)到上級(jí)政府下達(dá)的控制目標(biāo)要求;對(duì)水功能區(qū)考核不達(dá)標(biāo)、重點(diǎn)污染物排放總量超限的，當(dāng)?shù)卣欠癫扇∠鄳?yīng)措施進(jìn)行整治。
4、審查水資源費(fèi)管理使用是否合法合規(guī)。有無(wú)不征、少征、擅自減免和擠占挪用等問(wèn)題。
(五)江河湖泊資源資產(chǎn)方面
1、審查江河湖泊功能區(qū)劃的執(zhí)行情況。當(dāng)?shù)卣谥贫ㄉ婕敖雍窗l(fā)展戰(zhàn)略、產(chǎn)業(yè)政策和編制規(guī)劃時(shí)，是否征求江河湖泊行政主管部門意見;沿江(湖泊)土地利用總體規(guī)劃、城鄉(xiāng)規(guī)劃、港口規(guī)劃涉及江河湖泊使用的，是否與江河湖泊功能區(qū)相銜接;審批建設(shè)、開發(fā)項(xiàng)目使用江河湖泊資源時(shí)，是否以江河湖泊功能區(qū)劃為依據(jù)，符合江河湖泊功能區(qū)劃的要求。
2、審查江河湖泊環(huán)境質(zhì)量與污染控制情況。江河湖泊區(qū)域環(huán)境質(zhì)量主要指標(biāo)是否符合國(guó)家規(guī)定的環(huán)保責(zé)任目標(biāo)要求;重點(diǎn)直排工業(yè)企業(yè)和城鎮(zhèn)污水集中處理廠污水排放達(dá)標(biāo)率是否符合國(guó)家規(guī)定的指標(biāo)要求。
3、審查江河湖泊區(qū)域工程性補(bǔ)償情況。江河湖泊區(qū)域使用建設(shè)項(xiàng)目的責(zé)任人是否實(shí)施相應(yīng)的生態(tài)修復(fù)工程。
4、審查江河湖泊區(qū)域?qū)ｍ?xiàng)資金的管理使用是否合法合規(guī)。
(六)自然資源資產(chǎn)的價(jià)值變化情況
領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)自然資源資產(chǎn)的價(jià)值增加量和消耗量、離任時(shí)自然資源資產(chǎn)的價(jià)值剩余量，以及自然資源的優(yōu)化程度與惡化程度等指標(biāo)。即自然資源資產(chǎn)價(jià)值量化后的具體數(shù)值，可以運(yùn)用于自然資源資產(chǎn)負(fù)債表的編制，以及幫助下一任領(lǐng)導(dǎo)干部了解地區(qū)的具體情況。
三、關(guān)于審計(jì)方法
由于自然資源的特殊性，在進(jìn)行自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)時(shí)，傳統(tǒng)的審計(jì)方法不可能滿足審計(jì)目標(biāo)的需要。需要多種審計(jì)方法相互結(jié)合，才能實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，主要包括以下幾種：
(一)實(shí)地調(diào)查法
聘請(qǐng)自然資源管理機(jī)構(gòu)的相關(guān)資源和環(huán)境專家，組成聯(lián)合調(diào)查小組，深入自然資源資產(chǎn)所在地進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查取樣，并對(duì)樣本進(jìn)行檢測(cè)。
向長(zhǎng)期生活在這些自然資源附近的居民發(fā)放問(wèn)卷調(diào)查或面對(duì)面交流，了解領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間是否出現(xiàn)違反法律法規(guī)的情況，或未及時(shí)處理高污染企業(yè)等，導(dǎo)致周邊的生態(tài)環(huán)境遭到破壞。
通過(guò)這些信息的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和搜集，共同研究確定領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間和離任時(shí)的自然資源情況，保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)可靠。
(二)資料審閱法
收集領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間相關(guān)的書面材料進(jìn)行審查，主要包括與自然資源資產(chǎn)相關(guān)的憑證、賬冊(cè)、自然資源資產(chǎn)負(fù)債表、項(xiàng)目書、合同、記錄等書面資料，重點(diǎn)審計(jì)用于資源環(huán)境管理方面的資金，包括自然資源開發(fā)、利用和保護(hù)過(guò)程中資金的籌集、分配、使用、流向和管理的情況，資金的發(fā)放是否到位等，對(duì)于依賴自然資源建立起的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、運(yùn)營(yíng)和日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法，投入產(chǎn)出是否合理、有效等情況。
(三)訪談詢問(wèn)法
與單位內(nèi)部和外部的相關(guān)人員進(jìn)行當(dāng)面訪談，咨詢與自然資源資產(chǎn)有關(guān)的情況，獲取更詳細(xì)的信息，訪談法要注意做好現(xiàn)場(chǎng)取證工作。
與內(nèi)部人員的訪談主要了解內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況與規(guī)章制度的執(zhí)行情況，從細(xì)節(jié)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，以及生態(tài)文化和對(duì)于自然資源的態(tài)度，可以從中看出領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)自然資源資產(chǎn)的重視程度，個(gè)別情況，可以通過(guò)單獨(dú)會(huì)面的方式，了解他們對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任前的工作情況的評(píng)價(jià);
與外部人員訪談，主要針對(duì)自然資源所在地周邊的群眾、相關(guān)領(lǐng)域的專家等，了解所在地區(qū)自然資源的情況。
(四)統(tǒng)計(jì)分析法
統(tǒng)計(jì)分析法主要是以指標(biāo)的形式來(lái)衡量地區(qū)自然資源資產(chǎn)的發(fā)展?fàn)顩r。
成本效益分析法，即通過(guò)分析自然資源項(xiàng)目所需的運(yùn)作成本與所產(chǎn)生的社會(huì)經(jīng)濟(jì)和生態(tài)效益，來(lái)對(duì)比分析和評(píng)價(jià)項(xiàng)目的優(yōu)劣。
信息比較分析法，是通過(guò)搜集不同項(xiàng)目的數(shù)據(jù)并匯總整理后進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，將對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的成本或收益，分別進(jìn)行比較，判斷領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間投入項(xiàng)目的效果;
環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)分析法，是根據(jù)國(guó)內(nèi)或國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織頒布的環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在地區(qū)的自然資源的發(fā)展做出判斷等。
自然資源的成本與收益的統(tǒng)計(jì)分析，大致可分為三類結(jié)果，第一類是“經(jīng)濟(jì)與自然資本協(xié)同增長(zhǎng)”;第二類是“自然資本增長(zhǎng)較大，但經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)小”，第三類是“經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，自然資本負(fù)增長(zhǎng)”。
(五)測(cè)量計(jì)算法
自然資源資產(chǎn)審計(jì)的數(shù)據(jù)采集，不同于傳統(tǒng)審計(jì)的數(shù)據(jù)采集，傳統(tǒng)審計(jì)的審計(jì)，只需要賬冊(cè)、憑證、表單、以及其他一些資料即可;自然資源資產(chǎn)審計(jì)的數(shù)據(jù)采集，可以說(shuō)還是一個(gè)空白，除了幾個(gè)用于匯報(bào)、宣傳的概念性數(shù)據(jù)以外，其他什么都沒(méi)有。要達(dá)到審計(jì)預(yù)期，要做的工作龐大而復(fù)雜，而且都是傳統(tǒng)審計(jì)沒(méi)有接觸到的技能，比如：權(quán)屬調(diào)查、地籍測(cè)量、國(guó)土、水資源、水環(huán)境、森林資源等數(shù)據(jù)的測(cè)量、繪圖、計(jì)算等，都是時(shí)刻要用到的技能，我們必須快速學(xué)習(xí)掌握。
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