醫(yī)藥行業(yè)上市公司財務(wù)指標的績效分析

時間：2024-07-28 23:52:05 上市輔導(dǎo) 我要投稿

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　　隨著不斷深入的醫(yī)療衛(wèi)生體制改革，居民健康意識的加強，人口的增長及老齡化，中國醫(yī)藥市場需求持續(xù)擴大，醫(yī)藥行業(yè)得到了迅速的發(fā)展。下面是小編為你帶來的醫(yī)藥行業(yè)上市公司財務(wù)指標的績效分析，希望對你有所幫助。

醫(yī)藥行業(yè)上市公司財務(wù)指標的績效分析

　　一、我國醫(yī)藥行業(yè)的現(xiàn)狀分析

　　醫(yī)藥行業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，是傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)相結(jié)合，一、二、三產(chǎn)業(yè)為一體的產(chǎn)業(yè)。根據(jù)國家統(tǒng)計局的《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，醫(yī)藥制造行業(yè)包括七個子行業(yè)：化學(xué)藥品原藥制造、化學(xué)藥品制劑制造、中藥飾品加工、中成藥制造、獸用藥品制造、生物、生化制品的制造以及衛(wèi)生材料及醫(yī)藥服務(wù)器制造七個子行業(yè)。

　　醫(yī)藥行業(yè)是世界上公認的最具發(fā)展前景的國際化高技術(shù)產(chǎn)業(yè)之一，也是世界貿(mào)易增加最快的朝陽產(chǎn)業(yè)之一。從2003年至2011年，我國醫(yī)藥行業(yè)工業(yè)產(chǎn)值從3103億元增長到15382億元，平均年復(fù)合增長率達22.3%，高出同時期我國國內(nèi)生產(chǎn)總值平均年復(fù)合增長率近6個百分點。

　　2012年我國醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值、對外貿(mào)易、經(jīng)濟效益、完成投資繼續(xù)保持穩(wěn)定增長，總體呈現(xiàn)平穩(wěn)發(fā)展態(tài)勢。我國醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)總資產(chǎn)16408億元，同比增長18.4%；完成產(chǎn)值18255億元，同比增長21.7%。其中，化學(xué)原料藥3305億元，同比增長16.6%；化學(xué)藥品制劑5089億元，同比增長24.7%；中藥飲片1020億元，同比增長26.4%；中成藥4136億元，同比增長21.3%；生物生化藥品1853億元，同比增長20.5%；醫(yī)療器械1573億元，同比增長20.6%。

　　2012年，醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入17950億元，同比增長20.1%；利潤總額1731億元，同比增長20.4%，繼續(xù)維持較高水平。在七個子行業(yè)中，化學(xué)制劑藥行業(yè)的毛利率和凈利潤率均高于行業(yè)水平；生物制劑行業(yè)雖然毛利率與行業(yè)平均水平持平，但由于得到高新技術(shù)稅收優(yōu)惠的支持，其凈利潤率最高；同樣屬于中藥類子行業(yè)，中藥飲品的市場規(guī)模和盈利性均不大理想，而中成藥則表現(xiàn)較好；化學(xué)原料藥行業(yè)則由于競爭激烈，其毛利率和凈利率皆處于較低水平。

　　二、醫(yī)藥行業(yè)上市公司經(jīng)營績效分析

　　根據(jù)中國證券監(jiān)督管理委員會2012年10月26日頒布的《上市公司行業(yè)分類指引》中的劃分標準，選擇了A股上市公司中門類為“C制造業(yè)”，大類為“C27醫(yī)藥制造業(yè)”中的以化學(xué)制藥為主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的20家公司作為研究樣本，其中上交所11家、深交所9家，研究樣本為：浙江醫(yī)藥、海正藥業(yè)、恒瑞醫(yī)藥、現(xiàn)代醫(yī)藥、天藥股份、聯(lián)環(huán)藥業(yè)、康美藥業(yè)、華海藥業(yè)、哈藥股份、西南藥業(yè)、華北制藥、東北制藥、普洛股份、新華制藥、北大醫(yī)藥、廣濟藥業(yè)、京新藥業(yè)、海翔藥業(yè)、萊美藥業(yè)、華仁藥業(yè)。

　　(一)數(shù)據(jù)來源及處理

　　本文上市公司基本數(shù)據(jù)來自于上海證券交易所和深圳證券交易所網(wǎng)站上對外公開的上市公司年度財務(wù)報告、國泰安數(shù)據(jù)庫和證券之星等。上述20個醫(yī)藥上市公司樣本的15個財務(wù)指標均是根據(jù)指標公式，借助Excel軟件計算而成。

　　(二)財務(wù)績效評價指標的分析

　　1.盈利能力評價

　　(1)每股收益

　　從每股收益來看，20家醫(yī)藥行業(yè)上市公司的平均水平為0.338。收益最高的為浙江醫(yī)藥，每股收益為1.79；每股收益最低的為廣濟藥業(yè)，每股收益為-0.38。

　　(2)銷售毛利率

　　醫(yī)藥行業(yè)一直有著較高的毛利率。從銷售毛利率來看，20家醫(yī)藥行業(yè)上市公司的平均水平為31.2%。這說明醫(yī)藥上市公司在主營業(yè)務(wù)收入固定的前提下，考慮加入其他業(yè)務(wù)凈利潤的盈利能力、以及剔除管理費用、銷售費用及財務(wù)費用對利潤的影響因素，每一元銷售收入對利潤總額貢獻0.312元。收益最高的為恒瑞醫(yī)藥，銷售毛利率為84%，銷售利潤率最低的為廣濟藥業(yè)，銷售利潤率為3.4%。

　　(3)銷售凈利率

　　從凈利率來看，20家醫(yī)藥行業(yè)上市公司的平均水平為5.7%。這表明醫(yī)藥行業(yè)上市公司的每一元主營業(yè)務(wù)收入能給凈利潤貢獻0.057元。凈利率最高的為恒瑞醫(yī)藥，凈利潤率為21.2%；凈利率最低的為廣濟藥業(yè)，凈利率為-26.3%。由于廣濟藥業(yè)的指標值為負，且絕對值較大，對醫(yī)藥上市公司整體凈利潤率的計算影響過大，故應(yīng)剔除該特殊值點計算出相對客觀的行業(yè)數(shù)據(jù)，調(diào)整計算出的行業(yè)凈利率指標值為0.074。廣濟藥業(yè)該指標為負數(shù)的原因是本期發(fā)生了虧損。

　　(4)凈資產(chǎn)收益率

　　從凈資產(chǎn)收益率來看，20家醫(yī)藥行業(yè)上市公司的平均水平為7.8%。表明該行業(yè)上市公司的每一元凈資產(chǎn)能創(chuàng)造0.078元的凈利潤。凈資產(chǎn)收益率最高的為恒瑞醫(yī)藥，收益率為23.34%，收益率最低的為廣濟藥業(yè)，收益率為-14%。20家上市公司僅有廣濟藥業(yè)因當(dāng)年出現(xiàn)虧損該指標呈負數(shù)，另外，華北制藥和東北制藥的凈資產(chǎn)收益率雖然為正數(shù)，但是僅分別為0.004、0.007，股東的投資報酬率不甚理想。

　　(5)成本費用利潤率

　　從成本費用利潤率來看，20家醫(yī)藥行業(yè)上市公司的平均水平為8.9%。成本費用利潤率最高的公司為恒瑞醫(yī)藥，為32.2%；成本費用利潤率最低的公司為廣濟藥業(yè)，為-20.3%。

　　2.償債能力評價

　　(1)流動比率

　　2012年20家醫(yī)藥行業(yè)上市公司的流動比率的平均水平為2.274，一般認為流動比率為2較為合適，相比之下，醫(yī)藥行業(yè)上市公司2012年該指標略高。在中華全國工商業(yè)聯(lián)合會經(jīng)濟部和中華財務(wù)咨詢有限公司聯(lián)合發(fā)布的“2012年中華工商上市公司財務(wù)指標指數(shù)”(以下簡稱“中華工商”)中，其流動比率參考值為1.68，醫(yī)藥行業(yè)的該指標也高于參考值。樣本公司中流動比率最高的為恒瑞醫(yī)藥，其流動比率為10.258；流動比率最低的為廣濟藥業(yè)，其流動比率為0.653；只有5家樣本公司的流動比率在平均水平以上，在平均值左右的公司有現(xiàn)代制藥，其流動比率為1.738，還有康美藥業(yè)，其流動比率為3.07。

　　(2)速動比率

　　速動比率是對流動比率的進行補充的一個比率，它比流動比率更能反映公司的償債能力，指標值越高，短期償債越有保障，該指標一般以1為宜，屬于適度指標。2012年樣本公司的速動比率平均水平為1.547，相比之下，醫(yī)藥行業(yè)該指標略高。在“中華工商”中，其速動比率的參考值為1.16，醫(yī)藥行業(yè)的該指標也高于參考值。樣本公司中速動比率最高的為恒瑞醫(yī)藥，值為8.685；樣本公司中速動比率最低的為廣濟藥業(yè)，值為0.329；只有5家樣本公司的速動比率在平均值以上；在平均值左右的公司有現(xiàn)代制藥，速動比率為1.127，康美藥業(yè)，其速動比率為2.01。

　　(3)資產(chǎn)負債率

　　反映公司償債能力的指標還有資產(chǎn)負債率，2012年樣本公司的資產(chǎn)負債率的平均水平為46.2%。樣本公司中資產(chǎn)負債率最高的公司為西南藥業(yè)，其資產(chǎn)負債率為71.4%樣本公司中資產(chǎn)負債率最低的為恒瑞醫(yī)藥，其資產(chǎn)負債率為13.79%。在“中華工商”中，其資產(chǎn)負債率的參考值為35.53%，在這一水平左右的公司有康美藥業(yè)、京新藥業(yè)。

　　3.營運能力評價

　　(1)存貨周轉(zhuǎn)率

　　2012年，選取的20家醫(yī)藥行業(yè)上市公司的存貨周轉(zhuǎn)率的平均值為3.67。表現(xiàn)最好的公司為華北制藥，其存貨周轉(zhuǎn)率為7.06；表現(xiàn)最差的公司為華海藥業(yè)，其存貨周轉(zhuǎn)率為1.76。

　　(2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

　　2012年，選取的20家醫(yī)藥行業(yè)上市公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的平均值為7.38。表現(xiàn)最好的公司為天藥股份，其應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為14.25；表現(xiàn)最差的公司為華仁藥業(yè)，其應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為2.60。

　　(3)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

　　2012年，選取的20家醫(yī)藥行業(yè)上市公司的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的平均值為0.73。表現(xiàn)最好的公司為哈藥股份，其總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為1.14，表明該公司的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快，經(jīng)營利用效果較好，公司的銷售能力強，利用全部資產(chǎn)進行經(jīng)營的效率高；表現(xiàn)最差的公司為廣濟藥業(yè)，其總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0.26。

　　4.發(fā)展能力評價

　　(1)總資產(chǎn)增長率

　　2012年，我國醫(yī)藥行業(yè)上市公司的成長能力表現(xiàn)各有千秋。在樣本公司中，2012年總資產(chǎn)增長率的平均值為25.83%�？傎Y產(chǎn)增長最快的公司是普洛股份，增長率為99.21%；增長率最低的是西南藥業(yè)，增長率為-3.78%。

　　(2)主營業(yè)務(wù)增長率

　　2012年，樣本公司的主營業(yè)務(wù)增長率的平均值為20.06%，增長最高的公司為普洛股份，增長率為126.79%，增長最低的為廣濟藥業(yè)，增長率為-13.05%。由于普洛股份的指標值為正，且絕對值較大，對醫(yī)藥上市公司整體主營業(yè)務(wù)增長率的計算影響過大，故應(yīng)剔除該特殊值點計算出相對客觀的行業(yè)數(shù)據(jù)，調(diào)整計算出的行業(yè)凈利率指標值為14.44%。在“中華工商”中該指標的參考值為5.98%，與之相比，醫(yī)藥上市公司的該指標值高了8.46%。指標值比參考值大表明2012年主營業(yè)務(wù)較上年的增長速度快，市場前景很好。

　　(3)凈利潤增長率

　　2012年，樣本公司的凈利潤增長率的平均值為-9.36%(由于普洛股份和廣濟藥業(yè)偏差明顯較大，因此在計算平均值時剔除了這2個數(shù)據(jù))。凈利潤增長率最高公司為普洛股份，其增長率為4065.17%；凈利潤增長率最低的公司為廣濟藥業(yè)，其增長率為-13070.33%。

　　5.研發(fā)狀況

　　在樣本公司中，2012年研發(fā)收入比的平均值為2.86%。該指標最大的為恒瑞醫(yī)藥，研發(fā)收入比為9.84%，由此可見，恒瑞醫(yī)藥的研發(fā)能力突出，具有核心競爭力；指標最小的是北大醫(yī)藥，研發(fā)收入比為0.08%。

　　三、綜合財務(wù)績效評價

　　(一)基于沃爾評分法的評價體系及其指標選取

　　1.沃爾評分法

　　沃爾評分法，是由財務(wù)狀況綜合評價的先驅(qū)者之一，亞歷山大沃爾在20世紀初出版的《信用晴雨表研究》和《財務(wù)報表比率分析》中提出的。該評價方法，最初主要是用于信用評價，后來通過研究改進，較廣泛地應(yīng)用于企業(yè)財務(wù)績效的比較評價。

　　沃爾評分法的操作步驟是，首先選取若干反映企業(yè)財務(wù)績效的財務(wù)指標，然后分別依據(jù)不同的標準設(shè)定標準數(shù)值，將實際數(shù)值與標準數(shù)值進行比較，并結(jié)合該指標的權(quán)重，最終確定分值來評價企業(yè)的財務(wù)績效。

　　2.指標選取

　　關(guān)于評價指標，基于相關(guān)性、可比性原則，本文分別從償債能力、營運能力、盈利能力、發(fā)展能力四個方面，對公司的財務(wù)績效指標進行選取。對于償債能力，選取了反映企業(yè)短期償債能力的流動比率，速動比率和反映企業(yè)長期償債能力的資產(chǎn)負債率；對于營運能力，選取與營運成本相關(guān)的存貨周轉(zhuǎn)率以及與營業(yè)收入相關(guān)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；對于盈利能力，選取了反映經(jīng)營盈利能力的銷售凈利率，以及每股收益、凈資產(chǎn)收益率和成本費用利潤率；對于企業(yè)發(fā)展能力，選取反映盈利增長能力的營業(yè)收入增長率、凈利潤增長率，以及總資產(chǎn)增長率。

　　(二)熵值法

　　熵反映了系統(tǒng)無序化程度。我們可以通過計算熵值，來判斷一個事件的隨機性及無序程度，也可以用熵值來判斷某個指標的離散程度。對于財務(wù)績效評價，如果某一指標對于不同的企業(yè)其差異程度比較小，這說明該指標區(qū)分和評價企業(yè)財務(wù)狀況優(yōu)劣的作用也較小，差異系數(shù)小，相應(yīng)的信息熵較大；反之，相應(yīng)的信息熵較小。由此可見，某一指標下，不同評價對象的差異程度的大小，反映了該指標在財務(wù)評價指標體系中的評價地位的高低。因此，我們可以根據(jù)財務(wù)指標差異程度，以信息熵為工具，對各財務(wù)指標賦予恰當(dāng)?shù)臋?quán)重。

　　熵值法的基本步驟如下：

　　a.指標預(yù)處理：在該指標體系中，除了償債能力指標，其他的都是越大越理想的指標。因此對償債能力指標做以下處理，將其轉(zhuǎn)化成越大越理想的指標。

　　(三)實證分析研究

　　分析中選擇樣本中的18家上市公司2012年的13個指標，進行基于熵值法確定權(quán)重的沃爾評分法財務(wù)績效評價。

　　第一，依據(jù)上文的方法步驟，數(shù)據(jù)經(jīng)預(yù)處理，得出無量綱化處理后的指標數(shù)據(jù)。由于東北制藥和普洛股份數(shù)據(jù)偏差較大，故不列入表。

　　第二，為保證求對數(shù)有意義，坐標平移，并求權(quán)重。

　　第三，依據(jù)沃爾評分法及熵值法確定的權(quán)重，對我國醫(yī)藥行業(yè)上市公司進行評價。

　　綜合各項指標的分析情況可以看出，2012年醫(yī)藥上市綜合財務(wù)績效較好，呈穩(wěn)健上升態(tài)勢，其中表現(xiàn)突出的有康美藥業(yè)、浙江醫(yī)藥和恒瑞醫(yī)藥。醫(yī)藥行業(yè)盈利空間較大，盈利能力較強，但是隨著醫(yī)療體制改革的進行，藥品降價及反商業(yè)賄賂等會對盈利能力有一定的影響，但是實際影響較小，主要是對醫(yī)藥商業(yè)行業(yè)的利潤進行了壓縮，而生產(chǎn)廠家總體是受益的，特別是有競爭力的大中型企業(yè)，將會乘機大力發(fā)展自己的規(guī)模。而在營運能力方面，各項指標均低于上市公司的平均水平。這主要是由醫(yī)藥行業(yè)的特殊性決定的，醫(yī)藥行業(yè)是高技術(shù)、高投入的產(chǎn)業(yè)，醫(yī)藥上市公司投資回收期長，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的速度較慢。在償債能力方面，各項指標均高于上市公司平均水平，說明醫(yī)藥行業(yè)的償債能力較強。與此同時，也要盡量減少貨幣資金的閑置，加強貨幣資金的利用率，提高貨幣資金的獲利能力；充分發(fā)揮負債的財務(wù)杠桿作用，提高企業(yè)的籌資能力，擴大企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，創(chuàng)造更多的利潤。在發(fā)展能力方面，各項指標均高于上市公司平均水平，說明醫(yī)藥行業(yè)的發(fā)展能力較強，但與發(fā)達國家相比仍存在一定的差距，要進一步提高研發(fā)能力、設(shè)計水平、制造水平等。

　　財務(wù)績效考核實施細則一

　　準確輸單：每天準確完成出貨單.，進貨單的輸出和錄入，做好我公司從客戶下單至發(fā)貨的流程轉(zhuǎn)接和審核。在錄入發(fā)貨單時，應(yīng)認真地核對每一筆定單，特別是定單上的客戶ID，商品金額，郵費，地址，聯(lián)系方式，缺一不可，正確率必須達到100%。每天下午四點前，客戶下的定單都必須錄入完畢，并監(jiān)督倉庫當(dāng)日準時發(fā)貨，如應(yīng)特殊原因不能準時發(fā)貨的，應(yīng)及時登記相關(guān)信息。

　　快遞費：負責(zé)申通、匯通、E郵寶支出費用的統(tǒng)計(月結(jié)：匯通、申通。每一段時間都需結(jié)算一次;現(xiàn)付：順豐、E郵寶、其它快遞和物流。此類郵費應(yīng)另外統(tǒng)計;到付：無特殊情況，公司不簽收到付包裹，除有公司樣品或貨物時。此類郵費開支應(yīng)規(guī)劃到倉庫開支)。

　　我公司每月所有郵費應(yīng)及時統(tǒng)計、錄入、建立相關(guān)數(shù)據(jù)庫，月底結(jié)算出我公司實際收入郵費與付出郵費的差額。

　　快遞單每天都應(yīng)及時統(tǒng)計、錄入、建立相關(guān)數(shù)據(jù)庫。月底進行結(jié)算。嚴格控制損耗，不得超出百分之二，如發(fā)現(xiàn)異常應(yīng)及時上報。

　　工資業(yè)績：每月計算員工工資和客服人員業(yè)績的累計。

　　明細賬：負責(zé)對日日常收支明細賬的核算和人員領(lǐng)用金額的登記，公司日常開支須由行政部統(tǒng)一報銷，總經(jīng)理簽字后方能生效。公司日常開支包括：辦公用品購置、辦公耗材、礦泉水、公司水電費、員工薪資、后勤用品、員工娛樂開銷、廚房日常開銷等。以上開銷數(shù)據(jù)應(yīng)及時統(tǒng)計、入錄，建立相關(guān)數(shù)據(jù)庫，月底進行結(jié)算。月底應(yīng)盤點廚房庫存物資，并結(jié)算出相應(yīng)的價值。

　　財務(wù)整理：負責(zé)對其他供應(yīng)商或客戶的賬務(wù)整理。

　　支出明細：統(tǒng)計廚房月支出、辦公支出費用。

　　耗材統(tǒng)計：對倉庫包裝耗材數(shù)據(jù)的統(tǒng)計。倉庫物品：紙箱、汽泡膜、膠帶、商品采購、損耗(破損)等，以上由采購部統(tǒng)一進行統(tǒng)計并報銷。對倉庫耗材數(shù)據(jù)應(yīng)及時跟進，對每日倉庫耗材進行統(tǒng)計、錄入，建立相關(guān)數(shù)據(jù)庫，月底進行結(jié)算。

　　資產(chǎn)折舊：對固定資產(chǎn)進行折舊發(fā)票登記。

　　發(fā)票登記：每次對國家稅務(wù)局發(fā)票進行登記。

　　快遞單：對倉庫拿來的申通匯通快遞單子進行整理核對票數(shù)、重量。

　　白單：對倉庫拿來的白單按客服編號進行整理、分類。

　　供貨明細：到管家婆那抄寫供貨明細。

　　填表：認真無誤的填寫資產(chǎn)負債表和利潤表。

　　數(shù)據(jù)管理：進銷存數(shù)據(jù)的監(jiān)督與管理。對各類單據(jù)的核算與保管。

　　結(jié)算成本：每月5號之前完成對公司利潤的核算以及客服業(yè)績的核算。

　　16.工作態(tài)度：認真完成上司安排的其他待辦事項。

　　財務(wù)績效考核實施細則二

　　一、嚴格遵守國家財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)工作規(guī)定和公司相關(guān)制度，遵守職業(yè)道德;建立健全公司財務(wù)管理、會計核算、稽核審計等有關(guān)制度，監(jiān)督各項制度的實施和執(zhí)行。

　　二、組織編制公司年、季度成本、利潤、資金、費用等有關(guān)的財務(wù)指標計劃，定期檢查、監(jiān)督、考核計劃的執(zhí)行情況，及時調(diào)整和控制計劃的實施。

　　三、組織財會人員正確、及時、完整地處理賬務(wù)，辦理現(xiàn)金收支和銀行結(jié)算等業(yè)務(wù)，及時進行賬務(wù)登記。

　　四、加強財務(wù)監(jiān)管，認真履行財務(wù)收支審批手續(xù)和費用報銷制度，正確合理調(diào)度資金，保證日常合理開支需要的正常供給。

　　五、負責(zé)固定資產(chǎn)、流動資金及專項基金的管理，會同有關(guān)部門辦理固定資產(chǎn)的購建、轉(zhuǎn)移、報廢等財務(wù)審核手續(xù)。

　　六、搞好會計核算，及時提供真實的會計核算資料;組織經(jīng)濟活動分析，編寫經(jīng)濟活動分析報告，提出改進意見和建議，為公司生產(chǎn)經(jīng)營決策提供依據(jù)。

　　七、審核年、季、月度各種財務(wù)會計報表，搞好年度會計決算工作。

　　八、組織實施公司財務(wù)審計和會計稽核工作。

　　九、認真完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作任務(wù)。

　　財務(wù)績效考核實施細則三

　　出納主要負責(zé)公司的貨幣資金核算、往來結(jié)算、工資核發(fā)。

　　出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的核算登記工作。不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

　　一、現(xiàn)金和銀行

　　1.辦理現(xiàn)金支出，審核審批有據(jù)。嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，必須經(jīng)過會計審核、財務(wù)經(jīng)理簽批，方可辦理款項收支。單筆2000元以下的零星支出才使用現(xiàn)金方式支付。

　　收付款后，加蓋“收訖”、“付訖”戳記。日常周轉(zhuǎn)金不得超過5000元，如有超出，需繳存銀行。不允許私自坐支收到的現(xiàn)金及支票，要及時送交銀行。不得以“白條”抵充現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有短缺或盈余，應(yīng)查明原因，根據(jù)情況分別處理，不得私下取走或補足。如有短缺，要負賠償責(zé)任。要保守保險柜密碼的秘密，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。

　　2.辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票。嚴格按照銀行結(jié)算制度規(guī)定，超過2000元的支付用支票或電匯方式支付。

　　收到支票需及時填寫支票進帳單并送銀行，不可延期送票。

　　辦理匯款，注意帳號的填寫，嚴禁發(fā)生匯款錯誤的事件。

　　簽發(fā)支票時應(yīng)注明收款單位、用途、金額、日期，并經(jīng)財務(wù)經(jīng)理簽批后方可使用。如因特殊情況確需簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)賬支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期，規(guī)定限額和報銷期限，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)登記簿上簽章。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。嚴格控制簽空白支票。支票遺失時要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。

　　3.每月5日之前收取上月末對帳單，核對并編制調(diào)節(jié)表，做好后交給會計。

　　二、記帳和報表

　　1.認真登記現(xiàn)金和銀行存款流水賬，保證日清月結(jié)。對收到的銀行承兌匯票和支票要作好備查賬登記。

　　根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記流水賬，并結(jié)出余額。銀行存款的賬面余額要及時與銀行對賬單核對。對于末達賬款，要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額。

　　登記完畢將憑證轉(zhuǎn)會計處記賬。月終銀行存款與銀行對賬單核對，有關(guān)未達賬應(yīng)做好“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。每星期要填報資金收入及支出的明細表。

　　2.每日盤存現(xiàn)金及銀行存款，做到賬賬、賬表、賬物相符�？偨�(jīng)理可派人抽查、核對資金情況。

　　三、其它

　　1.兼職公司外匯收付核銷工作;

　　2.學(xué)習(xí)、了解、掌握財經(jīng)法規(guī)和制度，提高自己的政策水平。維護財經(jīng)紀律，執(zhí)行財會制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。

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