2017中級審計師考試《審計理論與實務》測試試題及答案
測試試題一：
單選題
第 1 題
獨立原則是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務、出具審計報告時，應當在實質上和形式上獨立于被審計單位。其中，實質上獨立是指( )。
A 在行為和態(tài)度上
B 在思想和態(tài)度上
C 在行為和精神狀態(tài)上
D 在思想和精神狀態(tài)上
正確答案：D
答案解析：
[大綱要求] 掌握
[真題解析] 本題考查重點是對“獨立原則的內容”的掌握。獨立原則是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務，出具審計報告時，應當在實質上和形式上獨立于被審計單位。實質上的獨立是要求審計人員在思想和精神狀態(tài)上要獨立于被審計單位，以客觀、公正的心態(tài)來表達審計意見。形式上的獨立是指審計人員必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨立于被審計單位的身份和形象，即在他人看來審計人員是獨立的。因此，本題的正確答案為D。
第 2 題
銀行存款余額調節(jié)表應南( )來調節(jié)，以保證資產安全、記錄準確。
A 采購員
B 出納員
C 出納員以外人員
D 出納員或記錄員
正確答案：C
答案解析：
[大綱要求] 掌握
[真題解析] 本題考查重點是對“銀行存款余額調節(jié)表的編制”的掌握。銀行存款余額調節(jié)表應由出納員以外人員按月編制，檢查銀行存款日記賬記錄的付款與銀行對賬單的一致性。因此，本題的正確答案為C。
第 3 題
審計人員對被審計單位有關數(shù)據進行比較和分析的取證方法是( )。
A 計算
B 函證
C 分析性復核
D 檢查
正確答案：C
答案解析：
[大綱要求] 掌握
[真題解析] 本題考查重點是對“分析性復核的涵義”的掌握。分析性復核是審計人員對被審計單位有關數(shù)據進行比較和分析，包括對重要的金額、比率或趨勢等進行比較和分析，并對異常項目和異常變動予以重點關注和調查。因此，本題的正確答案為C。
第 4 題
為了保證審計工作有序、高效地完成審計任務，達到審計目標，需要對審計工作進行科學的管理，以下各項是審計管理核心的是( )。
A 審計質量
B 審計計劃管理
C 審計風險管理
D 檔案管理
正確答案：A
答案解析：
[大綱要求] 掌握
[真題解析] 本題考查重點是對“審計管理的核心”的掌握。審計質量管理是審計管理的核心，加強審計質量管理意義重大。因此，本題的正確答案為A。
第 5 題
以最低的投入達到目標，簡單地說就是投入是否節(jié)約指的是( )。
A 效率性
B 合規(guī)性
C 經濟性
D 效果性
正確答案：C
答案解析：
[大綱要求] 熟悉
[真題解析] 本題考查重點是對“效益審計的涵義”的熟悉。我國的效益審計是指對被審計單位(或審計項目)資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動。這里的“有效性”主要包括：①經濟性。是指以最低的投入達到目標，簡單地說就是投入是否節(jié)約;②效率性。是指產出與投入之間的關系，包括以最小的投入取得一定的產出或者是以一定的投入取得最大的產出，簡單地說就是支出是否講究效率;③效果性。是指目標的實現(xiàn)程度，即多大程度上達到了政策目標、經營目標和預期結果。簡單地說就是是否達到目標;④合規(guī)性。是指對法律法規(guī)的遵循情況。因此，本題的正確答案為C。
第 6 題
下列不屬于對內部審計人員的處罰的是( )。
A 罰款
B 批評教育
C 行政處分
D 移交司法機關
正確答案：A
答案解析：
[大綱要求] 熟悉
[真題解析] 本題考查重點是對“對內部審計人員的處罰方法”的熟悉。我國當前的內部審計法規(guī)沒有明確內部審計人員的法律責任。一般意義上，內部審計機構或者內部審計人員利用職權謀取私利，隱瞞審計中查出的問題，或者出具虛假的審計報告、審計決定，玩忽職守，泄露國家秘密和被審計單位秘密，給國家和單位造成重大損失等等，應由其所在部門、單位根據有關規(guī)定給予批評教育或行政處分，構成犯罪的，應當移交司法機關處理。因此，本題的正確答案為A。
第 7 題
審計人員采用各種方法收集的審計證據均應( )。
A 加以說明
B 告知被審計人
C 復印
D 標明來源，并由提供者簽名或蓋章
正確答案：D
答案解析：
[大綱要求] 掌握
[真題解析] 本題考查重點是對“審計證據的處理方法”的掌握。審計人員收集的有關違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為以及其他重要事項的審計證據，應當由有關單位、人員簽名或蓋章。審計人員應將獲取審計證據的名稱、來源、內容和時間等清晰、完整地記錄在審計工作底稿中。審計證據經鑒定、整理后，附在相應的審計工作底稿之后。因此，本題的正確答案為D。
第 8 題
財務審計項目的一般審計目標中的總體合理性通常是指審計人員對被審計單位所記錄或列報的金額在總體的正確性作出估計，審計人員使用的方法通常有( )。
A 層層審核方法
B 分析性復核方法
C 監(jiān)盤方法
D 計算方法
正確答案：B
答案解析：
[大綱要求] 熟悉
[真題解析] 本題考查重點是對“一般審計目標的總體合理性涵義”的熟悉。財務審計項目的一般審計目標中的總體合理性的涵義為記錄或列報的金額在總體上的正確性程度。通常是指審計人員使用分析性復核方法或實施適當?shù)膶徲嫵绦蚝髮Ρ粚徲媶挝凰涗浕蛄袌蟮慕痤~在總體上的正確性程度所做的估計。因此，本題的正確答案為B。
第 9 題
下列可以運用簡式審計報告的是( )。
A 內部審計報告
B 社會審計報告
C 審計組的審計報告
D 審計機關的審計報告
正確答案：B
答案解析：
[大綱要求] 熟悉
[真題解析] 本題考查重點是對“簡式審計報告的適用范圍”的熟悉。簡式審計報告，又稱短式審計報告，是指審計人員用簡練的語言扼要地說明審計過程、審計結果，并簡略地表達審計意見的審計報告。這種報告篇幅較短，內容概括，通常用于社會審計。因此，本題的正確答案為B。
第 10 題
對于積極式函證而沒有復函，應采用追查程序，如仍得不到答復，應考慮( )。
A 擴大對其他應收賬款的函證
B 獲取管理當局的聲明
C 按客戶提供的地址直接詢問
D 檢查銷售合同，銷售發(fā)票及發(fā)運憑證等
正確答案：D
答案解析：
[大綱要求] 掌握
[真題解析] 本題考查重點是對“積極函證的相關知識”的掌握。在采用積極函證方法時，如未能收到對方的回函，則應繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調查，如果債務單位的復函與賬列欠款額有重大差異的，也應作進一步調查。對于有些債務單位，由于其單位性質、地點或其他原因不宜函證的，也可以采取其他驗證方式，如審查合同、定貨單、貨運單據、銷貨發(fā)票以及其他單據，以證實應收賬款確因實際銷貨而發(fā)生。因此，本題的正確答案為D。
測試試題二：
單選題
第 1 題
獨立原則是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務、出具審計報告時，應當在實質上和形式上獨立于被審計單位。其中，實質上獨立是指( )。
A 在行為和態(tài)度上
B 在思想和態(tài)度上
C 在行為和精神狀態(tài)上
D 在思想和精神狀態(tài)上
正確答案：D
答案解析：
[大綱要求] 掌握
[真題解析] 本題考查重點是對“獨立原則的內容”的掌握。獨立原則是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務，出具審計報告時，應當在實質上和形式上獨立于被審計單位。實質上的獨立是要求審計人員在思想和精神狀態(tài)上要獨立于被審計單位，以客觀、公正的心態(tài)來表達審計意見。形式上的獨立是指審計人員必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨立于被審計單位的身份和形象，即在他人看來審計人員是獨立的。因此，本題的正確答案為D。
第 2 題
銀行存款余額調節(jié)表應南( )來調節(jié)，以保證資產安全、記錄準確。
A 采購員
B 出納員
C 出納員以外人員
D 出納員或記錄員
正確答案：C
答案解析：
[大綱要求] 掌握
[真題解析] 本題考查重點是對“銀行存款余額調節(jié)表的編制”的掌握。銀行存款余額調節(jié)表應由出納員以外人員按月編制，檢查銀行存款日記賬記錄的付款與銀行對賬單的一致性。因此，本題的正確答案為C。
第 3 題
審計人員對被審計單位有關數(shù)據進行比較和分析的取證方法是( )。
A 計算
B 函證
C 分析性復核
D 檢查
正確答案：C
答案解析：
[大綱要求] 掌握
[真題解析] 本題考查重點是對“分析性復核的涵義”的掌握。分析性復核是審計人員對被審計單位有關數(shù)據進行比較和分析，包括對重要的金額、比率或趨勢等進行比較和分析，并對異常項目和異常變動予以重點關注和調查。因此，本題的正確答案為C。
第 4 題
為了保證審計工作有序、高效地完成審計任務，達到審計目標，需要對審計工作進行科學的管理，以下各項是審計管理核心的是( )。
A 審計質量
B 審計計劃管理
C 審計風險管理
D 檔案管理
正確答案：A
答案解析：
[大綱要求] 掌握
[真題解析] 本題考查重點是對“審計管理的核心”的掌握。審計質量管理是審計管理的核心，加強審計質量管理意義重大。因此，本題的正確答案為A。
第 5 題
以最低的投入達到目標，簡單地說就是投入是否節(jié)約指的是( )。
A 效率性
B 合規(guī)性
C 經濟性
D 效果性
正確答案：C
答案解析：
[大綱要求] 熟悉
[真題解析] 本題考查重點是對“效益審計的涵義”的熟悉。我國的效益審計是指對被審計單位(或審計項目)資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動。這里的“有效性”主要包括：①經濟性。是指以最低的投入達到目標，簡單地說就是投入是否節(jié)約;②效率性。是指產出與投入之間的關系，包括以最小的投入取得一定的產出或者是以一定的投入取得最大的產出，簡單地說就是支出是否講究效率;③效果性。是指目標的實現(xiàn)程度，即多大程度上達到了政策目標、經營目標和預期結果。簡單地說就是是否達到目標;④合規(guī)性。是指對法律法規(guī)的遵循情況。因此，本題的正確答案為C。
第 6 題
下列不屬于對內部審計人員的處罰的是( )。
A 罰款
B 批評教育
C 行政處分
D 移交司法機關
正確答案：A
答案解析：
[大綱要求] 熟悉
[真題解析] 本題考查重點是對“對內部審計人員的處罰方法”的熟悉。我國當前的內部審計法規(guī)沒有明確內部審計人員的法律責任。一般意義上，內部審計機構或者內部審計人員利用職權謀取私利，隱瞞審計中查出的問題，或者出具虛假的審計報告、審計決定，玩忽職守，泄露國家秘密和被審計單位秘密，給國家和單位造成重大損失等等，應由其所在部門、單位根據有關規(guī)定給予批評教育或行政處分，構成犯罪的，應當移交司法機關處理。因此，本題的正確答案為A。
第 7 題
審計人員采用各種方法收集的審計證據均應( )。
A 加以說明
B 告知被審計人
C 復印
D 標明來源，并由提供者簽名或蓋章
正確答案：D
答案解析：
[大綱要求] 掌握
[真題解析] 本題考查重點是對“審計證據的處理方法”的掌握。審計人員收集的有關違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為以及其他重要事項的審計證據，應當由有關單位、人員簽名或蓋章。審計人員應將獲取審計證據的名稱、來源、內容和時間等清晰、完整地記錄在審計工作底稿中。審計證據經鑒定、整理后，附在相應的審計工作底稿之后。因此，本題的正確答案為D。
第 8 題
財務審計項目的一般審計目標中的總體合理性通常是指審計人員對被審計單位所記錄或列報的金額在總體的正確性作出估計，審計人員使用的方法通常有( )。
A 層層審核方法
B 分析性復核方法
C 監(jiān)盤方法
D 計算方法
正確答案：B
答案解析：
[大綱要求] 熟悉
[真題解析] 本題考查重點是對“一般審計目標的總體合理性涵義”的熟悉。財務審計項目的一般審計目標中的總體合理性的涵義為記錄或列報的金額在總體上的正確性程度。通常是指審計人員使用分析性復核方法或實施適當?shù)膶徲嫵绦蚝髮Ρ粚徲媶挝凰涗浕蛄袌蟮慕痤~在總體上的正確性程度所做的估計。因此，本題的正確答案為B。
第 9 題
下列可以運用簡式審計報告的是( )。
A 內部審計報告
B 社會審計報告
C 審計組的審計報告
D 審計機關的審計報告
正確答案：B
答案解析：
[大綱要求] 熟悉
[真題解析] 本題考查重點是對“簡式審計報告的適用范圍”的熟悉。簡式審計報告，又稱短式審計報告，是指審計人員用簡練的語言扼要地說明審計過程、審計結果，并簡略地表達審計意見的審計報告。這種報告篇幅較短，內容概括，通常用于社會審計。因此，本題的正確答案為B。
第 10 題
對于積極式函證而沒有復函，應采用追查程序，如仍得不到答復，應考慮( )。
A 擴大對其他應收賬款的函證
B 獲取管理當局的聲明
C 按客戶提供的地址直接詢問
D 檢查銷售合同，銷售發(fā)票及發(fā)運憑證等
正確答案：D
答案解析：
[大綱要求] 掌握
[真題解析] 本題考查重點是對“積極函證的相關知識”的掌握。在采用積極函證方法時，如未能收到對方的回函，則應繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調查，如果債務單位的復函與賬列欠款額有重大差異的，也應作進一步調查。對于有些債務單位，由于其單位性質、地點或其他原因不宜函證的，也可以采取其他驗證方式，如審查合同、定貨單、貨運單據、銷貨發(fā)票以及其他單據，以證實應收賬款確因實際銷貨而發(fā)生。因此，本題的正確答案為D。
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