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2017中級審計師考試《審計理論與實務》備考試題（附答案）
備考試題一：
1 .下列內部控制措施中，屬于預防式控制的是：
A .實物盤點
B .會計記錄核對
C .職責分工控制
D .計劃控制
【答案】C
【解析】這個知識點考核的是內部控制的不同分類。其中實物盤點、會計記錄核對屬于覺察式控制，職責分工控制屬于預防式控制，計劃控制屬于經營決策控制。
2 .下列不屬于按控制的目的對內部控制進行分類的是：
A .預防式控制
B .財產物資控制
C .會計信息控制
D .經營決策控制
【答案】A
【解析】這個知識點考核的是對內部控制的分類。按控制的目的，可以分為財產物資控制、會計信息控制和經營決策控制。
3 .下列各項中，屬于內部控制中控制環(huán)境要素的是：
A .職責分工控制
B .組織結構設置
C .風險評估
D .憑證與記錄控制
【答案】B
【解析】這個知識點考核的是內部控制的要素。內部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督五個要素。其中組織結構設置屬于控制環(huán)境，職責分工控制及憑證與記錄控制屬于控制活動要素。
4 .被審計單位為了保證既定目標得以順利實現而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序。屬于內部控制要素中的：
A.控制環(huán)境
B.風險評估
C.控制活動
D.信息與溝通
【答案】C
【解析】這個知識點考核的是內部控制個要素的區(qū)別�？刂苹顒邮侵钙髽I(yè)管理部門為了保證既定目標得以順利實現而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序。
5 .如果內部控制比較健全，尚存在著一定的薄弱環(huán)節(jié)或缺陷，它們在某種程度上會影響經濟業(yè)務和會計資料的真實性和正確性，這是應將控制風險確定為：
A.最高
B.中等
C.最低
D.忽略不計
【答案】B
【解析】這個知識點考核的是控制風險的水平。中等控制風險表明內部控制比較健全，尚存在著一定的薄弱環(huán)節(jié)或缺陷，它們在某種程度上會影響經濟業(yè)務和會計資料的真實性和正確性;低控制風險表明內部控制健全且執(zhí)行情況良好;高控制風險表明內部控制設置極不健全，或雖設計了良好的內部控制，但卻未予有效執(zhí)行，從而導致經濟業(yè)務和會計資料大部分失控。
6 .在一個設計適當的內部控制系統(tǒng)中，同一名職員可以負責：
A.接受保管現金，并登記現金日記賬
B.接受和保管支票，并批準注銷客戶的應收賬款
C.保管空白支票和銀行預留印鑒
D.批準付款與簽發(fā)支票
【答案】A
【解析】這個知識點考核的是職責分工控制的內容。主要的職責分工有業(yè)務的批準與執(zhí)行相分工，如批準供貨單位發(fā)票的付款應與簽發(fā)付款支票的職責相分離;接受保管支票與批準注銷客戶的應收賬款的職責相分離。還有業(yè)務的執(zhí)行與記錄相分工，各種會計責任之間相分工，資產的保管與會計相分離，資產的保管與賬實核對相分工，計算機信息系統(tǒng)部門內部以及信息部門與使用部門之間的職責相分工。
7 .采用調查表法調查了解被審計單位的內部控制時，設計調查表的人員是：
A.會計人員
B.管理者
C.審計人員
D.統(tǒng)計人員
【答案】C
【解析】這個知識點考核的是調查表法的內容。調查表法是指審計人員利用事先設計好的標準化格式的調查表來反映被審計單位內部控制狀況的方法。
備考試題二：
多項選擇題
1.按審計標準的性質和內容分類，審計標準可分為：
A.法律、法規(guī)和規(guī)章制度
B.內部制定審計標準
C.外部指定審計標準
D.預算、計劃、合同
E.業(yè)務規(guī)范、技術經濟標準
【答案】ADE
【解析】此題考核的是審計標準的分類。按審計標準的性質和內容分類，可以分為本題的ADE三項。按審計標準的來源分類，可以分為本題的惡BC兩項。
2.審計標準的特點分別有：
A.準確性 B.時效性
C.層次性 D.客觀性
E.地域性
【答案】BCE
【解析】此題考核的是審計標準的特點。審計標準共有三個特點分別是本題的BCE三項。
3.在選用適當的審計標準時，應當考慮的問題是：
A.審計標準的相關性 B.審計標準的可靠性
C.審計標準的準確性 D.審計標準的合法性
E.審計標準的適用性
【答案】ABDE
【解析】此題考核的是審計標準的選用標準。在選用適當的審計標準時，應當考慮的問題為本題的ABDE四個選項。
4.下列關于實物證據的說法中正確的是：
A.實物證據是指以實物存在并以其外部特征和內在本質證明審計事項的證據
B.實物證據統(tǒng)稱包括固定資產、存貨、有價證券和現金等
C.實物證據通過實際觀察、盤點或搜集取得的，用以確定實物資產的存在性
D.實物證據對于證明實物資產是否存在具有較強的證明力
E.實物證據還可證明資產的所有權歸屬、資產的質量和分類
【答案】ABD
【解析】此題考核的是對審計證據中的實物證據的理解。C項的錯誤在于實物證據只能通過實際觀察、盤點取得的，不能通過搜集取得;E項的錯誤在于實物證據不可證明資產的所有權歸屬、資產的質量和分類，若想證明還需要其他的審計證據。
5.以下各項中屬于鑒定和勘驗證據的是：
A.審計人員進行函詢時的往來信件
B.對某些書面資料字跡的鑒定
C.經濟業(yè)務發(fā)生時現場的錄像帶
D.被審計單位的內部控制情況
E.產品或工程質量鑒定證明
【答案】BE
【解析】此題考核的是對鑒定和勘驗證據的理解。鑒定和勘驗證據是指因特殊需要審計機關指派或聘請專門人員對某些審計事項進行鑒定而產生的證據。因此BE兩項符合這個定義。A項是書面證據;C項屬于視聽和電子證據;D項屬于環(huán)境證據。
6.審計證據的質量特征有：
A.客觀性 B.相關性
C.充分性 D.可靠性
E.合法性
【答案】ABCE
【解析】此題考核的是審計證據的質量特征。審計證據共有4個質量特征，分別為本題的ABCE。
7.下列關于審計證據的可靠性的標準判斷敘述中，錯誤的是：
A.審計人員間接獲取的或推論得出的審計證據比直接獲取的審計證據更為可靠
B.經過加工匯總的業(yè)務憑證比直接產生于經濟活動的業(yè)務憑證更為可靠
C.被審計單位外部取得的證據比內部取得的證據更為有效
D.從原件獲取的審計證據比從傳真或復印獲取的審計證據更為可靠
E.以文件記錄形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更為可靠
【答案】ABC
【解析】此題考核的是對審計證據可靠性的判定。審計證據的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據的具體環(huán)境。一般來將，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機會越少，證據就越可靠。ABC項的錯誤在于說反了，應當掉過來。
8.編制審計工作底稿時，應當注意的問題有：
A.編寫審計工作底稿應當做到內容完整、真實、重點突出
B.編寫審計工作底稿應做到觀點明確，條理清楚，用詞恰當，字跡清晰，格式規(guī)范
C.相關的審計工作底稿之間應當具有清晰的勾稽關系
D.編制匯總工作底稿應當在詳細審閱分項目審計工作底稿并確定其事實清楚，證據確鑿，手續(xù)完備之后再進行整理，按期性質、內容進行歸集。
E.編制審計工作底稿所附的審計證明材料應當經被審單位或其他提供證明資料者的認定簽字。
【答案】ABCDE
【解析】此題考核的是審計工作底稿的編制要求。編制審計工作底稿的要求為本文的ABCDE五項。
9.審計證據的作用是：
A.判斷被審計事項是非、優(yōu)劣的標準
B.考核審計人員業(yè)績的依據
C.做出審計決定的基礎
D.聯結審計工作的紐帶
E.評價審計事項的事實依據
【答案】CE
【解析】此題考核的是審計證據的作用。審計證據一共有兩個作用，分別是本題的CE兩項。
10.下列審計證據中屬于審計人員親歷證據的是：
A.審計人員監(jiān)督存貨盤點取得的盤點表
B.審計人員取得的被審計單位的租賃合同
C.審計人員復制的被審計單位的銷售發(fā)票
D.審計人員從被審查賬簿中摘錄的資料
E.審計人員動手編制的銀行存款余額調節(jié)表
【答案】AE
【解析】此題考核的是對親歷證據的理解。親歷證據是指審計人員在被審計單位執(zhí)行審計工作時親眼目擊、親自參加或親手取得的證據。BCD三項都不符合這個定義要求。
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