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淺析新住房公積金內(nèi)部審
正文：黨的十八屆四中全會(huì)《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國重大問題的決定》從頂層設(shè)計(jì)對(duì)審計(jì)工作提出了明確要求，把審計(jì)監(jiān)督從行政監(jiān)督中單列出來，納入黨和國家九個(gè)方面的監(jiān)督體系。在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，經(jīng)濟(jì)改革已經(jīng)進(jìn)入深水區(qū)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入新常態(tài)，如何順利開展住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作，更好的發(fā)揮作用是當(dāng)前必須明確的問題。
一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對(duì)住房公積金內(nèi)部審計(jì)的影響
我國住房公積金制度自1991年建立至今，歷經(jīng)25年的發(fā)展，已經(jīng)走到了發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，住房公積金是群眾的安居錢，伴隨著經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的發(fā)展趨勢(shì)，逐漸進(jìn)入了增長速度換擋期，結(jié)構(gòu)調(diào)整陣痛期和前期刺激政策消化期疊加階段，資金管理不穩(wěn)定、不確定、不可持續(xù)因素依然較多，但長期良好發(fā)展方向沒有改變。
經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，住房公積金業(yè)務(wù)大幅增長，以焦作市為例，2015年歸集余額83.34億元，貸款余額48.6億元，全年住房公積金貸款發(fā)放額與提取額合計(jì)支出28.15億元，全年實(shí)現(xiàn)增值收益1.3億元。2015年全國住房公積金貸款總額4.22萬億元，個(gè)貸率為81.7%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過金融機(jī)構(gòu)的存貸比水平。與高使用率相呼應(yīng)的是資金流動(dòng)的高速率和高效益，住房公積金快速流轉(zhuǎn)帶來的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益顯而易見。與此同時(shí)，住房公積金行業(yè)新增職工年輕化、工作內(nèi)容多樣化、技術(shù)手段現(xiàn)代化、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)高端化、存款利率市場(chǎng)化、銀行競(jìng)爭白熱化、風(fēng)險(xiǎn)逐步釋放等一系列問題突顯，住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作面臨著一場(chǎng)新的變革。
二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作的變化。
內(nèi)部審計(jì)是住房公積金內(nèi)部監(jiān)督管理的重要手段，新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)在住房公積金經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中擔(dān)任越來越重要的角色。主動(dòng)掌握分析經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對(duì)住房公積金的影響，明確對(duì)住房公積金各項(xiàng)業(yè)務(wù)的監(jiān)督定位，及時(shí)調(diào)整內(nèi)審制度、職業(yè)責(zé)任、工作內(nèi)容與方法，為決策依據(jù)提供審計(jì)建議，防范管理風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作來說具有重要的意義。
�。ㄒ唬┬鲁B(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作的建章立制
現(xiàn)階段，各地住房公積金內(nèi)部審計(jì)雖然以大量的審計(jì)規(guī)定、有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及財(cái)經(jīng)法規(guī)作為工作依據(jù)，但是法律級(jí)次明顯偏低且實(shí)際操作性不強(qiáng)，實(shí)質(zhì)上只是單純的理論框架。新常態(tài)下的住房公積金經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式對(duì)如何依法開展內(nèi)部審計(jì)工作，審后處理程序以及內(nèi)部審計(jì)建議的法律效力等都有了更高的要求。由此，國家層面應(yīng)盡快完善《內(nèi)部審計(jì)條例》和《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》；各地方住房公積金管理部門可以依據(jù)國家法規(guī)，結(jié)合本地方本系統(tǒng)特點(diǎn)制定出具有前瞻性、突出住房公積金行業(yè)特點(diǎn)、具有可操作性強(qiáng)的工作制度，有效的規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，確保公積金內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性、合法性。
�。ǘ┬鲁B(tài)下內(nèi)審工作的職能定位
內(nèi)部審計(jì)要掌握新常態(tài)下住房公積金的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行特點(diǎn)，一方面充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。面對(duì)高使用率、高速度流通和高效益的住房公積金資金運(yùn)行模式，切實(shí)有效的履行內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，必須及時(shí)揭示各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理中可能存在的薄弱環(huán)節(jié)和重大缺陷。另一方面進(jìn)一步豐富細(xì)化內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能。讓內(nèi)部審計(jì)做完善住房公積金內(nèi)部制度的催化劑，服務(wù)于制度性建設(shè)；通過關(guān)注業(yè)務(wù)資金實(shí)際運(yùn)行情況，發(fā)現(xiàn)控制執(zhí)行過程中的突出問題，督促業(yè)務(wù)流程的科學(xué)設(shè)計(jì)、有效運(yùn)行，提高業(yè)務(wù)部門辦事效能；及時(shí)關(guān)注分析支取、歸集、信貸審批、財(cái)務(wù)核算等業(yè)務(wù)操作中的薄弱環(huán)節(jié)，提出防范和化解建議，從源頭上杜絕風(fēng)險(xiǎn)，堵塞漏洞，使住房公積金資金運(yùn)行高效有序。
�。ㄈ┬鲁B(tài)下內(nèi)審工作的內(nèi)容重點(diǎn)
住房公積金是職工政策性的購房專項(xiàng)資金，內(nèi)審工作內(nèi)容要緊緊抓住住房公積金政策這條主線，突破效益審計(jì)和計(jì)算機(jī)輔助兩個(gè)難點(diǎn)。圍繞繳存、提取、貸款和財(cái)務(wù)核算四個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，查找問題。比如，繳存方面有可能出現(xiàn)：繳存職工信息不對(duì)稱、基數(shù)絕對(duì)偏低、單邊繳存、突出補(bǔ)交、比例過高或過低等問題；提取方面可能存在擴(kuò)大提取范圍、偽造提取手續(xù)，提取超過限額等問題；信貸審批方面可能會(huì)存在比例超過額度、超期限、一人多貸、不正常繳存者貸款等。財(cái)務(wù)核算則應(yīng)以財(cái)務(wù)規(guī)范和效益性審計(jì)為主。
三、主動(dòng)適應(yīng)新常態(tài)，構(gòu)建在更高層次上發(fā)揮作用的內(nèi)審機(jī)制。
經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)是中央基于國家經(jīng)濟(jì)增長處于“三期疊加”階段的正確判斷，住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作要從思想和行動(dòng)統(tǒng)上對(duì)新常態(tài)準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)和及時(shí)判斷，增強(qiáng)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的自覺性，主動(dòng)適應(yīng)新常態(tài)，跟進(jìn)工作重心，從審計(jì)思路上秉承“宏觀著眼、微觀著手”提升審計(jì)成果利用，形成長效監(jiān)督機(jī)制。
以焦作市住房公積金管理中心為例，中心自建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)以來，堅(jiān)持按照市委市政府的要求，主動(dòng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的發(fā)展趨勢(shì)，根據(jù)住房公積金行業(yè)特點(diǎn)，在獨(dú)立審計(jì)、過程審計(jì)、問責(zé)審計(jì)、標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)、長效審計(jì)六大審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)崗位自我防控，以零風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)作為目標(biāo)，不斷探索，大膽實(shí)踐，構(gòu)建長效風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，提升審計(jì)服務(wù)軟實(shí)力，創(chuàng)新審計(jì)新模式，實(shí)現(xiàn)了由“管理中心”向“服務(wù)中心”的成功轉(zhuǎn)型。
�。ㄒ唬┰O(shè)立專門內(nèi)審機(jī)構(gòu)，由一把手負(fù)總責(zé)。中心專門成立了稽核科，負(fù)責(zé)承擔(dān)內(nèi)審工作，并配備了業(yè)務(wù)能力和責(zé)任心較強(qiáng)的 工作人員到稽核科任職。稽核科現(xiàn)有3名工作人員，其中會(huì)計(jì)師1人、助理會(huì)計(jì)師1人，具有多年從事會(huì)計(jì)、審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)。人員素質(zhì)較高，為內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供了人員保障。中心不斷完善各項(xiàng)審計(jì)工作制度，先后制定了《住房公積金審計(jì)稽核辦法》、《審計(jì)稽核科科室工作職責(zé)》、《內(nèi)審人員崗位職責(zé)》、《內(nèi)審人員工作守則》、《審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》、《內(nèi)部審計(jì)工作流程》等，形成有效的制度體系，讓內(nèi)審工作責(zé)任明確，有章可循，有據(jù)可依�！庇伞耙话咽帧睂�(duì)內(nèi)審工作負(fù)總責(zé)，支持審計(jì)部門獨(dú)立開展工作，支持內(nèi)審部門如實(shí)揭露問題，做到不干預(yù)、不護(hù)短；鼓勵(lì)各部門、各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部多次主動(dòng)接受和積極配合審計(jì)監(jiān)督，真正把審計(jì)監(jiān)督當(dāng)作改進(jìn)工作、防范風(fēng)險(xiǎn)的有效措施，充分發(fā)揮獨(dú)立內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制的重要作用。
�。ǘ⿲徲�(jì)端口前置，全過程審計(jì)監(jiān)督。中心將內(nèi)審納入業(yè)務(wù)辦理流程，為規(guī)范管理，加強(qiáng)內(nèi)控，中心將各項(xiàng)業(yè)務(wù)分為初審、審批和審計(jì)三個(gè)階段，使審計(jì)成為業(yè)務(wù)操作流程中的一項(xiàng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。根據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類別分別實(shí)行事前、事中、事后審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)類別最高的貸款業(yè)務(wù)審計(jì)端口前置，實(shí)行貸前審計(jì)，對(duì)支取、歸集、財(cái)務(wù)等實(shí)行“前做后審，逐月審計(jì)”，審計(jì)率達(dá)到50%以上，凡是逾期貸款，實(shí)行全覆蓋審計(jì)，審計(jì)率達(dá)到100%。
�。ㄈ┓婪读L(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格執(zhí)行問責(zé)。中心根據(jù)住房公積金管理的特點(diǎn)，針對(duì)資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)多發(fā)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，全中心梳理51個(gè)重點(diǎn)崗位權(quán)力，查找出49個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。并將這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)細(xì)化分類，制定相應(yīng)的事前審計(jì)方案，對(duì)權(quán)力運(yùn)行過程進(jìn)行內(nèi)審監(jiān)督和獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防性控制和檢查性控制，真正實(shí)現(xiàn)了從自身內(nèi)部預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)。在河南省率先制定出臺(tái)的《焦作市住房公積金個(gè)人貸款責(zé)任追究辦法》和《住房公積金業(yè)務(wù)工作責(zé)任追究辦法》，成為中心內(nèi)審工作的綱領(lǐng)性文件。兩個(gè)《辦法》將住房公積金信貸、歸集、支取等七大類具體業(yè)務(wù)工作的全部工作過程和所涉及到的人員納入責(zé)任追究范圍內(nèi)。信貸審批行為實(shí)行終身責(zé)任追究。自辦法施行以來，中心對(duì)4名違反工作紀(jì)律或違反業(yè)務(wù)操作規(guī)定的工作人員進(jìn)行了責(zé)任追究和查處。
（四）標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)部審計(jì)，精簡辦事流程。通過對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)全面全過程的內(nèi)部審計(jì)，中心本著“精簡審批事項(xiàng)、壓縮審批時(shí)限、減少審批環(huán)節(jié)、方便群眾辦事”的原則，將住房公積金業(yè)務(wù)審批辦理全過程進(jìn)行科學(xué)分解、合理配置，刪減不必要的辦事程序和審批材料，保留了52項(xiàng)審批服務(wù)事項(xiàng)，大幅壓縮辦理時(shí)限，73%的業(yè)務(wù)做到即時(shí)辦結(jié)，24%的業(yè)務(wù)限制在3個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。通過內(nèi)審成果利用，基本建立起以審批標(biāo)準(zhǔn)化、流程標(biāo)準(zhǔn)化、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、監(jiān)督考核標(biāo)準(zhǔn)化、現(xiàn)場(chǎng)管理標(biāo)準(zhǔn)化為主要內(nèi)容的“五個(gè)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化”的同時(shí)，把紀(jì)律要求和監(jiān)督職責(zé)融入到了住房公積金管理全過程，打造風(fēng)險(xiǎn)防控的升級(jí)版。特別是在行政審批服務(wù)方面，中心構(gòu)建了具有自身特點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)規(guī)程使中心的管理服務(wù)、資金運(yùn)行由規(guī)范化向標(biāo)準(zhǔn)化邁進(jìn)。
�。ㄎ澹┝⒆惴⻊�(wù)職能，建立長效機(jī)制。面對(duì)26萬名繳存職工和4000個(gè)繳存單位，中心的服務(wù)質(zhì)量代表著黨和政府的形象。中心 以當(dāng)好資金管家為己任，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能，提升審計(jì)軟實(shí)力和影響力，制定實(shí)施了一系列惠民制度。一是服務(wù)業(yè)務(wù)。為維護(hù)群眾利益，規(guī)范管理，中心根據(jù)實(shí)際工作和業(yè)務(wù)需要，在進(jìn)行日常審計(jì)的同時(shí)，及時(shí)開展專項(xiàng)審計(jì)，如受托銀行手續(xù)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)、月沖還貸專項(xiàng)審計(jì)、增值收益專項(xiàng)審計(jì)、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等。二是服務(wù)群眾。根據(jù)內(nèi)審對(duì)信貸審批業(yè)務(wù)的建議，進(jìn)一步縮短辦事流程，將商品房貸款由原來的18個(gè)工作日縮短到了5個(gè)工作日。為了更好的服務(wù)群眾，審計(jì)稽核崗入駐大廳，建立大廳日常崗位審計(jì)、授權(quán)聯(lián)辦的模式，在大廳設(shè)立首席代表，保證第一時(shí)間對(duì)信貸審批業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)稽核，提高辦事效率，為群眾解疑答難，確保群眾在大廳一站式辦結(jié)。三是服務(wù)決策。在日常內(nèi)部審計(jì)過程中，牢固樹立“監(jiān)督就是服務(wù)，以服務(wù)為導(dǎo)向”的工作原則，充分發(fā)揮審計(jì)的服務(wù)決策職能，提升審計(jì)服務(wù)力量和影響力。為中心惠民工程的制度改革提供了可靠的決策依據(jù)。通過對(duì)支付銀行信貸手續(xù)費(fèi)的審計(jì)，出臺(tái)了《支付銀行手續(xù)費(fèi)的暫行辦法》；通過對(duì)中層干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)出臺(tái)了《離任審計(jì)工作制度》；通過對(duì)繳存職工個(gè)人信息的審計(jì)出臺(tái)了《住房公積金單位與個(gè)人失信管理辦法》；通過對(duì)印鑒使用的審計(jì)出臺(tái)了《印鑒使用管理辦法》；通過內(nèi)部審計(jì)建議取消了自主繳存戶設(shè)立擔(dān)保人的政策限制，為務(wù)工農(nóng)民開設(shè)“綠色通道”，建立公積金購房融資平臺(tái)。降低公積金使用門檻，讓更多需要使用住房公積金的群眾可以享受到同樣的政策。
自中心實(shí)施內(nèi)部審計(jì)以來，共形成《審計(jì)建議書》90余份，查糾各類違反中心制度與紀(jì)律要求的行為和現(xiàn)象249次，提出審計(jì)建議243條。長效的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，不僅監(jiān)督和規(guī)范了業(yè)務(wù)操作和干部行為，每年為中心挽回和節(jié)省資金400余萬元。以審多效，以審長效的長效風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，從源頭遏制風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)消融在發(fā)生之前，長足有效的規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn)。在促進(jìn)形成良好的工作作風(fēng)的同時(shí)，增強(qiáng)了中心領(lǐng)導(dǎo)干部職工嚴(yán)格遵守規(guī)章制度、認(rèn)真履行職責(zé)的自覺性，實(shí)現(xiàn)了自我管理的長效機(jī)制，使“處處規(guī)范、時(shí)時(shí)規(guī)范、事事規(guī)范”的理念深入人心。
�。﹦�(chuàng)新審計(jì)模式，建內(nèi)審信息平臺(tái)。中心以創(chuàng)新做為發(fā)展的引擎，突破瓶頸，突破制約，以科技信息管理為審計(jì)平臺(tái)，積極探索，不斷創(chuàng)新內(nèi)審新模式，努力推動(dòng)住房公積金事業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展。一是科技控制。中心以科技創(chuàng)新為主要方式，通過內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)在系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置了近百項(xiàng)審批控制紅線，科技管理成為主要的風(fēng)險(xiǎn)管理控制手段。二是痕跡管理。中心充分利用已有的科技信息管理平臺(tái)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，日常審計(jì)時(shí)以中心的痕跡管理監(jiān)督機(jī)制為載體，建立紙質(zhì)檔案和電子檔案的痕跡聯(lián)系，可以審查到每一項(xiàng)每一筆業(yè)務(wù)工作開展的時(shí)間、依據(jù)、過程、內(nèi)容、經(jīng)辦人，大大節(jié)省了以往審計(jì)時(shí)調(diào)閱檔案的過程和時(shí)間，提升了工作效率。三是研發(fā)審計(jì)系統(tǒng)。今年，中心將自主研發(fā)內(nèi)審信息系統(tǒng)。內(nèi)審信息系統(tǒng)是中心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的監(jiān)控子系統(tǒng)之一，也是中心二期信息工程的重要突破點(diǎn)。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)查找新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將內(nèi)審提示和建議自動(dòng)轉(zhuǎn)化為系統(tǒng)預(yù)警控制。預(yù)計(jì)該系統(tǒng)將于2016年年底上線運(yùn)行。四是聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。中心還將首創(chuàng)實(shí)現(xiàn)與審計(jì)局聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。屆時(shí)，住房公積金歸集，信貸，支取等各項(xiàng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)年報(bào)數(shù)據(jù)公開、透明全過程實(shí)時(shí)共享。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)實(shí)施在線審計(jì)，將政府審計(jì)由事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)時(shí)審計(jì)、事中審計(jì)；通過聯(lián)網(wǎng)審計(jì)避免上級(jí)專項(xiàng)審計(jì)的重復(fù)審計(jì)，提高審計(jì)效率，減少人為因素干擾。通過聯(lián)網(wǎng)審計(jì)“將權(quán)利徹底關(guān)進(jìn)制度的籠子里，從思想上、形式上、內(nèi)容上對(duì)群眾負(fù)責(zé)，接受群眾和政府的監(jiān)督，讓民眾的福祉更有保證。
焦作住房公積金內(nèi)審工作始終立足于為民服務(wù)，主動(dòng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，創(chuàng)新發(fā)展新審計(jì)模式，充分發(fā)揮了內(nèi)審的監(jiān)督作用，實(shí)質(zhì)上在自身內(nèi)部建立了一個(gè)強(qiáng)大的免疫系統(tǒng)，自動(dòng)凈化風(fēng)險(xiǎn)。使得內(nèi)部審計(jì)在規(guī)范管理、預(yù)警控制、高效服務(wù)、科學(xué)便民等方面有所作為，更積極更有效的發(fā)揮了作用。
經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，住房公積金內(nèi)審工作不能“穿新鞋走老路”，用舊的眼光來對(duì)待發(fā)展中的問題；不能用固有的規(guī)則來約束行業(yè)的探索和創(chuàng)新。當(dāng)前住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作還處于發(fā)展上升期，加強(qiáng)和完善住房公積金內(nèi)部審計(jì)，是一項(xiàng)復(fù)雜的持續(xù)性工作。仍舊需要住房公積金管理部門不斷創(chuàng)新工作思路，完善內(nèi)部管理，讓內(nèi)部審計(jì)在更高層次上發(fā)揮作用，促進(jìn)新常態(tài)下住房公積金制度健康穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。
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