淺論施工企業(yè)內部控制問題與對策

摘要：建立科學有效的內部控制制度并切實實施，是施工企業(yè)實現(xiàn)經營管理目標的有力保證，是提高施工企業(yè)競爭力的重要途徑。

關鍵詞：施工企業(yè)；內部控制；以人為本；會計崗位責任制
　　
　　1　施工企業(yè)加強內部控制的作用與必要性
　　
　　1.1　施工企業(yè)的特點
　　施工企業(yè)的經濟業(yè)務特點決定著內部控制的方式和方法，制定企業(yè)的內部控制必須考慮這一點才能發(fā)揮作用。施工企業(yè)由于其自身特點。使得其在生產和經營各方面與其他企業(yè)都有明顯的區(qū)別，主要表現(xiàn)在：①工程點多，施工企業(yè)的各項經濟業(yè)務分布地域范圍很廣。不可能集中在總部統(tǒng)一管理。②露天作業(yè)。沒有固定場所。許多的經濟交易的計量或確認，都必須在現(xiàn)場進行。③產品的單件性，施工企業(yè)一般不會重復生產同一產品；④施工周期長。以上特點給施工企業(yè)的內部控制確定帶來了很大困難。同時，由于市場的激烈競爭業(yè)主天生的牟利性，使企業(yè)的利潤空間越來越小，因此，對企業(yè)內部控制好壞已經成為危及企業(yè)生存的關鍵問題。
　　
　　1.2　施工企業(yè)加強內部控制的作用
　　1.2.1　能夠確保企業(yè)經營目標實現(xiàn)
　　內部控制作為企業(yè)管理的重要組成部分，在實現(xiàn)施工企業(yè)經營目標的過程中起著重要的作用。但是，我們也應該意識到，內部管理控制不是孤立的，單獨的內部管理控制并不能實現(xiàn)內部控制的目標，只有與內部會計控制相結合為一個有機整體，才能發(fā)揮其在內部控制中應有的作用
　　1.2.2　能夠企業(yè)經營管理水平
　　內部控制在實現(xiàn)施工企業(yè)目標的過程中所起到的作用無可否認，但由于成本限制、串通舞弊、人為錯誤、管理越權等因素的影響，內部控制自身的作用并不能完全發(fā)揮出來，只有通過加強企業(yè)內部管理控制，就可以在一定程度上加以解決。如通過建立完善的組織，可以提高施工企業(yè)的運營效率，從而降低施工企業(yè)的成本支出。
　　
　　1.3　施工企業(yè)加強內部控制的必要性
　　當前國內建筑市場競爭日趨激烈，施工企業(yè)所處的經濟環(huán)境復雜多變，經營過程中各種不確定因素增加，使施工項目微利化趨勢越來越明顯，財務風險進一步增大和復雜化。施工企業(yè)內部控制制度目的在于根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)管理的要求，建立權責明確、管理科學的企業(yè)內部組織結構，形成科學的企業(yè)內部治理機制，建立有效的風險控制系統(tǒng)，有效防范風險，加強風險管理，堵塞漏洞，消除隱患，防止、發(fā)現(xiàn)并及時糾正各種錯誤，保證企業(yè)各項財產物資的安全和完整。
　　
　　2　施工企業(yè)加強內部控制的措施
　　
　　2.1　優(yōu)化施工企業(yè)內部控制環(huán)境
　　2.1.1　優(yōu)化企業(yè)制度
　　隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和法人治理機構的完善，董事會在企業(yè)內部控制體系中起著核心的作用。因此建立專業(yè)化和社會化的董事會制度將會更好發(fā)揮核心作用。專業(yè)化是指在董事會設置、預算委員會、施工項目管理委員會、財務委員會、審計委員會、投資委員會等專門委員會負責各方面的工作。社會化是指設立外部獨立董事，以期對內部人形成一定的監(jiān)督約束力，保證企業(yè)目標的實現(xiàn)，維護企業(yè)的權益不受侵害。
　　2.1.2　樹立內控意識
　　規(guī)范和完善企業(yè)內部控制，進而提高整個企業(yè)管理水平是一項長期而艱巨的任務。要想規(guī)范企業(yè)的內部控制，真正落到實處，就會涉及到對企業(yè)的管理流程的整合，改變許多現(xiàn)行的做法甚至觸及到許多人的既得利益。因此，內部控制制度是否能得到有效的完善和規(guī)范。首先取決于企業(yè)負責人的意識及決心。企業(yè)負責人的意識理念如果超前、決心堅定，企業(yè)相應的管理和內控也就先進和完善。因此。企業(yè)單位負責人的理念及決心是重要前提。
　　2.1.3　堅持以人為本觀念
　　人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經營目標，設置核算機制，都必須依靠人的創(chuàng)造性來實現(xiàn)。施工企業(yè)內部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，施工企業(yè)的領導者注重內部控制，注重對企業(yè)員工的研究，加強與員工的交流，了解員工的心理需求，消除管理者與被管理者之間的隔閡，形成強大的企業(yè)合力，促進整個施工企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。
　　2.1.4　加強員工誠信和職業(yè)道德教育
　　的內部控制是由人來操守和執(zhí)行的，有了嚴密的企業(yè)內部控制制度而無響應素質和品行的人去執(zhí)行任何科學嚴密的內部控制制度，依然是一紙空文。所以企業(yè)員工的職業(yè)道德文化素質是企業(yè)內部控制制度實施的重要因素，因此應經常性進行員工誠信和職業(yè)道德教育，加強企業(yè)文化建設，更好的發(fā)揮凝聚力、生產力、形象力的作用，企業(yè)才能樹立良好的團隊精神，員工才能有共同的意愿，共同的行為規(guī)范，共同的奮斗目標，企業(yè)的內部控制制度才能更好的貫徹執(zhí)行。
2.2　建立健全施工企業(yè)內部會計控制制度
　　2.2.1　制訂詳細的會計崗位責任制
　　在合理設置組織機構的基礎上，將各個部門的業(yè)務活動劃分為若干具體的工作崗位，并在不同的崗位上配備具體的會計控制人員，并規(guī)定其崗位職責、工作標準，對其權限和責任進行控制。為了防止會計人員的錯誤和舞弊行為的發(fā)生，凡涉及款項的收付、結算及登記，均設置兩名或兩名以上的會計人員相互核對、相互制約，杜絕“一人頂兩崗、錢賬不分離”的現(xiàn)象。
　　2.2.2　完善風險控制機制
　　其包括全面完善合同管理建立完善并嚴格執(zhí)行合同評審制。增強索賠意識，加強索賠管理。加強對業(yè)主和開發(fā)商不良信譽風險的防范。強調經營部門對甲方資金狀況，履約能力，社會誠信度及相關項目情況的考查責任，降低合同執(zhí)行中的風險，酌情減少施工開發(fā)商項目，避免信譽不良的開發(fā)商合作，嚴格控制墊資規(guī)模的期限，謹慎選擇短期融資方式，盡力降低籌資成本，嚴控財務風險，確�；I資合理安全運用。堅決摒棄以包代管意識，禁止項目自行舉債籌資。關注授權代理風險，防止經辦人越權辦理業(yè)務。
　　2.2.3　實行嚴謹?shù)臅�計資料控制
　　首先，構建詳細的會計憑證控制。規(guī)范會計憑證格式，對會計憑證進行連續(xù)編號，規(guī)定合理的憑證流轉程序，保證憑證的簽章齊全、合法，合理地填制會計憑證，合法地復核會計憑證等。其次，構建詳細的會計賬簿控制。會計賬簿按規(guī)定設置，賬簿啟用時填齊相關內容，根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿，對賬簿或賬戶連續(xù)編號，按規(guī)定方法和程序登記和更正錯賬，按規(guī)定時間和方法結賬等。
　　2.2.4　建設內部控制信息渠道
　　當今信息已成為決定企業(yè)成敗的關鍵因素。按照CO-SO內部控制框架的要求，施工企業(yè)構建的信息溝通渠道應當保證各項管理信息的提供，而且保證信息的可靠性和及時性，保證履行法律義務，確保國家有關法律法規(guī)和單位內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。
　　
　　2.3　加強內部審計與外部監(jiān)督工作
　　內部審計既是內部控制整體的一部分，又是內部控制的一種特殊形式，內部審計在現(xiàn)代企業(yè)運營中扮演著越來越重要的角色。內部審計應從財務部門分離出來，保持其在企業(yè)中的相對獨立性，直接對經營管理層負責。同時根據(jù)其對企業(yè)情況的了解，及時發(fā)現(xiàn)內部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)，并分析原因和影響，找到改進的措施和方法。在

【淺論施工企業(yè)內部控制問題與對策】相關文章：

探討我國企業(yè)內部控制問題及對策12-05

我國企業(yè)內部控制環(huán)境存在的問題及對策12-06

淺論企業(yè)內部控制機制創(chuàng)新03-21

淺析農產品加工企業(yè)內部控制存在的問題及對策03-07

國有大中型企業(yè)內部控制：問題、成因及對策03-18

企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及對策研究03-21

企業(yè)內部會計控制存在的問題及對策03-11

淺論企業(yè)績效評估中的問題與對策03-18

企業(yè)銷售內部控制存在的問題及對策03-24