注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量分析論文

　　按我國目前會計(jì)事務(wù)所的總量和實(shí)力來看，其中的任意一家的都不可能獨(dú)自承擔(dān)起其中一家銀行的審計(jì)業(yè)務(wù)。由此看見，我國的會計(jì)師事務(wù)所如果不提高自己的綜合實(shí)力，就不可能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，而且還失去了主動參與國際競爭，錯(cuò)過了行業(yè)的發(fā)展的機(jī)會。發(fā)展是一個(gè)不斷的進(jìn)行深入探究，不斷進(jìn)行社會實(shí)踐的過程，而且要不斷的進(jìn)行總結(jié)、積累和提升，同時(shí)也是一個(gè)創(chuàng)造和進(jìn)行品牌建設(shè)的過程。

　　一、注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的概念

　　審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)違約行為并主動披露顧客違約行為的共同概率。這就要求注冊會計(jì)師能夠識別其重大錯(cuò)報(bào)，而且還能夠把企業(yè)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)披露下來，注冊會計(jì)師可以通過注冊會計(jì)師的專業(yè)能力來確定客戶會計(jì)制度中的違約可能性。然而，違約的發(fā)生往往取決于其獨(dú)立性。

　　二、注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的特征

　�。ㄒ唬┤�局性。審計(jì)質(zhì)量關(guān)系到審計(jì)的全過程。審計(jì)質(zhì)量是多種因素影響的結(jié)果，涉及到整個(gè)審計(jì)過程。每一個(gè)具體的審核工作，從具體的審核企業(yè)開始簽訂協(xié)議，直至審核方案的制定、審核報(bào)告都需要以審核質(zhì)量為出發(fā)點(diǎn)，考慮審核員的質(zhì)量、審核組織、企業(yè)審核管理和技術(shù)審核應(yīng)用效率的內(nèi)在因素。（二）經(jīng)濟(jì)性。注冊會計(jì)師作為審計(jì)服務(wù)的運(yùn)營商，會計(jì)公司必須強(qiáng)調(diào)質(zhì)量、成本和質(zhì)量效益，以達(dá)到質(zhì)量和成本之間的平衡，達(dá)到既定的質(zhì)量目標(biāo)和利潤目標(biāo)，沒有質(zhì)量和利潤的保障，注冊會計(jì)師行業(yè)將失去原有的基礎(chǔ)。

　　三、注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)狀考察

　　國內(nèi)注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的現(xiàn)狀。2015年，各個(gè)地方的注冊會計(jì)師協(xié)在根據(jù)中國注冊會計(jì)師協(xié)會的檢查工作的要求下，結(jié)合當(dāng)?shù)貢��?jì)師事務(wù)所實(shí)際情況和發(fā)展階段，繼續(xù)堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的理念體系，落實(shí)“五個(gè)并重”，即質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查存在的并重，技術(shù)程序的檢查與職業(yè)道德的檢查存在的并重，完善檢查的技術(shù)與建立檢查質(zhì)量的保證機(jī)制存在的并重，檢查制度的改革與檢查專家隊(duì)伍建設(shè)之間存在的并重，落實(shí)審計(jì)的責(zé)任與落實(shí)注冊會計(jì)師協(xié)會的監(jiān)管責(zé)任之間的并重。將規(guī)模和社會影響較大的會計(jì)師事務(wù)所，涉嫌不正當(dāng)競爭行為的會計(jì)師事務(wù)所，被監(jiān)督的機(jī)構(gòu)被處理和處罰過或者受到的投訴舉報(bào)的情況比較多的會計(jì)師事務(wù)所，接受業(yè)務(wù)的數(shù)量和人力資源、規(guī)模不相匹配的會計(jì)師事務(wù)所作為本次檢查的關(guān)鍵會計(jì)師事務(wù)所。部分地方注冊會計(jì)師協(xié)會還將中注協(xié)轉(zhuǎn)交處理、涉嫌執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在問題的事務(wù)所作為本次檢查重點(diǎn)，對之前年度出現(xiàn)問題的會計(jì)師事務(wù)所的整改情況進(jìn)行復(fù)查。從全局來看，大多數(shù)會計(jì)師事務(wù)所都可以遵循質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德體系，進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識，進(jìn)一步規(guī)范實(shí)踐，提高整體素質(zhì)。同時(shí)，絕大多數(shù)會計(jì)師事務(wù)所更加重視企業(yè)收費(fèi)與企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)系，在處理不公平低價(jià)競爭中取得了初步成效。檢查還發(fā)現(xiàn)，一些中小會計(jì)師事務(wù)所，有質(zhì)量控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)不合適的或不全面的，尚未執(zhí)行或執(zhí)行不到位的情況，業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核沒有很好地執(zhí)行，導(dǎo)致一些商業(yè)項(xiàng)目存在根據(jù)業(yè)務(wù)要求實(shí)施必要的審計(jì)程序，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)的證據(jù)，有些業(yè)務(wù)還存在相關(guān)的審計(jì)證據(jù)沒有辦法支持相關(guān)的審計(jì)意見的情況。此外，價(jià)格不公平競爭、片面執(zhí)行審計(jì)程序而不是職業(yè)判斷等現(xiàn)象依然存在。

　　四、提高注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的對策

　�。ㄒ唬┨岣邔徲�(jì)的獨(dú)立性。這樣可以使注冊會計(jì)師真正成為會計(jì)師事務(wù)所和無限責(zé)任主體，從而使注冊會計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)意識得到加強(qiáng)，同時(shí)也能提高他們的專業(yè)水平，審計(jì)的效率和效益都有了很大的提高。注冊會計(jì)師的獨(dú)立性是保證和提高執(zhí)業(yè)水平的基石，它是注冊會計(jì)師的核心價(jià)值，為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的要求，注冊會計(jì)師必須能夠作為一種職業(yè)，作為一種獨(dú)立的文化來滿足社會公共利益的需要。（二）提高注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力。推進(jìn)國有制度的改革，不斷適應(yīng)新的會計(jì)政策，我們加強(qiáng)職業(yè)跟蹤教育，提高知識水平和技能，保持職業(yè)能力。改革考試課程和對考生要求，增加考試的課程。（三）合理制定審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。我國的財(cái)政監(jiān)管部門可以參考國際的標(biāo)準(zhǔn)，以審計(jì)單位時(shí)間小時(shí)為基本標(biāo)準(zhǔn)來制定全國統(tǒng)一的審計(jì)收費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)公司的規(guī)模大小、銷售收入的高低、財(cái)務(wù)狀況和所處行業(yè)的會計(jì)處理的難易程度等各方面的因素，事先預(yù)計(jì)出相應(yīng)的工作量和不同級別的審計(jì)人員的配備需要以及不同級別的審計(jì)人員的單位工作時(shí)間的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，對審計(jì)的費(fèi)用進(jìn)行最終的確定。（四）發(fā)展和完善注冊會計(jì)師審計(jì)制度。首先，建立一個(gè)“獨(dú)立”提供的外部制度環(huán)境審計(jì)服務(wù)，加快會計(jì)師事務(wù)所體制改革，完善會計(jì)師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)，制定了相應(yīng)的自律標(biāo)準(zhǔn)，不斷提高注冊會計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)意識，職業(yè)能力水平和職業(yè)道德水平。二是嚴(yán)格遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和其他有關(guān)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。建立相應(yīng)的注冊會計(jì)師和注冊會計(jì)師考核制度，采取有效措施控制和提高注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量。最后，建立平等的職業(yè)道德教育目標(biāo)和審計(jì)層次觀念。

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