全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的影響論文

　　摘要：企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理，可以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃和整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、促進(jìn)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)平衡穩(wěn)定，使資產(chǎn)結(jié)構(gòu)趨向一個(gè)合理的水平。企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理并結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，可以保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處在一個(gè)較安全的區(qū)間。文章從盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、償債能力與經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)四個(gè)方面，設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，及時(shí)準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為全面預(yù)算管理提供信息和決策依據(jù)，有效地防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　一、全面預(yù)算管理從源頭防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　全面預(yù)算管理中最重要的環(huán)節(jié)是現(xiàn)金流量的預(yù)算。就短期而言，企業(yè)能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠的現(xiàn)金用于各項(xiàng)支出。對(duì)于經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定的企業(yè)來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~大于凈利潤(rùn)，其應(yīng)收、應(yīng)付賬款及存貨三個(gè)項(xiàng)目也保持相對(duì)穩(wěn)定。其中任何一項(xiàng)失衡，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量都會(huì)產(chǎn)生很大的影響，有可能引起財(cái)務(wù)危機(jī)。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~少于凈利潤(rùn)時(shí)，就應(yīng)當(dāng)引起企業(yè)投資者和管理層的高度警惕。資本的運(yùn)作預(yù)算是全面預(yù)算管理中的重中之重。這部分預(yù)算能夠使企業(yè)的籌資、投資運(yùn)作更加科學(xué)合理，協(xié)調(diào)企業(yè)的資產(chǎn)盈利與流動(dòng)的關(guān)系。在產(chǎn)品有盈利的情況下，固定資產(chǎn)的盈利能力比流動(dòng)資產(chǎn)強(qiáng)。在籌資環(huán)節(jié)最重要的是合理安排企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，由于債務(wù)資金和自有資金的盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)程度各不相同，債務(wù)資金的利息可以在稅前扣除，資金成本低于自有資金，但是債務(wù)本息的償還具有強(qiáng)制性，資金風(fēng)險(xiǎn)大于自有資金。企業(yè)要在利益和風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)衡中選擇兩者合理的對(duì)比關(guān)系，促進(jìn)資本結(jié)構(gòu)平衡穩(wěn)定，使資產(chǎn)結(jié)構(gòu)趨向一個(gè)合理的水平。

　　二、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

　　全面預(yù)算管理是企業(yè)在未來(lái)某一特定期間為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，將損益計(jì)劃、資金收支安排等按企業(yè)各種活動(dòng)的內(nèi)容及其相互關(guān)系組成的一個(gè)有機(jī)整體，涵蓋了企業(yè)活動(dòng)的各個(gè)方面，是一項(xiàng)全員、全過(guò)程、全方位的管理活動(dòng)，包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算。經(jīng)營(yíng)預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)日常發(fā)生的各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算，包括銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、存貨預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、稅金預(yù)算等。資本預(yù)算是指投資、融資預(yù)算。投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)項(xiàng)目投資和其他投資等的資本支出計(jì)劃，是反映資金運(yùn)用的預(yù)算。融資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長(zhǎng)期借款、短期借款以及對(duì)原有借款還本付息的預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算是反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量等的預(yù)算，包括預(yù)算損益表、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)算現(xiàn)金流量表等內(nèi)容，財(cái)務(wù)預(yù)算是綜合性最強(qiáng)的預(yù)算。

　　三、構(gòu)建全面預(yù)算管理體系

　　企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)，將預(yù)期未來(lái)收益、現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)狀況及投資計(jì)劃等予以量化，經(jīng)預(yù)算編制、預(yù)算審批與調(diào)整、預(yù)算控制與考核、預(yù)算分析各個(gè)環(huán)節(jié)，構(gòu)建全面預(yù)算管理體系。

　　（一）預(yù)算編制

　　企業(yè)依據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃、市場(chǎng)分析預(yù)測(cè)、歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，結(jié)合實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況及年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，遵循“先總后分、先下后上、上下結(jié)合”的預(yù)算編制流程，制定產(chǎn)品的產(chǎn)供銷(xiāo)計(jì)劃。以銷(xiāo)售目標(biāo)確定生產(chǎn)投入，以生產(chǎn)投入確定采購(gòu)資金。企業(yè)將年度銷(xiāo)售目標(biāo)、生產(chǎn)投入分解到月度預(yù)算，將月度采購(gòu)資金預(yù)算分解到每個(gè)供應(yīng)商。企業(yè)為避免盲目投入資本性資金，結(jié)合業(yè)務(wù)預(yù)算測(cè)算出預(yù)算年度企業(yè)所需生產(chǎn)能力，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)能力，計(jì)算公司尚需生產(chǎn)能力，以及依據(jù)企業(yè)中長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃，編制資本預(yù)算，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)施作用。

　�。ǘ�）預(yù)算審批與調(diào)整

　　企業(yè)為合理使用資金，保證重點(diǎn)預(yù)算資金供給充沛，全面完成年度預(yù)算各項(xiàng)指標(biāo)，實(shí)行月度資金使用申報(bào)審批制度。預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)銷(xiāo)售部門(mén)月度回款計(jì)劃、財(cái)務(wù)部門(mén)月度融資計(jì)劃，對(duì)企業(yè)各部門(mén)月度資金需求情況平衡審批，優(yōu)先保證生產(chǎn)投入所需資金，優(yōu)先保障優(yōu)良的投資項(xiàng)目所需資金。全面預(yù)算管理不是完全剛性、一成不變的，應(yīng)保持一定的柔性即適應(yīng)性。當(dāng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境有較大變化時(shí)，及時(shí)調(diào)整預(yù)算以應(yīng)對(duì)變化。預(yù)算執(zhí)行部門(mén)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，預(yù)算管理部門(mén)經(jīng)過(guò)充分調(diào)查、分析、認(rèn)證，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審批后下達(dá)，從而使預(yù)算執(zhí)行始終有預(yù)算指標(biāo)控制。

　�。ㄈ�）預(yù)算控制與考核

　　全面預(yù)算管理結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，進(jìn)行事中預(yù)警。充分利用網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)在填制成本費(fèi)用支出報(bào)銷(xiāo)單時(shí)，設(shè)置預(yù)警提示及收支項(xiàng)目聯(lián)查等方式對(duì)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行事中提醒，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性和準(zhǔn)確性。全面預(yù)算管理結(jié)合平衡計(jì)分卡、績(jī)效考核等工具進(jìn)行預(yù)算控制與考核，強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束。對(duì)EVA、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)、資產(chǎn)負(fù)債率等財(cái)務(wù)指標(biāo)通過(guò)平衡計(jì)分卡落實(shí)到企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門(mén)的績(jī)效考核體系中，實(shí)行月度、季度或年度考核。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)成本費(fèi)用的控制，對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)下達(dá)年度費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)，每月下達(dá)費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況的通知，按年度進(jìn)行考核，對(duì)生產(chǎn)單位下達(dá)可控制造成本指標(biāo)，每月進(jìn)行績(jī)效考核。處在成熟期的企業(yè)，需要對(duì)應(yīng)收賬款管理進(jìn)行重點(diǎn)管控，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收力度，建立銷(xiāo)售責(zé)任制，劃分客戶(hù)信用等級(jí)，建立穩(wěn)定的信用政策，避免因應(yīng)收賬款失控造成資金鏈斷裂。企業(yè)通過(guò)科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)現(xiàn)資金的有效回收和提高資金的使用效率。

　　（四）預(yù)算分析

　　預(yù)算分析是全面預(yù)算管理體系的重要環(huán)節(jié)，包括預(yù)算及主要指標(biāo)完成情況、差異分析及主要原因、調(diào)整對(duì)策及建議、趨勢(shì)預(yù)測(cè)及管理措施等。企業(yè)開(kāi)展預(yù)算的執(zhí)行分析、實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的對(duì)比分析，可以發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，針對(duì)造成預(yù)算執(zhí)行差異的不同原因采取不同的處理措施，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的控制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行績(jī)效考核。對(duì)市場(chǎng)變化引起的差異，企業(yè)對(duì)差異原因要進(jìn)行深入分析、及時(shí)調(diào)整預(yù)算，快速地作出反應(yīng)。

　　四、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

　　建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的核心，是在現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)一些較為敏感的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)，從而判斷分析企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。盈利能力是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)，資產(chǎn)質(zhì)量反映了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，償債能力是降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的直接保證，經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)體現(xiàn)了企業(yè)的發(fā)展?jié)摿�。筆者從盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、償債能力與經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)四個(gè)方面設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，直觀地呈現(xiàn)企業(yè)在不同方面的風(fēng)險(xiǎn)狀況。以國(guó)資委2015年下達(dá)的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，劃分風(fēng)險(xiǎn)區(qū)間、確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)值，具體指標(biāo)見(jiàn)表1。企業(yè)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，還應(yīng)綜合考慮本行業(yè)或本區(qū)域的特性，以及自身的經(jīng)營(yíng)狀況、發(fā)展階段等，選擇適合的關(guān)鍵預(yù)警指標(biāo)，劃分風(fēng)險(xiǎn)區(qū)間，確定預(yù)警指標(biāo)值，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行事前、事中和事后的監(jiān)控。通過(guò)對(duì)預(yù)警指標(biāo)的預(yù)測(cè)分析，及時(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的變化，一旦實(shí)際執(zhí)行中超出了風(fēng)險(xiǎn)警戒值，應(yīng)及時(shí)分析原因，為全面預(yù)算管理提供信息和決策依據(jù)。企業(yè)實(shí)施完善的全面預(yù)算管理，并建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，可以消除潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)，有效地防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　五、小結(jié)

　　全面預(yù)算管理是聯(lián)系企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與日常經(jīng)營(yíng)的重要紐帶，在優(yōu)化企業(yè)資源配置、提高資源的使用效率和經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性、提高企業(yè)適應(yīng)外部市場(chǎng)環(huán)境變化的快速反應(yīng)能力等方面，起到了重要作用。全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)做出全面的財(cái)務(wù)狀況分析，有效地防范企業(yè)籌資和投資活動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的資金決策失誤，積極防范企業(yè)資金回收的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)了企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。全面預(yù)算管理還提升了企業(yè)的綜合實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)健康穩(wěn)定地發(fā)展，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位。

　　參考文獻(xiàn)：

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