企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論文范本

　　伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。接下來(lái)小編搜集了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論文范本，僅供大家參考，希望幫助到大家。

　　篇一：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量影響因素對(duì)策分析

　　摘要：

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通過(guò)系統(tǒng)規(guī)范地審查和評(píng)價(jià)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，促進(jìn)企業(yè)完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。要提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量要分析哪些因素可以影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，從來(lái)源上可以分為外部因素和內(nèi)部因素。針對(duì)這些影響因素，應(yīng)該采取相應(yīng)的措施來(lái)消除不利影響，保證其為企業(yè)提供真實(shí)客觀的信息，以便決策者作出正確的判斷和決策。本文從外部因素和內(nèi)部因素兩個(gè)方面展開分析了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響因素，提出了提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的建議。

　　關(guān)鍵詞：

　　內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量；影響因素；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

　　隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各企業(yè)成長(zhǎng)得更加迅速和多元化，企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大和經(jīng)營(yíng)模式的多元化發(fā)展，使得企業(yè)管理者在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中肯定不能事事親為，對(duì)不能直接控制的環(huán)節(jié)和活動(dòng)就必須要有一定的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查、評(píng)價(jià)和監(jiān)督來(lái)為決策者提供依據(jù)就顯得尤為重要。內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果作為企業(yè)決策和運(yùn)行各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要參考，可見其質(zhì)量一定是不容小覷的。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是指內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)具體準(zhǔn)則、職業(yè)道德的遵守程度，及在遵守準(zhǔn)則和道德的前提下工作完成的程度和取得的效果。影響審計(jì)質(zhì)量的因素頗多，根據(jù)影響因素的來(lái)源，可以將其分為外部因素和內(nèi)部因素。

　　1內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的外部影響因素

　　1.1內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

　　第一，由于內(nèi)部審計(jì)審查和評(píng)價(jià)的對(duì)象是企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)和管理活動(dòng)，所以就會(huì)不可避免地受到領(lǐng)導(dǎo)的干擾和其他部門的牽制。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)審部門的意識(shí)態(tài)度將在一定程度上影響著內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。第二，有效的企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行，可以提高審計(jì)過(guò)程中所獲得證據(jù)的真實(shí)性、可靠性。合理的組織架構(gòu)設(shè)置是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，企業(yè)在確定職權(quán)和崗位分工時(shí)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不相容職務(wù)分離的要求。第三，健全的'財(cái)務(wù)制度，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作質(zhì)量、財(cái)務(wù)人員的專業(yè)勝任能力。財(cái)務(wù)審計(jì)自然是內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)，所以財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量直接影響著內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。任用不具備相應(yīng)能力的員工，財(cái)務(wù)工作質(zhì)量無(wú)法得到保證。一個(gè)沒有健全財(cái)務(wù)制度的企業(yè)肯定在財(cái)務(wù)管理中是漏洞百出的，財(cái)務(wù)失控將會(huì)帶來(lái)不可計(jì)量的后果。

　　1.2管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的支持程度

　　管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的支持程度，是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)這一事務(wù)的態(tài)度，是真正需要一個(gè)客觀的評(píng)價(jià)結(jié)果還是僅僅按要求而設(shè)實(shí)則毫無(wú)意義的一個(gè)部門。同時(shí)管理者的人格品行及個(gè)人偏好都會(huì)影響其對(duì)該部門的態(tài)度。內(nèi)部審計(jì)涉及企業(yè)各個(gè)部門，當(dāng)然也包括了同級(jí)部門，同級(jí)部門的配合與支持與否對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行有著直接影響從而影響著內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。在審計(jì)同級(jí)部門時(shí)如果能夠得到上級(jí)管理層的支持，這將非常有利于內(nèi)部審計(jì)工作的展開和工作質(zhì)量的提高。如果管理層不予支持，那么內(nèi)部審計(jì)工作將會(huì)進(jìn)行得非常吃力，甚至無(wú)法繼續(xù)。

　　1.3保持所需要的獨(dú)立性

　　獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立于他們所審計(jì)的對(duì)象之外，不受外界因素的不利影響，并能夠?qū)�活�?dòng)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。但是內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)決定了內(nèi)部審計(jì)人員工作范圍在一定程度上是由單位領(lǐng)導(dǎo)決定的，同時(shí)需要上級(jí)管理層的支持。盡管如此，內(nèi)審人員在工作時(shí)也必須保持應(yīng)有的獨(dú)立性，不受控于任何領(lǐng)導(dǎo)與部門。因?yàn)橐坏┦�去了必要的�?dú)立性，就違背了內(nèi)部審計(jì)的基本原則，所提出評(píng)價(jià)和建議也是沒有實(shí)際意義的。

　　2內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)部影響因素

　　2.1內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力

　　內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性的工作，從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員起碼應(yīng)該具有工作所需的專業(yè)知識(shí)。現(xiàn)實(shí)工作中，常常有非專業(yè)的人員來(lái)做專業(yè)的工作，結(jié)果可想而知。有些企業(yè)中從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員就是財(cái)務(wù)部門中抽調(diào)幾個(gè)人出來(lái)審一審、查一查，更有甚者連財(cái)務(wù)工作都不懂卻來(lái)做審計(jì)財(cái)務(wù)工作。這樣的內(nèi)部審計(jì)部門就形同虛設(shè)。還有的審計(jì)人員雖然具有一定的專業(yè)知識(shí)，但從來(lái)沒有從事過(guò)審計(jì)工作，沒有實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)。這種情況往往導(dǎo)致其因經(jīng)驗(yàn)不足而不能很好地選擇、實(shí)施有效的審計(jì)程序，或者整個(gè)審計(jì)計(jì)劃安排得不夠合理，這也是影響審計(jì)質(zhì)量的一個(gè)因素。

　　2.2實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　內(nèi)部審計(jì)同外部審計(jì)一樣需要通過(guò)實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序來(lái)獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以得出審計(jì)結(jié)論。那么，內(nèi)部審計(jì)工作者就需要針對(duì)不同的審計(jì)對(duì)象、不同的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施不同的審計(jì)程序。在審計(jì)程序的選擇上首先要考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，然后在根據(jù)各類活動(dòng)、交易、余額等具體特征來(lái)選擇審計(jì)程序的性質(zhì)。如果錯(cuò)誤地選擇了審計(jì)程序的性質(zhì)，可能會(huì)導(dǎo)致事倍功半，更或是得出錯(cuò)誤的結(jié)論，從而不能發(fā)現(xiàn)真正的問題所在。

　　2.3合理安排審計(jì)時(shí)間

　　審計(jì)時(shí)間的安排包括了兩個(gè)方面：一是實(shí)施審計(jì)程序所需要的時(shí)間；二是在什么時(shí)間節(jié)點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序。在制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃時(shí)，對(duì)不同的領(lǐng)域、不同的對(duì)象、不同的風(fēng)險(xiǎn)需要實(shí)施不同的審計(jì)程序，根據(jù)重要性分配不同的時(shí)間。對(duì)于一些高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目和領(lǐng)域，一定要安排足夠的時(shí)間實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序以獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。對(duì)于某些特殊的活動(dòng)、交易、余額只有在某個(gè)特定時(shí)間才能取得，這就一定要在這個(gè)時(shí)間點(diǎn)實(shí)施相關(guān)程序，一旦錯(cuò)過(guò)將很難再次獲取。

　　2.4遵守職業(yè)道德守則

　　內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)保持誠(chéng)信正直，遵循客觀原則，不得做歪曲事實(shí)、以權(quán)謀私等違反原則的事情。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)有著一定的區(qū)別，審計(jì)人員與被審計(jì)部門的相關(guān)人員往往在日常中會(huì)有些接觸和聯(lián)系，甚至產(chǎn)生較為密切的關(guān)系或者有著利益關(guān)系。在這樣的情形下，內(nèi)部審計(jì)部門的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的人際關(guān)系進(jìn)行評(píng)價(jià)，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)采取措施改進(jìn)不利的人際關(guān)系，以確保內(nèi)部審計(jì)人員保持應(yīng)有的獨(dú)立性和客觀性。

　　3提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策建議

　　(1)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)的管理制度為基礎(chǔ)以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過(guò)全方位建立過(guò)程控制體系，描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程而形成的慣例規(guī)范。內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性，資產(chǎn)的安全性，經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。為了實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，首先得確保企業(yè)建立的內(nèi)部控制是有效的，運(yùn)行一個(gè)錯(cuò)誤的或無(wú)效的控制系統(tǒng)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是無(wú)用的。有效的控制系統(tǒng)必須得到恰當(dāng)運(yùn)行，否則只能形同虛設(shè)。這就要求企業(yè)不僅要不斷完善內(nèi)部控制制度，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，還要不斷提升實(shí)施控制的相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)。(2)完善并執(zhí)行健全的財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)。以建立健全的財(cái)務(wù)制度為前提按制度開展財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作人員必須具有相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和處理業(yè)務(wù)的能力，能夠勝任所在的崗位。財(cái)務(wù)人員要及時(shí)參加各類專業(yè)培訓(xùn)及繼續(xù)教育，定期組織業(yè)務(wù)研討交流進(jìn)行學(xué)習(xí)。部門內(nèi)定期進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，根據(jù)考核結(jié)果對(duì)工作進(jìn)行必要的調(diào)整。(3)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，提高內(nèi)審人員的綜合能力。設(shè)置合理的審計(jì)機(jī)構(gòu)，確保并增強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。設(shè)定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)人員必須具有必要的專業(yè)素質(zhì)，并達(dá)到一定的水平。對(duì)已經(jīng)進(jìn)入該機(jī)構(gòu)的人員，要堅(jiān)持進(jìn)行后續(xù)教育并定期考核，及時(shí)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德修養(yǎng)，不得違背職業(yè)道德守則。為了適應(yīng)越來(lái)越復(fù)雜的審計(jì)工作需要，需要在專業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)上，拓寬知識(shí)口徑，擴(kuò)展知識(shí)范圍培養(yǎng)各方面都不錯(cuò)的復(fù)合型人才。學(xué)習(xí)并掌握更多科學(xué)化的方法和手段，通過(guò)科學(xué)處理獲取更加全面的信息，分析所獲取的信息以發(fā)現(xiàn)存在的問題和疑點(diǎn)。(4)提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性主要包括機(jī)構(gòu)獨(dú)立和人員獨(dú)立表現(xiàn)在：第一，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織地位，設(shè)立審計(jì)委員會(huì)有利于增強(qiáng)其獨(dú)立性；第二，采取業(yè)務(wù)外包的方式也是增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性的途徑之一；第三，提高內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，不得從相關(guān)部門抽調(diào)人員組成內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，如果涉及專業(yè)性較強(qiáng)的審計(jì)，可以咨詢或聘請(qǐng)外部專家參與該部分工作。(5)加強(qiáng)部門信息溝通，以保證在最恰當(dāng)?shù)臅r(shí)間取得需要的審計(jì)證據(jù)。根據(jù)企業(yè)自身需求建立信息管理系統(tǒng)和內(nèi)部信息溝通平臺(tái)。內(nèi)部信息溝通應(yīng)該多渠道全方位展開，包括正式與非正式的溝通。營(yíng)造一個(gè)良好的企業(yè)人文環(huán)境給予各級(jí)員工更加正面的引導(dǎo)，增強(qiáng)員工的歸屬感，增加大家的責(zé)任感，我們將會(huì)在溝通中獲取更加全面和可靠的信息。綜上所述，影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素很多，不僅有客觀因素也有主觀因素，所以企業(yè)應(yīng)從多方面加強(qiáng)控制以提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)

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　　[3]中華人民共和國(guó)財(cái)政部.企業(yè)內(nèi)部控制配套指引[M].上海:立信會(huì)計(jì)出版社,2016(2).

　　篇二：內(nèi)部審計(jì)工作面臨的形勢(shì)對(duì)策探討

　　摘要：

　　內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)企事業(yè)單位監(jiān)督工作的重要工作之一，是我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的重要內(nèi)容之一。當(dāng)前全球化及信息化的發(fā)展形勢(shì)給內(nèi)部審計(jì)工作既帶來(lái)了機(jī)遇，更帶來(lái)了挑戰(zhàn)。本文首先分析了當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作面臨的形勢(shì)以及當(dāng)前存在的不足，并對(duì)如何改善和提高我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作提出了幾點(diǎn)措施和對(duì)策，以更好的推動(dòng)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展和進(jìn)步。

　　關(guān)鍵詞：

　　內(nèi)部審計(jì)；形勢(shì)；解決對(duì)策

　　一、當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)面臨的形勢(shì)

　　(一)全球化和信息化浪潮的影響

　　全球化和信息化是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，是內(nèi)部審計(jì)必須面對(duì)的外部環(huán)境。信息技術(shù)飛速發(fā)展，大數(shù)據(jù)時(shí)代已來(lái)臨，傳統(tǒng)的手工審計(jì)方式已被大量借助計(jì)算機(jī)軟硬件的現(xiàn)代審計(jì)方式所取代，進(jìn)一步降低了審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不過(guò)也使得內(nèi)部審計(jì)方面缺乏專業(yè)性、綜合性人才，審計(jì)數(shù)據(jù)安全也需要完善和加強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域?qū)⒏�加寬廣，內(nèi)部審計(jì)的方式方法將更加多樣，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)要求也更高。內(nèi)部審計(jì)的職能角色也從事后的確認(rèn)及評(píng)估發(fā)展到及時(shí)的顧問和咨詢。

　　(二)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更加復(fù)雜多樣

　　在全球化和信息化環(huán)境下，隨著內(nèi)部審計(jì)組織的發(fā)展壯大，面臨的諸如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，風(fēng)險(xiǎn)更加隱蔽、不易控制，內(nèi)部審計(jì)也顯得越來(lái)越重要，內(nèi)部審計(jì)也越來(lái)越重視內(nèi)部控制審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。

　　(三)利益相關(guān)方越來(lái)越多，期望也越來(lái)越高

　　利益相關(guān)方至少可以分為三類群體：資本市場(chǎng)利益相關(guān)方(企業(yè)股東和主要資金供應(yīng)商，國(guó)資委)、產(chǎn)品市場(chǎng)利益相關(guān)方(企業(yè)主要的顧客、供應(yīng)商，管理服務(wù)對(duì)象)和組織利益相關(guān)方(企業(yè)所有員工，包括非管理人員和管理層，非企業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層及上級(jí)業(yè)務(wù)主管部門、監(jiān)督部門)。在全球化和信息化環(huán)境下，利益相關(guān)方變得更多、更分散、更易變化，期望也變得更高。滿足利益相關(guān)方期望對(duì)提高內(nèi)部審計(jì)價(jià)值至關(guān)重要，因此內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)和范圍應(yīng)盡可能與利益相關(guān)方所關(guān)注的領(lǐng)域相匹配。

　　(四)內(nèi)部審計(jì)和國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)緊密聯(lián)系、相互協(xié)作越來(lái)越多

　　在全球化和信息化環(huán)境下，審計(jì)涉及的領(lǐng)域和審計(jì)范圍越來(lái)越廣。國(guó)家審計(jì)因人員較少、審計(jì)任務(wù)重，經(jīng)常需要借用社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)人員力量，特別是工程審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方面，也需利用社會(huì)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告成果；內(nèi)部審計(jì)在基建工程審計(jì)、單位清算審計(jì)等方面也需要委托社會(huì)審計(jì)部門審計(jì)。國(guó)家審計(jì)通過(guò)協(xié)會(huì)指導(dǎo)社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)工作。如我局內(nèi)部審計(jì)人員就數(shù)次受邀參加市審計(jì)局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，通過(guò)審計(jì)，進(jìn)一步開闊了眼界，鍛煉了內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

　　二、當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)存在的問題

　　(一)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視不夠

　　對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部盡管設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是卻很難獲得企業(yè)高層的重視及信任。企業(yè)在設(shè)立這一部門時(shí)往往都是由于外界環(huán)境及政策的壓力所致，如我國(guó)法律就要求企業(yè)需要設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)部門。在這方面企業(yè)普遍認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門不能為企業(yè)帶來(lái)盈利，無(wú)法為企業(yè)創(chuàng)造真正的利潤(rùn)，認(rèn)為這一部分只是虛設(shè)，無(wú)法帶來(lái)產(chǎn)出，所以對(duì)這一部分較為輕視。另外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作的價(jià)值認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為是一種出力不討好的事，對(duì)待較為懈怠。

　　(二)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

　　開展內(nèi)部審計(jì)保障我國(guó)企事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展的有力保障，為此需要具有良好的獨(dú)立性，這是開展內(nèi)部審計(jì)的前提和基礎(chǔ)，也是工作人員開展審計(jì)工作的前提條件。但是內(nèi)部審計(jì)部門的'獨(dú)立性經(jīng)常得不到有效保障，因此使得這一部門的權(quán)威性受到影響，而獨(dú)立性和權(quán)威性受限則審計(jì)范圍及審計(jì)質(zhì)量受到影響，使得審計(jì)工作無(wú)法為管理層提供真正的決策信息支持，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看不利于企事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

　　(三)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)有待提高，人員隊(duì)伍有待充實(shí)

　　隨著我國(guó)審計(jì)職能的拓展及審計(jì)工作地位的提高，相應(yīng)的對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員提出了更高的要求，但是在實(shí)際中很多組織內(nèi)部的審計(jì)人員存在素質(zhì)不高等問題，另外部分單位沒有配備精兵強(qiáng)將，有的甚至這一崗位嚴(yán)重缺乏專職人員。同時(shí)存在審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理等問題，專業(yè)性的人才較為缺乏，綜合型的、高層次、復(fù)合型人才更少。

　　三、完善我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的措施

　　(一)轉(zhuǎn)觀念

　　即要?jiǎng)?chuàng)新思想觀念和認(rèn)識(shí)，這是完善我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵。要擺脫傳統(tǒng)觀念的約束，企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)，從更高、更長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行全新認(rèn)識(shí)。盡管內(nèi)部審計(jì)在表面上不能給企業(yè)產(chǎn)生直接的利潤(rùn)，不過(guò)內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督和審計(jì)，能夠?yàn)槠髽I(yè)查找存在的發(fā)展問題，并督促企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的完善和改進(jìn)，間接的為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)營(yíng)質(zhì)量，實(shí)際上從整體上來(lái)看內(nèi)部審計(jì)部門是能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)利益的“績(jī)優(yōu)股”部門。要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置方式，如在大型企業(yè)和垂直管理系統(tǒng)可嘗試實(shí)行內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人或工作人員派駐制。要處理好三大關(guān)系：內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)之間的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制之間的關(guān)系以及內(nèi)部審計(jì)和會(huì)計(jì)之間的關(guān)系。逐步構(gòu)建中國(guó)特色的社會(huì)主義審計(jì)框架體系。

　　(二)擴(kuò)范圍

　　即要不斷擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍。不僅要涵蓋財(cái)務(wù)領(lǐng)域，也需要向業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域及管理領(lǐng)域拓展，提高審計(jì)會(huì)計(jì)的真實(shí)性，確保審計(jì)資料真實(shí)可靠，提高審計(jì)管理組織工作的有效性，通過(guò)科學(xué)規(guī)范的管理制度及管理程序提高審計(jì)的效益性。具體來(lái)說(shuō)內(nèi)部審計(jì)工作范圍不僅需要涉及到企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的評(píng)價(jià)以及管理制度、預(yù)算控制和成本控制等領(lǐng)域，同時(shí)還需要對(duì)企業(yè)的不同層級(jí)的管理者的業(yè)績(jī)及企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)狀況及各個(gè)分目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)狀況進(jìn)行考察和評(píng)價(jià)。除開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等傳統(tǒng)審計(jì)外，還應(yīng)注重開展內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、戰(zhàn)略審計(jì)、管理績(jī)效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)等現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)。對(duì)行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，還要注重開展預(yù)算執(zhí)行特別是“三公經(jīng)費(fèi)”審計(jì)、非稅收入及其他收入審計(jì)、財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)、政府采購(gòu)和招投標(biāo)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、國(guó)有資產(chǎn)管理審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目。

　　(三)提素質(zhì)

　　即提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。首先內(nèi)部審計(jì)人員需要嚴(yán)格遵守相應(yīng)的行為準(zhǔn)則，通過(guò)高標(biāo)準(zhǔn)客觀、真實(shí)、認(rèn)真、勤奮、忠誠(chéng)的工作提高工作質(zhì)量和專業(yè)化水平。其次要豐富自身業(yè)務(wù)能力，在開展內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中，熟練遵守和貫徹內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序及相應(yīng)的技術(shù)；要通過(guò)不斷地學(xué)習(xí)精通和掌握會(huì)計(jì)原則及相應(yīng)的技術(shù)；了解和熟悉相應(yīng)的管理原則，提高解決實(shí)踐問題的能力；不僅要懂得相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，同時(shí)要了解和掌握相應(yīng)的法律、稅務(wù)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用等方面的內(nèi)容，提高綜合素質(zhì)和技能。最后要形成審計(jì)人員學(xué)習(xí)激勵(lì)制度，促進(jìn)審計(jì)工作人員不斷提高專業(yè)知識(shí)和技能水平，促進(jìn)審計(jì)人員綜合素質(zhì)的提高。

　　(四)創(chuàng)新法

　　即不斷創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)和方法。尤其是隨著當(dāng)前信息技術(shù)的不斷推廣和應(yīng)用，會(huì)計(jì)核算電算化、會(huì)計(jì)核算軟件等信息技術(shù)水平不斷提高，尤其是很多企業(yè)都實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息都網(wǎng)絡(luò)化，會(huì)計(jì)信息處理從原有的紙質(zhì)賬簿實(shí)現(xiàn)了電子化，促進(jìn)了審計(jì)效率的提高。當(dāng)前，在信息技術(shù)應(yīng)該推廣的同時(shí)也需要注意有效防控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)的可靠性。在企業(yè)審計(jì)方法方面要改變傳統(tǒng)的對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行詳細(xì)檢查的方法，轉(zhuǎn)變?yōu)橐栽u(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為主要內(nèi)容的抽樣審計(jì)方法，要改變傳統(tǒng)的手工審查方法，應(yīng)用最新的信息技術(shù)，采用計(jì)算機(jī)技術(shù)輔助審計(jì)方法。及時(shí)進(jìn)行電腦配套設(shè)備、審計(jì)軟件、網(wǎng)絡(luò)設(shè)施等技術(shù)方及裝備的配備。要繼續(xù)加大內(nèi)部審計(jì)軟件功能的開發(fā)和應(yīng)用力度。

　　(五)嚴(yán)督導(dǎo)

　　即嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)工作的考核督導(dǎo)。結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，將對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作開展情況作為評(píng)價(jià)一個(gè)單位或領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，從而直接推進(jìn)單位內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制的建立與規(guī)范。近幾年，山東省內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)開展的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量評(píng)估和督導(dǎo)工作，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)人員、規(guī)章制度、業(yè)務(wù)開展等情況進(jìn)行檢查督導(dǎo)，就是一個(gè)很好的嘗試。要注重頂層設(shè)計(jì)，不斷完善審計(jì)檔案、計(jì)算機(jī)審計(jì)質(zhì)量控制等工作考核標(biāo)準(zhǔn)。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[3]張悅涵.內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展現(xiàn)狀、趨勢(shì)與對(duì)策[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2013(8).

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　　篇三：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性內(nèi)部控制影響

　　摘要：

　　隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)為了有效地提高經(jīng)濟(jì)管理的穩(wěn)定性，需要對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的審計(jì)管理，分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的不足問題，分析強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部制度管控的措施，制定完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立方式，提升企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管控效能，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的綜合管控。本文針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本概況進(jìn)行分析，研究企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制與獨(dú)立的基本內(nèi)容，分析增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部制度控制的有效方案，從而提高企業(yè)內(nèi)部的綜合強(qiáng)化管理。

　　關(guān)鍵詞：

　　內(nèi)部審計(jì)；獨(dú)立性；控制

　　1引言

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)是獨(dú)立的，按照獨(dú)立的組織控制形式，對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)分析，遵循公認(rèn)的程序標(biāo)準(zhǔn)，確定是否符合經(jīng)濟(jì)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，是否符合經(jīng)濟(jì)適用資源的歸屬情況，給予有效的評(píng)價(jià)與建議分析，明確審計(jì)的權(quán)責(zé)劃分。內(nèi)部審計(jì)中被審計(jì)的各個(gè)單位不可以與審計(jì)結(jié)構(gòu)有利益關(guān)系，需要建立獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確工作流程，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性。

　　2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性概述

　　2.1內(nèi)部審計(jì)的基本概述

　　企業(yè)內(nèi)部的獨(dú)立審計(jì)是以獨(dú)立的結(jié)構(gòu)，有專人負(fù)責(zé)，審計(jì)的工作內(nèi)容具有獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)隸屬于企業(yè)的高層管理部，不隸屬于企業(yè)的各個(gè)職能部門，是對(duì)企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)部門的準(zhǔn)確評(píng)估，其結(jié)果可直接匯報(bào)董事局委員會(huì)。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性越強(qiáng)，審計(jì)質(zhì)量越可靠。內(nèi)部審計(jì)的財(cái)務(wù)獨(dú)立，與財(cái)務(wù)部門沒有利益權(quán)屬關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)可以從各個(gè)專業(yè)角度，分析原始業(yè)務(wù)的信息，分析審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)利往來(lái)。這就需要保證內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)資料的可靠，防止影響內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性。

　　2.2內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

　　內(nèi)部審計(jì)需要由專人負(fù)責(zé)，保證審計(jì)工作不受各方利益的影響，由專人負(fù)責(zé)，而非兼職。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中，財(cái)務(wù)人員需要避險(xiǎn)，為了保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立準(zhǔn)確性，需要在工作上有所取舍，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)需要合理的處理企業(yè)內(nèi)部之間的人際關(guān)系，準(zhǔn)確的分析內(nèi)部審計(jì)的權(quán)責(zé)，確定公正的職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)是需要跨部門工作，需要以有效的協(xié)調(diào)為基礎(chǔ)，分析審計(jì)信息的原始資料，合理的調(diào)配審計(jì)工作人員，保證工作效率。

　　3企業(yè)內(nèi)部控制的基本概述

　　3.1企業(yè)內(nèi)部控制的含義

　　按照內(nèi)部控制法律規(guī)定，準(zhǔn)確的分析企業(yè)內(nèi)部遵循的審計(jì)過(guò)程，分析企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)水平，對(duì)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的分析，保證資產(chǎn)的完整性，保證資源的有效性，明確會(huì)計(jì)信息的合理性，確保經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行的確定性，合理地控制實(shí)際規(guī)劃形式、約束標(biāo)準(zhǔn)、控制方法。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效管理分析，建立完善的內(nèi)部控制體制形式，提升企業(yè)綜合能力的提升。

　　3.2企業(yè)內(nèi)部控制的具體內(nèi)容

　　企業(yè)的內(nèi)部控制是貫徹整體經(jīng)營(yíng)發(fā)展活動(dòng)全程的，是以有效的內(nèi)部管控辦法，重點(diǎn)分析實(shí)際經(jīng)濟(jì)水平，對(duì)企業(yè)的管理進(jìn)行考量，分析企業(yè)內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)活動(dòng)水平，信息標(biāo)準(zhǔn)，溝通效果等，重點(diǎn)分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的控制流程，加強(qiáng)綜合內(nèi)部治理，提高活動(dòng)的控制分析，完善企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)狀況的評(píng)估。企業(yè)內(nèi)部控制并非簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)控制，是需要對(duì)貨幣、實(shí)物、成本費(fèi)用、應(yīng)收賬務(wù)、報(bào)批控制、風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)資金等的全方位控制。例如，需要準(zhǔn)確地分析貨幣資金控制中的收支業(yè)務(wù)，由專人負(fù)責(zé)完成記賬處理。出納需要按照有效的授權(quán)批準(zhǔn)情況，采用實(shí)物資產(chǎn)登記方式進(jìn)行處理，確定會(huì)計(jì)記賬的權(quán)責(zé)標(biāo)準(zhǔn)，保證會(huì)計(jì)體系控制財(cái)產(chǎn)的合理性。

　　3.3財(cái)務(wù)信息的控制與溝通

　　財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)需要明確實(shí)際的控制標(biāo)準(zhǔn)，確定企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制過(guò)程，重點(diǎn)分析經(jīng)營(yíng)成果、存在的.問題，分析真實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告，分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的問題，為企業(yè)提供有效的內(nèi)部控制管控標(biāo)準(zhǔn)，建立完善的報(bào)告控制方案。在財(cái)務(wù)報(bào)告編制過(guò)程中，需要明確實(shí)際符合的規(guī)定，準(zhǔn)確地分析審批制度流程，配置科學(xué)的機(jī)構(gòu)配置準(zhǔn)則，分析調(diào)賬、查錯(cuò)的更正過(guò)程，不可以隨意地調(diào)整或變更，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確，提高企業(yè)管理的內(nèi)部有效管控效果，做好定期測(cè)試檢查，嚴(yán)格的編制財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容，建立完整的計(jì)算管理標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則。

　　3.4內(nèi)部審計(jì)的控制

　　內(nèi)部的審計(jì)控制中需要明確內(nèi)部控制的組成標(biāo)準(zhǔn)，分析審計(jì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容，明確經(jīng)濟(jì)有效價(jià)值，分析管理政策形式，確定財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本合法性。內(nèi)部審計(jì)的控制過(guò)程中，首先需要建立獨(dú)立性審計(jì)標(biāo)注原則，明確審計(jì)技能、審計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，分析審計(jì)工作的信息資料，確保資產(chǎn)的真實(shí)、安全、完整，明確資源使用的經(jīng)濟(jì)效果，提升企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)水平和經(jīng)營(yíng)效率，內(nèi)部審計(jì)并非單獨(dú)是對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理，需要從企業(yè)的原材料出發(fā)，準(zhǔn)確地分析各個(gè)部門的物資管理水平，確定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的計(jì)劃、預(yù)算，對(duì)目標(biāo)活動(dòng)進(jìn)行有效的調(diào)整分析。

　　4企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立控制的影響分析

　　4.1內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制

　　財(cái)務(wù)部門是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的執(zhí)行部門，往往面臨巨大的工作量任務(wù)，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)水平不足，往往會(huì)造成各類工作問題。內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)企業(yè)實(shí)際的獨(dú)立審計(jì)情況進(jìn)行分析，重視內(nèi)部審計(jì)的日常工作，缺乏專業(yè)知識(shí)的情況，開展合理的財(cái)務(wù)、稅務(wù)職責(zé)分析，明確財(cái)務(wù)法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)職責(zé)的更新情況，不斷提高專業(yè)素質(zhì)水平，建立完善的財(cái)務(wù)管控標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)每一個(gè)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)技術(shù)水平，工作態(tài)度、工作效率進(jìn)行分析。內(nèi)部審計(jì)可以完善其監(jiān)督管理職能，充分提高財(cái)務(wù)活動(dòng)的整體工作效率水平。

　　4.2強(qiáng)化獨(dú)立審計(jì)，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效能

　　企業(yè)需要制定完善的財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)分析企業(yè)內(nèi)部的制度流程，分析制度客觀監(jiān)督管控評(píng)價(jià)效果，建立長(zhǎng)效法律管理依據(jù)，對(duì)嚴(yán)重影響企業(yè)健康發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)問題進(jìn)行分析，確保財(cái)務(wù)管理制度的客觀性和有效性。每年需要實(shí)施有效的經(jīng)營(yíng)法規(guī)管理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行有效的經(jīng)營(yíng)分析，設(shè)置獨(dú)立的監(jiān)督職能規(guī)范評(píng)判管理標(biāo)準(zhǔn)，不斷推行有效的財(cái)務(wù)行政規(guī)范，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理行為執(zhí)行水平的分析。

　　5結(jié)語(yǔ)

　　綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性有效地提高企業(yè)財(cái)務(wù)的準(zhǔn)確管理，這是符合企業(yè)監(jiān)督管理分析建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的，可以有效地拓展財(cái)務(wù)管理的考評(píng)規(guī)范制度標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)綜合評(píng)分報(bào)告的統(tǒng)計(jì)分析，制定完善的監(jiān)督管理?xiàng)l例，以數(shù)字形式，準(zhǔn)確的企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為方法，確定企業(yè)監(jiān)督財(cái)務(wù)管理的真實(shí)性和目標(biāo)價(jià)值，確保會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確真實(shí)性。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]孫婷.民國(guó)時(shí)期審計(jì)獨(dú)立性探析[D].江西財(cái)經(jīng)大學(xué),2016.

　　[2]王惠.審計(jì)任期與審計(jì)獨(dú)立性的關(guān)系研究[D].遼寧大學(xué),2016.

　　[3]劉鳳蓮.基于三方博弈的我國(guó)民間審計(jì)獨(dú)立性缺失問題研究[D].哈爾濱工程大學(xué),2016.

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