- 相關(guān)推薦
內(nèi)部審計在公司治理中的作用論文（精選9篇）
在現(xiàn)實的學習、工作中，許多人都寫過論文吧，借助論文可以有效訓練我們運用理論和技能解決實際問題的的能力。那么你有了解過論文嗎？下面是小編幫大家整理的內(nèi)部審計在公司治理中的作用論文，希望對大家有所幫助。
內(nèi)部審計在公司治理中的作用論文 篇1
曾經(jīng)最具創(chuàng)新精神、全球排名第16的Enron在一起丑聞中迅速瓦解；曾經(jīng)推動了美國反壟斷立法進程的WorldCom涉及會計舞弊，然而舞弊最初的揭露者并不是具有高度獨立性的外部審計師———而是內(nèi)部審計師。這使人們思考如何建立健全的公司治理結(jié)構(gòu)、如何定位內(nèi)部審計在公司治理過程中扮演的角色。INSTI－TUTEOFINTERNALAUDITORS認為健全的公司治理結(jié)構(gòu)是構(gòu)建在“董事會、高級管理層、內(nèi)部審計師和外部審計師”的有效協(xié)同之上的，這是公司治理賴以存在的四大基石。公司治理是董事會實施的各種流程和框架的組合，這個組合告知、指導、管理和監(jiān)督著組織的各項活動，為實現(xiàn)公司目標服務。也就是為了防止脫離目標的情況，才建立了這一整套關(guān)系體系。內(nèi)部審計作為這套體系的基石之一，如何高效地發(fā)揮作用是值得關(guān)注的問題。結(jié)合實踐工作來看，以下幾個方面關(guān)系到內(nèi)部審計能否在公司治理層面充分發(fā)揮積極作用。
1內(nèi)部審計的地位
公司治理是為了實現(xiàn)組織目標而建立的一整套關(guān)系體系，這套體系中最重要的關(guān)系就是“所有權(quán)和控制權(quán)分離所導致的受托責任關(guān)系”，這套體系最基礎(chǔ)的控制系統(tǒng)就是“股東大會和董事會、董事會和高級管理層”組成的這兩個控制系統(tǒng)，目的是有效監(jiān)管治理參與者對股東承擔的受托責任。OrganizationforEconomicCo-operationandDevelopment在現(xiàn)代公司治理的原則中，論述了股東、董事會、經(jīng)理層和利益相關(guān)者的關(guān)系，但只是較傳統(tǒng)觀點引入了利益相關(guān)者，并沒有改變這一基本的受托責任關(guān)系。審計產(chǎn)生的根本原因并不是會計中需要審核稽查的因素，而是前述的“所有權(quán)和控制權(quán)分離所導致的受托責任關(guān)系”。這從源頭上揭示了審計與公司治理的關(guān)系，也說明了審計應扮演的角色。可以說內(nèi)部審計要想在公司治理層面發(fā)揮作用，就需要介入這一受托責任關(guān)系。介入的方式要由董事會與高級管理層就“內(nèi)部審計的地位和報告關(guān)系”達成一致，一致的表達形式可能是內(nèi)部審計制度、審計章程、會議紀要或其他任何形式，但其實質(zhì)就是一份協(xié)議、一份董事會與高級管理層達成的、關(guān)于內(nèi)部審計部門在權(quán)力、宗旨和職責范圍等方面的協(xié)議。這份協(xié)議決定了內(nèi)部審計部門在組織中的地位和相應的報告關(guān)系。模糊的關(guān)系會給內(nèi)審工作帶來很多障礙和不必要的摩擦，甚至會陷入進退維谷的境地。從國際范圍內(nèi)的最佳實務來看，內(nèi)部審計部門都是隸屬于董事會的，這樣內(nèi)審部門就順利地介入了治理層面的受托責任關(guān)系之中；但是目前也有很多公司的內(nèi)部審計部門在實質(zhì)上還是隸屬于經(jīng)理層甚至財務部門，這種情況下內(nèi)部審計就無法在公司治理層面發(fā)揮作用（以下將述及的內(nèi)部審計是指在實質(zhì)上隸屬于董事會的內(nèi)部審計）。內(nèi)部審計部門在組織架構(gòu)中的地位決定了其可能發(fā)揮的作用。實際工作中，要想內(nèi)部審計在公司治理層面作出貢獻，必須在地位和報告關(guān)系上給出一個董事會和高級管理層都接受的、明確的定義，這會給內(nèi)部審計工作提供理由，創(chuàng)造便利的條件。
2在風險評估方面發(fā)揮作用
根據(jù)ERM框架，“全面風險管理是一個過程，這個過程受董事會、管理層和其他人員的影響，這個過程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)的各項活動中，用于識別那些可能影響企業(yè)的潛在事件并管理風險，使之在企業(yè)的風險偏好之內(nèi)，從而合理確保企業(yè)取得既定的目標”。在全面風險管理過程中，管理層需要識別風險、分析風險因素、管理風險（包括根據(jù)企業(yè)的風險容忍度來選擇對不同風險的應對方案，承擔、減少還是規(guī)避等問題）、穩(wěn)妥地獲取風險收益；內(nèi)部審計是要對管理層風險管理過程的有效性進行評估，借助評估結(jié)果和審計意見的發(fā)表，對風險管理過程的持續(xù)改進做出貢獻。在具體的評估過程中，主要評估：
2.1戰(zhàn)略風險
戰(zhàn)略風險作為企業(yè)面臨的最大風險,是未來的不確定性對戰(zhàn)略目標的影響，這種影響產(chǎn)生于環(huán)境、資源、能力、競爭等因素發(fā)展的不平衡性。內(nèi)部審計需要確認管理層對重大風險的識別和管控情況，是否建立了風險識別框架（包括戰(zhàn)略風險組織體系和戰(zhàn)略風險預警機制為保障的戰(zhàn)略風險控制系統(tǒng)）、是否沒有考慮或沒有有效管理對組織戰(zhàn)略目標構(gòu)成重大影響的風險。
2.2信息的可靠性
主要是指財務信息和運營部門提供的運營信息，國際會計準則委員會（IASC）認為，可靠性的構(gòu)成要素包括“忠實反映、實質(zhì)重于形式、中立性、審慎性、完整性”；美國財務會計委員會（FASB）對可靠性的定義包括“反映的真實性、可驗證性和中立性”；中國財政部頒發(fā)的會計準則對此的表述是“以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映、保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整”。無論何種定義，可靠性風險產(chǎn)生的原因都與內(nèi)控、經(jīng)營壓力等事項直接相關(guān)，而內(nèi)部審計就要識別這些事項，評估這些事項對信息可靠性的影響。
2.3資產(chǎn)安全風險
資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源，包括購買、生產(chǎn)、建造行為或其他交易或者事項，企業(yè)享有某項資源的所有權(quán)，或者雖然不享有某項資源的所有權(quán)，但該資源能被企業(yè)所控制。預期會直接或者間接導致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入企業(yè)的潛力，所以說資產(chǎn)安全的風險關(guān)乎了企業(yè)現(xiàn)狀和未來的發(fā)展。內(nèi)部審計應當在管理層管控措施的基礎(chǔ)上，對影響資產(chǎn)安全狀況的現(xiàn)時和潛在因素進行評估，包括評估管理層的管控措施。
2.4法律風險
法律風險的內(nèi)容非常廣泛，包括：與公司資本有關(guān)的風險（如：出資不實風險、隱名出資人、股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理、控股股東與小股東權(quán)益分歧等）；合同類風險（如：合同簽訂、合同履行、合同管理不當引發(fā)的法律風險等）；財稅法律風險（如：信息披露及時性和真實性、統(tǒng)計資料、檔案管理、投融資、稅務管理、資金管理、會計核算、關(guān)聯(lián)交易、發(fā)票及票據(jù)管理不當）；市場營銷類風險（如：產(chǎn)品或服務的法律風險、營銷方案制訂的法律風險、廣告宣傳的法律風險、市場競爭的法律風險）；人力資源類（如：合同制用工、勞務派遣、培訓合同、合同文本不當風險、員工信息保管不當風險等）；安全生產(chǎn)法律風險(如：生產(chǎn)經(jīng)營單位負責人安全責任風險、生產(chǎn)經(jīng)營單位安全保障風險、安全事故應急救援和處理風險、安全生產(chǎn)管理不當風險、警示標志不當風險、安全設(shè)備、特種設(shè)備、危及安全的'工藝、設(shè)備的管理風險、危險物品的管理風險、生產(chǎn)經(jīng)營場所的安全管理風險、危險作業(yè)風險、勞動防護用品風險、重大危險源管理風險、安全生產(chǎn)監(jiān)督管理不當?shù)蕊L險)。各類與法律有關(guān)的風險無法窮舉，但他們都無一例外地影響著公司各個方面，因此內(nèi)部審計必須評價公司在各個方面是否符合法律的規(guī)定，否則產(chǎn)生的可能是重大的、超出容忍范圍的風險。
2.5其他風險
包括沒有包含在上述分類，但構(gòu)成對戰(zhàn)略目標及運營過程產(chǎn)生影響的各類情況，如：跨國經(jīng)營類（進出口經(jīng)營權(quán)資格、技術(shù)進出口、貨物進出口、國際服務貿(mào)易、電子數(shù)據(jù)交換（EDI）中的國際運輸、國際支付與結(jié)算、國際貿(mào)易壁壘、國際政治因素、文化和信仰的沖突），環(huán)境保護類（排污、環(huán)境污染處罰、環(huán)境污染侵權(quán)等）；再如：訴訟（仲裁）中的證據(jù)、時效等風險；重大重要項目風險、媒體的負面報道，等等。這與法律風險類似，也是無法窮舉，也是影響到公司各個方面，因此內(nèi)部審計也必須識別和評價公司面臨的這些風險，否則也可能產(chǎn)生重大的、超出容忍范圍的風險。另外，在風險管理環(huán)節(jié)還需要對內(nèi)部審計和管理層的角色進行區(qū)分：將內(nèi)審從風險的管理職責中分離出去，由內(nèi)部審計部門負責對風險管理過程的有效性和充分性進行檢查和評價。在審計報告中對不足之處提出建議，幫助管理層進行改進。如果沒有對內(nèi)部審計地位的正確理解，往往會使內(nèi)部審計承擔對風險的直接管理責任，這無論是對公司治理還是對內(nèi)部審計職能的發(fā)揮都有難以評估的負面影響。
3在內(nèi)部控制效率和效果方面發(fā)揮作用
內(nèi)部控制在國際范圍內(nèi)有多個模型，包括：美國的COSO框架、加拿大的COCO模型、英格蘭及威爾斯特許會計師協(xié)會的CADBURY模型、倫敦股票交易所制定的TURNBULL模型等等。無論那個模型都是為了管理風險，從而合理高效地實現(xiàn)組織目標，因此控制應在符合成本效益的原則下，保持效率和效果的統(tǒng)一。其中，加拿大的COCO是在COSO框架的基礎(chǔ)上發(fā)布的控制標準，是一個便于對控制進行判斷的模型。下面以COCO為基礎(chǔ)說明內(nèi)部審計需要在哪些方面評價內(nèi)控的效率和效果：
3.1目標
內(nèi)部審計師應當評價各級員工對戰(zhàn)略目標的認知程度，戰(zhàn)略一般是從高層制定，并向下推廣。那么內(nèi)部審計師就應當評價企業(yè)內(nèi)部對戰(zhàn)略的理解，包括各個事業(yè)部或職能部門是否明白自身在戰(zhàn)略中的地位。其次應當評估管理層是如何促進目標實現(xiàn)的，比如具體的行動方案、部門的計劃，以及與此相對應的預算和績效工具的運用。
3.2約定
企業(yè)內(nèi)部的約定包括達成共識的價值觀、權(quán)利和職責的分配。價值觀是實際行動的表現(xiàn)，而非口頭的宣講，一個良好的價值氛圍一定有高層的垂范作用，并能形成一種互相信任的良好氛圍，這個氛圍能加快信息的溝通效果；權(quán)利和職責的分配能夠方便各層級的人員開展工作，在相互牽制的前提下明確了每個部門和崗位的職責，便于他們工作的開展；這兩項的共同作用是融洽地對職權(quán)進行區(qū)分，相互牽制卻不互相推諉地保持高效控制。在這一部分，內(nèi)審人員應該在價值觀層面、權(quán)責劃分等方面進行審計確認，通過審計確認，促進各部門和人員在共同的價值觀的指引下，按各自的職權(quán)范圍開展工作，對超出職權(quán)或妨礙目標的情況提出審計意見，促進約定的效果。
3.3能力
員工所具備的知識、所掌握的技能、能夠運用的工具是控制賴以咨詢的前提；部門之間的協(xié)作是部門能力的體現(xiàn)。能力能夠保證控制活動充分執(zhí)行、具有前后銜接的關(guān)系；能夠保證溝通渠道和信息的傳遞。在這一部分，內(nèi)審人員應該對這些能力及與此相關(guān)的溝通渠道、溝通效果等方面進行確認，對不足的部分提出審計意見，間接幫助組織實現(xiàn)目標。
3.4監(jiān)控和學習
良好的控制應該能夠監(jiān)控到企業(yè)外部和內(nèi)部的環(huán)境因素，敏銳洞悉其中的變化和所帶來的風險對企業(yè)目標的影響；應該對目標執(zhí)行情況、績效情況進行監(jiān)控，包括衡量績效、執(zhí)行情況的對比、對良好效果的獎勵、對偏差的糾正措施。在這一部分，內(nèi)部審計人員應該重點關(guān)注企業(yè)是否建立了相應的監(jiān)控措施，是否能夠跟蹤到實際的執(zhí)行情況，對目標執(zhí)行出現(xiàn)偏差時（如預算超支、指標沒有達成、績效考核不佳、控制的效果不佳等情況），是否及時采取了救治措施，通過對這些信息的確認可以促進這一控制過程（這區(qū)別與內(nèi)審的監(jiān)督職能），通過對管理層實施的監(jiān)控和學習活動的評價來促進公司的控制的有效性和實現(xiàn)的效果。
4在遵循性方面發(fā)揮作用
遵循性審計有時候也被稱為合規(guī)性審計，是最為傳統(tǒng)的內(nèi)部審計職能，主要包括：
4.1對法律法規(guī)的遵循情況
內(nèi)部審計人員要關(guān)注公司制度、實際經(jīng)營行為與法律法規(guī)是否抵觸，更重要的是要關(guān)注公司是否建立了不違法亂紀、依法經(jīng)營的控制措施。因為對法律法規(guī)的遵循情況（包括所有的審計事項）都不能僅僅依賴內(nèi)部審計人員對結(jié)果的評價，解決問題的根本是所建立的控制措施本身就應當避免這項風險的產(chǎn)生，審計人員更重要的是評估和監(jiān)督這個控制過程的有效運作。
4.2公司行為規(guī)范和商業(yè)慣例
在這方面，內(nèi)部審計人員首先要考慮企業(yè)是否存在相應的行為規(guī)范，這包括張貼的行為守則、發(fā)放的工作手冊、正式與非正式場合的宣講、培訓等各種形式；對商業(yè)慣例的遵循程度，企業(yè)除審計部門之外，是否有相應的控制系統(tǒng)來保證行為規(guī)范和商業(yè)慣例的運行情況，比如舉報和獎懲措施，以及獎懲措施的落實和糾偏效果。
4.3考核系統(tǒng)和報告機制
考核系統(tǒng)包括董事會與經(jīng)營層簽訂的合同、任務指標的完成情況、計劃執(zhí)行情況、預算執(zhí)行情況、工資薪金的考核等與此有關(guān)的內(nèi)部管理工具，包括考核標準的制定情況、這一過程的建立和有效運行情況。報告機制指應當在公司內(nèi)部建立的充分而有效的報告體系，包括基層對中層的報告、中層對高級管理層的報告、高級管理層對董事會的報告機制，這個體系應該能夠充分及時地反饋風險管理和控制過程的情況。良好的機制應該有書面的政策、渠道暢通、溝通及時，內(nèi)部審計師通過評估，要確認這一體系是否存在，運轉(zhuǎn)的效率和效果，并把這一結(jié)構(gòu)反饋給董事會和高級管理層，從而促進報告機制的有效運行。
5內(nèi)部審計產(chǎn)品
內(nèi)部審計應當有書面的工作成果，這個書面的成果就是內(nèi)部審計師所生產(chǎn)的產(chǎn)品。內(nèi)部審計工作中，對風險的評估、審計范圍的劃定、審計資源的分配、審計過程的督導、質(zhì)量保證與改進等一系列程序的建立，都是為了能夠持續(xù)地生產(chǎn)出合格的、高質(zhì)量的產(chǎn)品，并通過產(chǎn)品來參與經(jīng)營和治理的過程，這就是內(nèi)部審計產(chǎn)品理論。內(nèi)審產(chǎn)品的質(zhì)量決定了內(nèi)部審計在增加價值和改善運營方面所能發(fā)揮的作用。內(nèi)審產(chǎn)品是在開展工作的過程中產(chǎn)生的，所以說開展工作的過程就是內(nèi)部審計師評價并改善風險管理、內(nèi)部控制及公司治理的過程，也就是內(nèi)部審計在經(jīng)營和治理方面發(fā)揮作用的過程。在更多的時候，內(nèi)審產(chǎn)品會提交給高級管理層和董事會。產(chǎn)品的表現(xiàn)形式是多樣的，有：業(yè)務的確認結(jié)果、問題或風險的分析結(jié)果、富有建設(shè)性的審計建議等多種形式，但無論形式如何，確認和咨詢都交織在內(nèi)審產(chǎn)品中。雖然這兩部分產(chǎn)生于不同的立場，但相互的交織更能為高級管理層和董事會提供協(xié)助，從而改善公司運營，增加價值。
5.1在高級管理層方面
內(nèi)部審計師可以站在管理層的立場上，以高質(zhì)量的內(nèi)審產(chǎn)品，幫助管理層對內(nèi)部控制進行優(yōu)化和持續(xù)改進。在內(nèi)控和治理過程并不完善的時候，內(nèi)審產(chǎn)品會更多地包含咨詢成果，監(jiān)督立場的適當?shù)瘯诱{(diào)動管理層的參與程度，從而更充分地發(fā)揮作用。
5.2在董事會方面
內(nèi)部審計師擁有相對獨立的立場和高度的客觀性，當然要讓董事會認可這一點，需要持續(xù)的、高質(zhì)量的內(nèi)審產(chǎn)品。這可能需要日積月累的付出，用實際的內(nèi)審產(chǎn)品來贏得董事會的信賴，這種信賴是來之不易的。在這樣的立場上，內(nèi)部審計給董事會提供風險管理、內(nèi)部控制、遵循性等方面的報告。同時，憑借董事會的影響，能更大程度上督促改進運營過程中的不足（除非董事會打算接受容忍度之外的風險），能夠促使建立更加良好的道德風尚。通過高質(zhì)量的內(nèi)審產(chǎn)品，將審計職能發(fā)揮到整個受托責任關(guān)系的層面，從而確保受托責任的有效履行，穩(wěn)固公司治理的基礎(chǔ)。
6結(jié)束語
綜上，在良好的文化氛圍中，構(gòu)建“董事會、高級管理層、內(nèi)部審計師和外部審計師”這四大基石，確保相互之間的有效協(xié)同，就能保證一個健全的公司治理過程。四大基石要有效協(xié)同，就要明確內(nèi)部審計師在公司治理過程中的地位，使內(nèi)部審計師介入“股東、董事會、高級管理層和利益相關(guān)者”這一受托責任關(guān)系中。內(nèi)部審計通過一系列的質(zhì)量控制程序和審計師的專業(yè)能力，來產(chǎn)出高質(zhì)量的內(nèi)審產(chǎn)品。內(nèi)部審計通過其產(chǎn)品在風險管理、內(nèi)部控制、制度遵循性、經(jīng)營活動等方面發(fā)揮作用，來促進公司治理過程的持續(xù)改進、合理保證公司治理過程的有效性。隨著規(guī)章制度的逐步完善、各項準則與國際趨同、先進的公司治理觀念的運用，內(nèi)部審計在公司治理方面將扮演著越來越重要角色，發(fā)揮更加積極的作用。
內(nèi)部審計在公司治理中的作用論文 篇2
內(nèi)部審計對高校財務內(nèi)控制度的實施和運行起著重要的作用。內(nèi)部審計作為對內(nèi)控制度的控制措施，既是內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)，也是確保內(nèi)控制度有效執(zhí)行的監(jiān)控手段。針對高校財務內(nèi)控制度建立不夠完善,執(zhí)行不力的現(xiàn)象，高校內(nèi)部審計需要開展和加強內(nèi)部管理和控制制度的審計，審查各項財務內(nèi)控制度是否建立健全完善，內(nèi)控制度實施是否到位，并通過深入分析、評價和衡量內(nèi)控制度體系的建立程度和有效性，尋找內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)，提出合理化管理建議，改進控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)，以防范和化解各種風險因素。
監(jiān)督財務預算的管理與執(zhí)行，促進財務預算有效進行
大多數(shù)高校目前財務預算編制采用的是基數(shù)增長法，這種編制方法還是不夠科學，缺乏必要的論證和調(diào)研，容易造成預算目標與實際不符。有的高校對預算執(zhí)行把關(guān)不嚴，不合規(guī)的預算調(diào)整、經(jīng)費追加時有發(fā)生，加之預算執(zhí)行監(jiān)控機制不完善，對預算執(zhí)行情況、進度不能進行實時動態(tài)跟蹤、分析并制定相應的改進措施，往往導致預算實際執(zhí)行情況與預算編制出現(xiàn)脫離現(xiàn)象。高校內(nèi)部審計通過全過程參與到財務預算管理中，對財務預算的執(zhí)行進行全方位監(jiān)督，對財務預算的合理性、科學性做出系統(tǒng)的全面的審計評價。這既有利于財務工作透明度的增加，也有利于保證預算管理進行的有效性。審計部門首先要從預算的編制入手，檢查預算編制的程序是否合法，預算編制的范圍是否全面，檢查預算是否逐層逐級編制，審計預算編制內(nèi)容有無充分依據(jù)，預算項目合理與否，有無重復與遺漏，預算數(shù)據(jù)的測算是否合理可靠。對預算執(zhí)行情況的審計，可以通過對財務系統(tǒng)中各項預算指標的控制，跟蹤檢查具體項目的執(zhí)行情況。對超預算的項目要進行重點檢查，審查是否有完備合規(guī)的審批手續(xù)，分析超支的.必要性以及超支的真實原因。對遠低于預算數(shù)的支出項目，檢查其預算編制的合理性與科學性。
規(guī)范科研經(jīng)費的管理，提高科研經(jīng)費的使用效益
科研課題的數(shù)量與經(jīng)費額度是高�？蒲袑嵙蛯W術(shù)水平的重要標志，是高校對科研人員或者教師工作業(yè)績評價的重要指標，也是高校收入來源的重要組成部分。各高校為了提高教學質(zhì)量，促進學科建設(shè)與人才培養(yǎng)，提升綜合競爭能力，越來越重視科研活動的開展。近幾年高校承擔的科研項目數(shù)量和籌集的科研經(jīng)費總額較以往均有大幅度的增長。但許多高校只重視資金的來源，而忽略了對科研經(jīng)費使用規(guī)范性的管理。在科研經(jīng)費的使用上，有的高校沒有嚴格遵守國家和高校的財務制度和規(guī)定,出現(xiàn)一些違規(guī)現(xiàn)象。比如，有些科研人員將個人或家庭生活開支列為科研費用，用與科研項目無關(guān)的票據(jù)報銷套取科研經(jīng)費，虛列領(lǐng)款清單開支大量勞務費，科研課題雖然已經(jīng)結(jié)題，但沒有及時結(jié)賬等等。內(nèi)部審計部門要發(fā)揮應有的監(jiān)督和評價職能，對科研項目資金的使用情況進行全面審計，結(jié)合本校實際情況，有選擇、有重點地組織科研經(jīng)費的結(jié)題審計，特別對國家投入較大的專項資金項目、國家自然科學基金等進行重點跟蹤審計。高校內(nèi)部審計主要審查科研經(jīng)費內(nèi)部管理制度是否健全，科研項目的合同管理是否規(guī)范，學�？蒲�、財務等部門及科研項目負責人在經(jīng)費管理使用中的權(quán)限是否明確，是否把科研經(jīng)費納入學校財務部門統(tǒng)一管理、單獨核算、�？顚Ｓ�，是否違反規(guī)定轉(zhuǎn)撥、轉(zhuǎn)移科研經(jīng)費等情況；審查項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務費等有關(guān)支出是否超出規(guī)定比例或合理水平，是否存在截留、擠占、挪用科研經(jīng)費等情況；審查是否存在自籌經(jīng)費或配套經(jīng)費不到位、科研項目結(jié)題不結(jié)賬等其他有關(guān)情況。審計報告要如實揭示科研項目在資金管理使用方面存在的問題，并向相關(guān)部門提出解決方案，關(guān)注改進情況，確�？蒲薪�(jīng)費使用的合理合規(guī)性，實現(xiàn)預期的效果，不斷提高資金使用效益，促進高校廉政建設(shè)。
提高校領(lǐng)導風險防范意識，加強風險管理水平
近年來高校辦學規(guī)模不斷擴大，許多高校都面臨資金緊張的局面。面對資金的缺口，高校僅靠財政撥款往往難以滿足需要，開始依賴于銀行信貸。作為高校資金重要來源之一的銀行貸款，其性質(zhì)大大不同于財政撥款和事業(yè)收入。銀行貸款所取得的債務資本具有使用上的時間性和有償性，需要到期償還本金和支付利息，還本付息必然成為高校的一項債務負擔。從這個角度分析，銀行貸款雖然短期內(nèi)緩解了經(jīng)費緊張的局面，拓寬了資金籌資渠道，但高校也因此背上較大的財務負擔，財務風險凸顯。隨著的理財環(huán)境的不斷變化，經(jīng)濟風險有所增加，高校管理者面臨的財務風險加大，如何加強風險管理客觀上已成為高校管理者必須正視的問題。高校應建立健全有效的風險管理體系，分析各種風險因素，確保高校具有較好的風險管理過程并能有效發(fā)揮作用。內(nèi)審人員應明確自己相關(guān)的作用與職責，確定風險領(lǐng)域，評價風險管控程序的有效性，檢查風險管理過程的效果，幫助校領(lǐng)導提高風險防范意識和風險管理水平。內(nèi)部審計部門可通過對學校整體負債承受程度、貸款的償還能力進行分析性審計，提出合理化審計建議，以幫助學校規(guī)避風險，保障學校經(jīng)濟正常運行。
促進和加強資產(chǎn)管理，保證財產(chǎn)的安全完整
目前，許多高校普遍存在儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)重復購置、購入資產(chǎn)閑置、設(shè)備不能共享、使用效率低下等現(xiàn)象。有的高校固定資產(chǎn)財務管理存在賬實不符、有賬無物和有物無賬等情況，報廢的固定資產(chǎn)不履行資產(chǎn)的處置審批程序，不作報廢核銷手續(xù)，教學實驗材料等低耗品采購分散，庫存管理缺乏科學性。高校應通過內(nèi)部審計加強對資產(chǎn)管理方面經(jīng)濟活動的檢查與分析，提出合理的改進意見，及時查缺堵漏，制止不合理事項的發(fā)生，防范資產(chǎn)的流失。內(nèi)審部門可通過開展專項審計，從審計基本的復核、查漏、檢查等基礎(chǔ)工作做起，促進改善固定資產(chǎn)賬實不符的現(xiàn)象。通過專項審計，發(fā)現(xiàn)學校在資產(chǎn)管理方面存在的問題，并向相關(guān)部門及時提出對策和措施，通過檢查改進措施的落實情況，促進提高資產(chǎn)管理水平，保護高校財產(chǎn)的安全完整。
內(nèi)部審計在公司治理中的作用論文 篇3
價值型審計機構(gòu)、復合型審計人才是企業(yè)組織對內(nèi)部審計機構(gòu)及人員戰(zhàn)略發(fā)展的要求。內(nèi)部審計必須突破以往的糾錯查弊，突破傳統(tǒng)的財務監(jiān)管，將內(nèi)部審計的資源和技能與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略融通結(jié)合，增加組織價值。
一、內(nèi)部審計增值服務的瓶頸分析
當前，內(nèi)部審計往往不能與時俱進地按照科學發(fā)展觀、群眾路線教育實踐活動要求為企業(yè)提供增值服務，已經(jīng)成為一種普遍存在的問題。
(一)審計理念未跟進時代要求
大部分企業(yè)不能及時跟進對審計工作的新要求，即賦予內(nèi)部審計“行政權(quán)力運行到哪里，監(jiān)督就落實到哪里，資金運用到哪里,審計就跟進到哪里”的新職責，不能全面把握審計“跟進”的內(nèi)涵與實質(zhì)，較多仍停留在原有工作層次和標準上，甚至應付領(lǐng)導的工作安排，很少圍繞企業(yè)改革、發(fā)展、穩(wěn)定等熱點及中心工作，主動出擊企業(yè)經(jīng)營管理中存在的漏洞、出血點，造成內(nèi)部審計地位難以提高，審計增加價值功能得不到應有的發(fā)揮。
(二)審計隊伍未得到有效優(yōu)化
企業(yè)內(nèi)部審計隊伍結(jié)構(gòu)不盡合理的現(xiàn)狀仍未得到有效緩解，尤其是知識、年齡結(jié)構(gòu)出現(xiàn)斷層，理念滯后，更新緩慢，表現(xiàn)出“審計新手”缺乏鍛煉平臺，“老審計”技能又不能適應新的監(jiān)管形勢要求，審計隊伍缺乏活力，很大程度上嚴重制約著內(nèi)審工作水平和效果的提升。
(三)審計環(huán)境未得到有效改善
由于內(nèi)部審計宣傳不到位，個別企業(yè)的高管層或業(yè)務部門負責人對內(nèi)部審計的認識仍存在一些誤區(qū)或理解偏差，認為審計就是消防隊，哪里起火去哪里，甚至認為審計部門就是履行一下監(jiān)管程序，很少讓內(nèi)部審計涉足公司經(jīng)營管理、內(nèi)部治理、風險管控等領(lǐng)域。這與我國引入現(xiàn)代內(nèi)部審計的時間相對較短、對現(xiàn)代內(nèi)部審計認識不足密切相關(guān)，導致內(nèi)部審計長時期停留在傳統(tǒng)內(nèi)部審計的陰影之下，更有甚者把內(nèi)部審計簡單地看成是查賬。筆者認為，若審計工作環(huán)境得不到及時有效的改善，就會長期制約審計工作的發(fā)展，影響審計職能的發(fā)揮，審計的成果就不能得到認同，審計的效果也就不佳。
二、內(nèi)部審計增值服務的實現(xiàn)方式
內(nèi)部審計作為企業(yè)重要的監(jiān)督管理部門之一，其審計行為是企業(yè)管理的再管理、控制的再控制。
(一)正確處理控制與服務的關(guān)系
為了實現(xiàn)內(nèi)部審計的價值，內(nèi)審機構(gòu)及其人員要繼承和發(fā)揚傳統(tǒng)的審計觀念，打破傳統(tǒng)思維定勢，正確處理好控制與服務的關(guān)系。
(1)審計機構(gòu)及人員要正確定位，擺正位置，明確界定好審計機構(gòu)及人員在企業(yè)中的職能作用。
(2)正確認識審計控制的目的是為了更好的服務，把握好成本效益原則，同時也要做到管好管住不管死、管理無情操作有情。
(3)正確把控好服務領(lǐng)域，對企業(yè)經(jīng)營、管理和操作實行全方位服務，對企業(yè)各流程控制點和相關(guān)風險實施有效防范，類似于“免疫系統(tǒng)”中的全方位體檢與透視。
(二)加速審計隊伍的職能轉(zhuǎn)換
鑒于一些企業(yè)內(nèi)審部門因受現(xiàn)人員知識結(jié)構(gòu)、行動慣性的制約發(fā)展因素，與企業(yè)戰(zhàn)略目標與市場需求存在斷層，審計工作缺乏前瞻性、創(chuàng)新性及高附加值的審計成果信息，為扭轉(zhuǎn)這種不利局面，就必須加速內(nèi)審人員隊伍的職能轉(zhuǎn)變。
(1)把好新進人員的入口關(guān)，內(nèi)審人員的.來源直接決定了其專業(yè)素質(zhì)和可塑性以及內(nèi)審機構(gòu)長期生存發(fā)展的基礎(chǔ)，筆者認為可以循序漸進式地推行內(nèi)審人員職業(yè)資質(zhì)準入機制。
(2)不斷優(yōu)化內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)，財經(jīng)、生產(chǎn)、技術(shù)及IT人員比例，應盡可能保持合理結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮審計團隊的整體效能。
(3)引導內(nèi)審人員不斷更新知識，加強風險治理、因素分析等前沿理念的掌握和運用，提高認知能力和綜合素質(zhì)。
(4)開展審計內(nèi)部問責及適當?shù)莫剳突顒�，促使審計人員積極參與到審計項目的管理中去，利用審計這把“雙刃劍”，穩(wěn)步提高審計隊伍的整體素質(zhì)。
(三)采取多種手段實現(xiàn)審計價值最大化
內(nèi)部審計工作要兼顧投入產(chǎn)出，以最小的審計成本創(chuàng)造最大的審計價值是內(nèi)部審計開展審計項目的終極目標。因此，審計實務中，需要內(nèi)審機構(gòu)及人員采取多種手段，簡化程序，提高效率，優(yōu)化成果。
(1)積極開拓思路，在做好審計項目的同時還要做好管理咨詢等增值型服務工作，通過日常審計監(jiān)督工作實現(xiàn)“一審二幫三促進”。
(2)前移審計關(guān)口，積極關(guān)注企業(yè)日常經(jīng)營管理過程，適時提出審計監(jiān)管意見和建議，使一些不良苗頭及時化解在萌芽狀態(tài)，避免審計工作秋后算賬。
(3)采取聯(lián)合審計方式，讓企業(yè)相關(guān)部門人員積極參與到審計項目中來，使審計事項查證少走彎路，也使業(yè)務部門及時掌握問題癥結(jié)和風險所在。
(4)運用審計新方法、新技術(shù)，特別是擴大計算機技術(shù)在審計領(lǐng)域中的應用范圍，減少現(xiàn)場審計時間，提高效率，提升質(zhì)量，節(jié)約成本等。
三、內(nèi)部審計增加價值的簡要實務例證
在審計實務中，為進一步提升內(nèi)部審計的增加價值功能，可以有針對性地結(jié)合企業(yè)實際開展一些活動。
(一)風險管理實務
由于企業(yè)內(nèi)部審計涉及領(lǐng)域廣泛，而且具有相對獨立性，可以為企業(yè)的風險管理與評估提供有效的輔助信息。如：石化銷售企業(yè)的非油業(yè)務逐年呈上漲趨勢，但毛利空間小，運行成本高，甚至還存在個別業(yè)務違規(guī)經(jīng)營的風險，類似于批發(fā)煙草業(yè)務是石化銷售企業(yè)的風險所在點之一，如果內(nèi)部審計缺乏對企業(yè)整體經(jīng)營管理環(huán)境及行業(yè)監(jiān)管風險控制的基本了解，就無法幫助非油部門將國家《煙草專賣法》等具體要求體現(xiàn)在實務中去，從而不能及時幫助企業(yè)控制風險。企業(yè)在國家安全環(huán)保監(jiān)管的嚴峻形勢下，內(nèi)部審計如果不能通過“碧水藍天”專項審計、罐區(qū)安全專項審計等活動，跳出專業(yè)線條的慣性管理思維及時指出存在的風險，勢必使企業(yè)的經(jīng)營管理風險得不到及時有效化解等。
(二)流程再造實務
目前，內(nèi)審人員除了查賬，還要花費更多的時間和精力去研究在業(yè)務流程和有關(guān)策略、措施中存在的問題，旨在從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營效果、資源利用、產(chǎn)品種類和服務質(zhì)量等各個方面有無缺陷并可以改進之處。如：石化銷售企業(yè)近年來為降低人工成本、減少管理成本、提高人均勞效而推行的“小站改革”管理模式，需要內(nèi)部審計對該業(yè)務進行“回頭看”，通過對內(nèi)部管理制度的梳理、改革效果的評估、改進模式的探討等工作來幫助企業(yè)完善工作業(yè)務流程，對于不具備“小站改革”標準的業(yè)務如何規(guī)范等需要及時理順管理體制，重新幫助設(shè)計管理流程，以滿足各類監(jiān)管的要求。
(三)內(nèi)部咨詢實務
內(nèi)部審計因?qū)π袠I(yè)發(fā)展要求、企業(yè)內(nèi)部管理標準及內(nèi)外部監(jiān)管形勢有所了解，從認知的角度來看具備一定的解決問題能力，可以為企業(yè)管理層出謀劃策，當好參謀，對經(jīng)營運作過程中遇到的問題提供解決方案，適時提出具有前瞻性的建設(shè)性建議。如：石化銷售企業(yè)為提高市場占有份額，在開展對外投資或租賃加油站等決策過程中，內(nèi)部審計需要積極提供咨詢服務活動，包括參與投資風險的評估、投資回報周期的論證、經(jīng)營管理模式的選擇、會計核算統(tǒng)計管理的把握等方面，并站在客觀、公允的角度提出意見和建議，幫助企業(yè)實現(xiàn)效益最大化、風險最小化的目標，保證其經(jīng)濟活動符合企業(yè)總體戰(zhàn)略目標發(fā)展方向。
總之，通過內(nèi)部審計，不僅可以檢閱企業(yè)歷史的功過是非，可以正確評判企業(yè)進行時的績效，還可以幫助企業(yè)描繪美好未來的前景。所以，內(nèi)審部門要不斷更新理念，創(chuàng)新思路，提升定位，更好地為組織增加價值服務，以此適應經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)。
內(nèi)部審計在公司治理中的作用論文 篇4
一、影響企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的因素
影響內(nèi)部審計質(zhì)量的因素很多，但大致可以分為審計資源因素、審計環(huán)境因素、審計風險因素和審計行為因素四大類。
(一)審計資源對審計質(zhì)量的影響
所謂審計資源，是指審計服務過程中必須依靠的各種實物的或非實物的基本要素以及審計評價的相應資源。審計資源主要包括審計人才資源、審計信息資源、審計技術(shù)設(shè)備資源等。其中審計人才資源對審計質(zhì)量的影響是最大的。審計質(zhì)量的高低主要取決于審計人員的素質(zhì)，專業(yè)能力強、品質(zhì)好的內(nèi)審人員作出的審計項目審計工作質(zhì)量和報告質(zhì)量一般就高。通常來說，企業(yè)審計部的規(guī)模也與審計質(zhì)量的高低是正相關(guān)的。審計法規(guī)和行業(yè)信息是內(nèi)審人員的行為指南，而這些信息是不停地變化與更新的，內(nèi)審人員要在工作中應用這些信息作為審計標準，就必須持續(xù)地學習，才能有效地保證審計工作的質(zhì)量。審計技術(shù)和設(shè)備資源對審計質(zhì)量的影響也是重大的，原有的審計技術(shù)以及不能充分適應企業(yè)管理發(fā)展的需要，內(nèi)審人員要發(fā)揮其職能，必須學習使用新的審計技術(shù)。而設(shè)備資源是先進審計技術(shù)的硬件支撐。
(二)審計環(huán)境對審計質(zhì)量的影響
審計環(huán)境主要包括政治環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境和文化環(huán)境。因為審計可能成為某些政治組織實現(xiàn)自己目標的工具，政治干預審計的事件就有可能發(fā)生。經(jīng)濟環(huán)境對審計的影響主要體現(xiàn)在它決定了審計的產(chǎn)生、存在與發(fā)展問題上。審計職業(yè)要得到社會的認可，就必須取得社會的信任，而這種信任必須是以法律為保障的。企業(yè)的文化環(huán)境對內(nèi)部審計的影響主要是通過獨立性來發(fā)揮作用的。
(三)審計風險對審計質(zhì)量的影響
企業(yè)內(nèi)部控制的完善程度、領(lǐng)導層的風險管理意識以及審計人員本身的風險管理水平都會對審計質(zhì)量產(chǎn)生巨大影響。
(四)審計行為對審計質(zhì)量的影響
審計行為因素對審計質(zhì)量的影響是直接的、決定性的。通常，由于信息不對稱的存在，使得內(nèi)審人員在完成審計項目時可能存在偷懶行為，這就直接影響了項目的質(zhì)量。審計行為學目前也成為了研究的熱點。
二、提高內(nèi)部審計質(zhì)量的幾點建議
目前內(nèi)部審計中存在的'上述問題嚴重影響了內(nèi)部審計效率，為改善上述不合理的現(xiàn)象，提供以下建議供參考:
1．與被審計單位充分溝通審計工作質(zhì)量在很大程度上也取決于被審計單位的配合情況，項目負責人最好能提前1—2天到達現(xiàn)場。到現(xiàn)場后必須及時跟被審計單位的聯(lián)系人進行溝通，告知整個審計工作的大體安排。從而有利于被審計單位做好資料準備工作，也能提高審計效率和質(zhì)量。在實際工作中，有些審計報告下發(fā)后，被審計單位又提出異議，指出某些問題是不存在的，某些漏洞已經(jīng)進行了彌補等情況，這些問題其實都是由于現(xiàn)場審計過程中溝通不足導致的。從而也影響了審計報告的效率和質(zhì)量。其實只要在現(xiàn)場審計過程中進行了充分的溝通，這些問題都是可以避免的，審計人員要注意不但要與財務人員和管理人員進行溝通，更加要與業(yè)務人員進行溝通。因為很多情況下，只有實際操作的業(yè)務人員才最了解問題的根源和解決情況。所以要想提高審計工作的質(zhì)量，審計人員絕不能僅盯著賬本，更要走下基層，了解業(yè)務流程。
2．規(guī)范審計工作底稿的編制與復核。審計工作底稿是審計工作的基石，工作底稿的規(guī)范與否直接影響了審計質(zhì)量的高低。一份高質(zhì)量的審計工作底稿既要有規(guī)范的格式，又要有完整的內(nèi)容、明確的觀點和充分的依據(jù)，在編制審計工作底稿過程中還要注意加強對工作底稿的復核。在出具審計報告之前，審計工作底稿必須經(jīng)過層層復核，實施三級復核制度，尤其要明確每一層次復核人員所復核的內(nèi)容和承擔的責任。雖然很多企業(yè)已經(jīng)建立了三級復核制度，但大都流于形式，沒有具體規(guī)定復核的程序和標準，無法真正起到控制審計質(zhì)量的作用。例如在審計人員較少的項目中，審計組長和主審由一人擔任，由于時間和精力的限制，審計組長就很難去仔細地復核每位審計人員的工作底稿，而是僅僅對形成問題所涉及的底稿進行復核，這樣就有可能造成有些問題的遺漏。
3．保證審計結(jié)果有效落實。實施內(nèi)部審計是不單是要找出企業(yè)日常管理中存在的問題和不足，更加是要解決這些問題和不足，從而帶來企業(yè)管理上的提升。因此內(nèi)部審計人員首先要轉(zhuǎn)變觀念，審計項目并不是為了那份審計報告，而是關(guān)注公司業(yè)務運行中的問題和漏洞，并設(shè)法進行完善和彌補。其次要督促整改，加強處罰。對于已發(fā)現(xiàn)的問題，內(nèi)部審計部門要提出解決整改的意見和建議，并對被審計單位的整改落實情況進行監(jiān)控。同時，對被審計單位屢查屢犯的問題，內(nèi)部審計部門要有一定的處罰權(quán)限。目前很多審計發(fā)現(xiàn)的問題得不到整改，其中一個重要原因就是審計部門沒有處罰權(quán)限，因此企業(yè)管理層應加強對內(nèi)部審計的理解和重視程度，給予內(nèi)審部門一定的處罰權(quán)限。
4．學習使用先進審計技術(shù)，提高審計質(zhì)量。目前我們處于信息時代，高新科學技術(shù)的發(fā)展日新月異，內(nèi)部審計人員要學習使用先進審計技術(shù)，包括審計抽樣、統(tǒng)計分析、分析性復核、機審計工具和技術(shù)、流程圖的過程描述等。這些工具多數(shù)已經(jīng)經(jīng)過發(fā)達國家內(nèi)部審計人員數(shù)十年的實踐，對于提高審計質(zhì)量質(zhì)量與審計效率有著很好的效果。如:在抽樣時可以利用計算機技術(shù)建立抽樣模型，這樣不但提高了審計效率，而且使抽樣結(jié)果更加科學合理。還可以將各類經(jīng)濟學、統(tǒng)計學分析模型固化到審計信息系統(tǒng)里面，對數(shù)據(jù)進行自動分析，從而把內(nèi)審人員從繁雜的數(shù)據(jù)分析工作中解放出來，讓其有更多的精力進行專業(yè)判斷。這些都有助于審計質(zhì)量的提高。
5．提高內(nèi)部審計隊伍綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對企業(yè)管理起著制約、防護、鑒證、促進和參謀作用。作為企業(yè)的“經(jīng)濟衛(wèi)士”和“經(jīng)濟謀士”，內(nèi)部審計要并重監(jiān)督、評價和服務三項職能。在監(jiān)督企業(yè)運營行為，評價企業(yè)運營效率效果的同時，通過合理化的審計建議促進企業(yè)管理的不斷完善，為企業(yè)決策提供支撐服務。這就要求內(nèi)部審計人員要全面掌握各種理論知識，并與公司管理實踐緊密結(jié)合，在理論上和實踐上站在最前沿。因此必須要加強內(nèi)審人員的學習培訓工作，以保證內(nèi)部審計職能得到充分發(fā)揮。同時內(nèi)部審計工作有其特殊性，它在對公司生產(chǎn)經(jīng)營活動進行監(jiān)督評價的同時，還具有服務職能。內(nèi)部審計不單是要發(fā)現(xiàn)問題，更重要的是針對問題提出合法、合理、可操作的改進建議，通過審計活動實現(xiàn)被審計單位乃至全公司的增值。要達到這一目標，內(nèi)部審計人員必須要全面掌握財務會計、工程管理、稅收、內(nèi)部控制和風險管理等知識，了解國家相關(guān)政策法規(guī)，在理論上和實踐上站在最前沿。如果沒有上述前提，就很難保證審計建議的適當性，不但浪費公司人力、物力資源，甚至會影響公司整體效率。另外，新形勢下企業(yè)的業(yè)務活動越來越復雜，為適應這一變化內(nèi)部審計工作必須由制度基礎(chǔ)審計向風險導向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變，針對性強的專項審計將會越來越多，涉及非常多的新領(lǐng)域，并要求將內(nèi)部控制和風險管理融入其中，對內(nèi)部審計人員提出了很高的要求。而審計人員對這些新領(lǐng)域缺乏深入的了解和認識，有的甚至是空白，如果沒有正確的理論指導，盲目開展，不但浪費審計資源，而且也很難保證審計質(zhì)量。為滿足以上四點要求，提升審計隊伍整體素質(zhì)，提高審計工作的效率效果，我們擬開展以下三種形式的學習培訓工作:
(1)加強內(nèi)部自我學習。內(nèi)部自我學習又分個人自我學習和統(tǒng)一組織學習兩種具體形式，個人自我學習在學習內(nèi)容、途徑和時間安排上都具有很強的靈活性，內(nèi)審人員可以充分利用業(yè)余時間，結(jié)合自身實際情況，通過互聯(lián)網(wǎng)等途徑安排進行；統(tǒng)一組織學習擬定于每月開展一次，主要圍繞國家新的政策法規(guī)和集團公司的新要求、日常審計工作中遇到的難點、個人自我學習過程中的心得體會等方面開展，統(tǒng)一組織的形式一方面能保證學習時間，另一方面便于大家交流，擴大學習效果。
(2)聘請專家指導和開展對外交流。選擇在內(nèi)部審計界有聲望的專家來對我們的審計工作進行具體指導，并且與內(nèi)部審計工作成效顯著的單位進行交流，這兩種方法都是理論與實踐緊密結(jié)合，能夠快速提高審計方法和水平。
(3)繼續(xù)堅持做好外派培訓工作。外派培訓具有培訓質(zhì)量高、針對性強、學習時間集中、容易快速吸收應用等優(yōu)勢，因此我們應繼續(xù)堅持做好外派培訓工作，加強與中國內(nèi)部審計協(xié)會和各大院校等權(quán)威機構(gòu)的學習交流，本著全面性、實用性、針對性和經(jīng)濟性的原則，制定培訓計劃，并通過一系列控制手段保證培訓效果。
綜上所述，提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量管理水平，是一項長期而復雜的系統(tǒng)工程，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)審人員要從思想上進行改變，要著力于企業(yè)管理水平的提高，要不斷地學習和應用先進的審計技術(shù)和方法，將企業(yè)經(jīng)營業(yè)務與審計工作緊密結(jié)合，從而切實提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理水平，更好地為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護航。
內(nèi)部審計在公司治理中的作用論文 篇5
摘要：風險導向?qū)徲嬜鳛樾滦蝿菹滦纬傻囊环N新興審計模型與審計理念，其有效應用對減低企業(yè)內(nèi)部管理風險，提升審計效果與質(zhì)量具有重要影響作用。目前，風險導向?qū)徲嬙谄髽I(yè)內(nèi)部審計中的應用研究已成為企業(yè)現(xiàn)代發(fā)展的必然趨勢。本文以建筑施工企業(yè)為研究對象，從風險導向?qū)徲嬏攸c、風險導向?qū)徲嬙诮ㄖ┕て髽I(yè)內(nèi)部審計中應用的重要性、面臨的問題以及優(yōu)化對策等方面對風險導向?qū)徲嬙诮ㄖ┕て髽I(yè)內(nèi)部審計中應用進行了分析與闡述，以供參考。
關(guān)鍵詞：風險導向?qū)徲嫞唤ㄖ┕て髽I(yè)；內(nèi)部審計；應用
風險導向?qū)徲?riskorientedauditapproach)是基于傳統(tǒng)審計思維與模型創(chuàng)新的基礎(chǔ)上得以提出的一種全新設(shè)計思維理念與模式。相對于傳統(tǒng)設(shè)計風險導向?qū)徲嬆Ｊ蕉裕L險導向?qū)徲嬍腔诒粚徲嬈髽I(yè)風險評估的基礎(chǔ)上，以重大錯報風險評估、審計流程為核心，利用多元化設(shè)計方法，對被審計企業(yè)進行綜合性、一體化、實質(zhì)性分析審查的方法。風險導向?qū)徲嬙谄髽I(yè)內(nèi)部審計總的科學應用，對降低設(shè)計風險，提升審計質(zhì)量，促進企業(yè)穩(wěn)定與可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。
一、風險導向?qū)徲嬏攸c分析
據(jù)相關(guān)資料研究分析得知，風險導向?qū)徲嬛饕哂幸韵绿攸c：其一，相對與財務導向?qū)徲�、管理導向�(qū)徲嬕约皹I(yè)務導向?qū)徲嫸�，風險導向?qū)徲嫷暮诵脑谟谄髽I(yè)“風險”。無論是審計目標、審計對象還是審計規(guī)劃與施行，皆與企業(yè)具有密不可分的關(guān)系，如，全面性、綜合性分析企業(yè)風險因素、合理評估企業(yè)管理過程中的各項風險因素、把握企業(yè)重大錯報風險形成因素等[1]。其二，風險導向?qū)徲嫺淖兞藗鹘y(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計項目決策后進行風險審計的模式，注重企業(yè)內(nèi)部審計計劃基礎(chǔ)企業(yè)經(jīng)濟活動目標建設(shè)的基礎(chǔ)上，利用科學風險管理方法對企業(yè)內(nèi)部管理各環(huán)節(jié)存在的風險進行分析、評估、整合與解決，實現(xiàn)了風險導向?qū)徲嫛笆虑皩徲嫛蹦Ｊ降陌l(fā)展。其三，風險導向?qū)徲嬍腔谄髽I(yè)內(nèi)部風險管理的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)企業(yè)風險管控的，風險導向?qū)徲嬙趯ζ髽I(yè)內(nèi)部高風險項目進行控制的同時，也對內(nèi)部控制制度本身具有評估、完善、調(diào)整的作用，因此風險導向?qū)徲嬍恰按笥诘扔凇逼髽I(yè)內(nèi)部管控審計的。
二、風險導向?qū)徲嬙诮ㄖ┕て髽I(yè)內(nèi)部審計中的應用分析
據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計：我國建筑行業(yè)總產(chǎn)值呈逐漸上漲趨勢，就2016年上半年，我國建筑業(yè)總產(chǎn)值已經(jīng)超過125791億元，比上年同期增長增長7%，到2017年將突破19萬億元[2]。相對與建筑行業(yè)生產(chǎn)能力的迅猛發(fā)展而言，我國建筑行業(yè)生產(chǎn)管理模式、工作人員整體素養(yǎng)與綜合能力、工藝創(chuàng)新技術(shù)存在一定的落后性，建筑行業(yè)在發(fā)展過程中對固定資產(chǎn)投資存在一定的依賴性。這些因素在一定程度上制約了我國建筑行業(yè)的穩(wěn)定與可持續(xù)競爭發(fā)展，不利于進駐企業(yè)經(jīng)濟效益的提升與內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)創(chuàng)新與改革發(fā)展�；诖耍诮ㄖ┕て髽I(yè)內(nèi)部風險管控過程中，引入風險導向?qū)徲嬂砟�，建立風險導向?qū)徲嬶L險管理模式，有利于促進內(nèi)部審計作用的發(fā)揮，提升企業(yè)內(nèi)部風險管控質(zhì)量，降低企業(yè)內(nèi)部控制風險，優(yōu)化建筑企業(yè)經(jīng)濟效益具有重要促進作用，是新時期建筑施工企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)改革發(fā)展的必然趨勢。
(一)風險導向?qū)徲嬙诮ㄖ┕て髽I(yè)
內(nèi)部審計中的應用問題實踐分析發(fā)現(xiàn)，目前我國建筑施工企業(yè)風險導向內(nèi)部審計主要存在以下幾點問題：第一，缺乏應用的認知意識與指導理論：目前，多數(shù)建筑施工企業(yè)并沒有真正認知到風險導向?qū)徲媽ζ髽I(yè)內(nèi)部風險管控的重要性，從而導致企業(yè)內(nèi)部審計工作不符合企業(yè)發(fā)展與經(jīng)營決策目標，內(nèi)部審計仍處于項目財務導向?qū)徲嬇c內(nèi)部管理導向?qū)徲媽用妗５诙�，缺乏完善的審計信息�?shù)據(jù)庫：審計信息資料的分析、評估與預測是實現(xiàn)風險導向?qū)徲嬂砟畎l(fā)展模式構(gòu)建的重要前提條件。因此，建筑施工企業(yè)要想實現(xiàn)風險導向?qū)徲嫷膬?yōu)化應用，就需要監(jiān)理完善、前面的審計信息資源庫，并實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計部門與其他部門之間信息的共享與連接。但是，目前我國多數(shù)建筑企業(yè)并未建立獨立且完善的審計信息平臺，內(nèi)部審計部門所使用的數(shù)據(jù)信息主要來自于企業(yè)以前內(nèi)部審計信息資源的存檔，從而導致風險導向內(nèi)部審計無法實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營與管理風險的準確評估與預測，風險導向內(nèi)部審計的應用達不到風險導向?qū)徲媽嶋H需求[3]。第三，企業(yè)內(nèi)部審計工作人員整體素質(zhì)低下：風險導向?qū)徲嬜鳛橐环N新興審計理念與審計模式，其在企業(yè)內(nèi)部審計中的有效應用，對企業(yè)內(nèi)部審計工作人員具有較高的要求。
它不僅需要內(nèi)部審計工作人員掌握相關(guān)的審計知識、會計知識、管理知識、行業(yè)知識以及法律知識等，還要求內(nèi)部審計工作人員會運用一定的定量分析方法、風險評估與管控技術(shù)以及現(xiàn)代化審計技術(shù)[4]。但是，現(xiàn)階段我國建筑企業(yè)內(nèi)部審計人員對上述知識與技能并沒有去全面的掌握與了解，且缺乏專業(yè)化應用型風險導向?qū)徲嬋瞬�，從而在很大程度上制約了風險導向?qū)徲嬙诮ㄖ┕て髽I(yè)內(nèi)部審計中的應用發(fā)展。第四，缺乏相應風險導向內(nèi)部審計制度：目前，在我國建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計中，審計程序完整性以及審計操作秩序化是測評企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的.主要依據(jù)[5]。但是，在風險導向?qū)徲嬂砟钪�，對可�?guī)范風險的實質(zhì)性測評程序并無硬性要求，與現(xiàn)行內(nèi)部審計考核制度相背離。因此，要想保證風險導向?qū)徲嬆Ｊ皆谄髽I(yè)內(nèi)部審計中的優(yōu)化應用，審計制度的改革與完善至關(guān)重要。
(二)風險導向?qū)徲嬙诮ㄖ┕て髽I(yè)
內(nèi)部審計中的應用對策針對現(xiàn)階段我國建筑施工企業(yè)風險導向?qū)徲嬙趦?nèi)部審計應用中存在的問題，可通過以下幾個方面進行優(yōu)化與改革，用以實現(xiàn)風險導向?qū)徲嬙诮ㄖ┕て髽I(yè)內(nèi)部審計中應用作用的有效發(fā)揮。首先，建立完善的內(nèi)部審計機制：建筑企業(yè)管理人員在提升自身風險意思的同時，應轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)部審計管理模式，建立獨立企業(yè)內(nèi)部審計部門，并制定科學、完善的企業(yè)內(nèi)部審計制度，用以規(guī)劃內(nèi)部審計工作秩序，促進內(nèi)部審計工作人員工作職責的貫徹落實，從而提升內(nèi)部審計質(zhì)量與工作效率，降低企業(yè)內(nèi)部審計風險。其次，加大建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計人才隊伍的構(gòu)建：人力資源是建筑施工企業(yè)建設(shè)與發(fā)展的核心資源，對風險導向?qū)徲嫷膬?yōu)化應用具有直接影響作用。
對此，建筑施工企業(yè)應針對當前內(nèi)部審計管理人員整體水平低下問題，進行有效解決，并構(gòu)建符合企業(yè)發(fā)展與社會需求的內(nèi)部審計人才隊伍。例如，建筑施工企業(yè)在選聘過程中，聘用高素質(zhì)、專業(yè)性現(xiàn)代風險導向內(nèi)部審計人才、工程技術(shù)人才、計算審計技術(shù)人才、風險管理人才等，革新人才組織結(jié)構(gòu)，并從根本上提升企業(yè)內(nèi)部審計工作人員整體水平；組織開展人才培訓，提升員工風險意識、工作責任感、職能素養(yǎng)，豐富員工知識，拓寬員工思維與視野；通過溝通與交流活動，提升內(nèi)部審計工作人員職業(yè)判斷能力、風險管理能力與審計信息數(shù)據(jù)評估經(jīng)驗[6]。
此外，注重審計信息化的建設(shè)與發(fā)展：在大數(shù)據(jù)發(fā)展的背景下，隨著信息技術(shù)、網(wǎng)絡技術(shù)以及科學技術(shù)的普及應用，企業(yè)應結(jié)合實際情況引進先進的財務管理軟件設(shè)備，促進企業(yè)內(nèi)部審計的信息化建設(shè)與發(fā)展，用以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部風險評估、管理與控制的快速化、精準化、全面性運行。從而提升企業(yè)內(nèi)部控制風險評估的準確性、科學性與可信性。
三、結(jié)論
總而言之，風險導向?qū)徲嫷挠行靡殉蔀槠髽I(yè)內(nèi)部審計風險管理的核心審計思想，對企業(yè)運營與管理具有重要影響作用。我國建筑施工企業(yè)應結(jié)合自身實際情況，針對存在的問題，采用科學、合理的方法實現(xiàn)風險導向?qū)徲嬙谄髽I(yè)內(nèi)部審計中的優(yōu)化應用，從而降低企業(yè)審計風險，提升企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量，保證企業(yè)運營與生產(chǎn)效益的最大化。
參考文獻：
[1]丁淑芹.云計算環(huán)境下基于企業(yè)風險變革的審計風險辨析[J].中國注冊會計師，2014，11：111-114.
[2]許東升.基于內(nèi)部審計視角的建筑施工企業(yè)風險管理探析[J].管理觀察，2015，22：90-91+94.
[3]封揚，錢臻浩，沈雨欣.淺析風險導向內(nèi)部審計在企業(yè)管理業(yè)務中的應用——基于ABC公司的案例分析[J].中國集體經(jīng)濟，2015，28：45-46.
[4]朱文君.淺析風險導向內(nèi)部審計在基層供電企業(yè)的應用[J].財經(jīng)界(學術(shù)版)，2016，22：274-275.
[5]姜傳志，胡增會.論風險導向內(nèi)部審計的實施：實踐意義與實現(xiàn)途徑[J].當代經(jīng)濟，2016，36：76-77.
[6]姚麗瓊.資源型企業(yè)低碳審計風險識別、評估與管理研究[J].邵陽學院學報(社會科學版)，2016，06：82-86.
內(nèi)部審計在公司治理中的作用論文 篇6
摘要：財務管理是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，科學合理的財務管理能夠為企業(yè)增加資金儲備，減少生產(chǎn)運營成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。制造企業(yè)作為資金使用量龐大的企業(yè)，其財務內(nèi)部控制管理的重要作用不言而喻，特別是在市場經(jīng)濟環(huán)境里，制造行業(yè)的競爭壓力日益加大，這就迫切需要做好財務內(nèi)部控制管理，切實提升企業(yè)的市場競爭力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。文章就制造企業(yè)的財務內(nèi)部控制管理展開了分析，以供參考和借鑒。
關(guān)鍵詞：制造企業(yè)；財務；內(nèi)部控制；管理
引言
社會主義市場經(jīng)濟水平的不斷提高，使得我國的企業(yè)發(fā)展面臨著激烈的競爭和諸多的風險，資金與資產(chǎn)作為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，在此背景下必須構(gòu)建科學合理的內(nèi)部控制體系，并不斷地調(diào)整優(yōu)化，保證企業(yè)財務管理的實效性，更好地應對多變的市場競爭�，F(xiàn)在，社會各界提高了對財務內(nèi)控體系重要性的認識，企業(yè)財務內(nèi)控水平也在不斷提升，但在不斷變化的市場經(jīng)濟體制下，財務內(nèi)控體系還存在一些問題。因此，本文立足于此提出了優(yōu)化企業(yè)財務內(nèi)部控制的有效對策，旨在為業(yè)內(nèi)人士提供一些借鑒和參考。
1、制造企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀分析
1.1財務監(jiān)督機制不健全
企業(yè)高級管理層面對會計存在一定壓力，造成會計內(nèi)部監(jiān)督職能無法充分發(fā)揮。另外，企業(yè)內(nèi)部機制的不足以及監(jiān)督體系的缺乏直接影響了內(nèi)控考核的執(zhí)行力度。部分企業(yè)缺乏嚴格的考核檢查，即使進行了考核檢查，也是形式主義的走走過場，達不到實質(zhì)性的目標，導致內(nèi)部控制的執(zhí)行效果偏低；有些企業(yè)雖然建立了一定的考核制度，但缺乏具有足夠深度與廣度的內(nèi)控標準，必然制約內(nèi)控考核監(jiān)督的開展。
1.2內(nèi)部審計控制薄弱
雖然企業(yè)設(shè)立了內(nèi)部審計機制，但內(nèi)部審計的職能卻沒有得到切實的發(fā)揮。一方面企業(yè)沒有正確認識到內(nèi)部審計工作的作用，不重視內(nèi)部設(shè)立的審計機構(gòu)，內(nèi)審的監(jiān)控職能也就無法實施；另一方面，企業(yè)設(shè)立的內(nèi)部審計機構(gòu)依附于財務部門，并未實現(xiàn)獨立，導致內(nèi)審的職能無法充分發(fā)揮。
1.3缺乏風險意識
社會經(jīng)濟快速的發(fā)展，加劇了企業(yè)間的競爭，激烈的競爭加大了企業(yè)的經(jīng)營風險。從目前我國制造企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)利潤率低，資金周轉(zhuǎn)比較困難，尤其營銷部門片面追求發(fā)貨量，而在應收賬款回收上缺乏足夠的管理機制。在市場經(jīng)濟快速發(fā)展情況下，以資金流引導企業(yè)快速發(fā)展尤為重要，企業(yè)抵御風險的能力偏低，這在一定程度上影響了制造企業(yè)核心競爭力的提升，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。
2、企業(yè)財務管理內(nèi)部控制應達到的目標
2.1保障企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整
企業(yè)實施財務內(nèi)部控制管理的`最基本目標就是保障企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整，在此基礎(chǔ)上確保企業(yè)資產(chǎn)增值。但這并不等于說企業(yè)沒有出現(xiàn)財產(chǎn)損失就表明企業(yè)內(nèi)部控制體系就是完善的。企業(yè)財務內(nèi)部控制管理基本目標實現(xiàn)的前提是分離資產(chǎn)保管與記錄職能。企業(yè)在評估內(nèi)部控制制度時要配置專業(yè)的評估人員，能夠從專業(yè)視角對企業(yè)資產(chǎn)的使用效率作出分析判斷，對那些影響資產(chǎn)增值和安全的因素加以控制，以便在內(nèi)控制度中明確保護或應對措施，以此來判別內(nèi)控制度的完善性。
2.2保障會計信息的準確可靠
財務內(nèi)部控制的中心是會計控制，會計控制是其核心子系統(tǒng)。會計工作通過審核原始憑證、編制記賬憑證、登記賬簿、編制會計報表等形式，為決策者提供經(jīng)濟決策信息來實現(xiàn)其反映職能。內(nèi)控體系的評估還包括了會計機構(gòu)設(shè)置、崗位職責與分工、核算原則、核算流程管理制度等，以及具體的會計憑證、會計賬簿的審計結(jié)果。企業(yè)利用內(nèi)部審計的結(jié)果能夠正確評估出會計信息是否準確與完整。
2.3保障企業(yè)做出最佳的決策
企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立是秉承成本效益原則的，所以說內(nèi)控制度也講究效益和效率。評估內(nèi)控制度時除了評估正在實施的決策活動，還要評估已經(jīng)實施有結(jié)果的決策，看決策依據(jù)是否充分、真實、合法，決策程序是否過于繁雜，決策結(jié)果是否得到貫徹落實，實施結(jié)果是否滿意等，幫助企業(yè)分析決策的成功經(jīng)驗與失敗教訓，為未來企業(yè)的發(fā)展決策提供參考[2]。
3、加強制造企業(yè)財務內(nèi)部控制管理的途徑
3.1強化財務內(nèi)部控制意識
企業(yè)財務內(nèi)控體系運行的良好環(huán)境必須有強大的意識作為指導，所以必須加強企業(yè)全體員工的財務內(nèi)控意識，特別是加強企業(yè)領(lǐng)導管理層的內(nèi)控意識，因為管理層是企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務的決策者，對企業(yè)的發(fā)展具有決定性的作用。企業(yè)財務內(nèi)控體系的有效運行不是獨立的，應在財務部門的主導下，企業(yè)各級、各部門通力協(xié)作，只有企業(yè)全體人員都樹立財務內(nèi)控觀念，深刻認識財務內(nèi)控的重要作用，并積極參與，才能將財務內(nèi)控從財務活動提升到企業(yè)戰(zhàn)略層面，全面實現(xiàn)財務內(nèi)控的目標。
3.2提高財務人員的素質(zhì)
財務人員的綜合素質(zhì)直接關(guān)系著企業(yè)財務工作的成效，所以制造企業(yè)必須提高財務人員的綜合素質(zhì)，多聘用或重用有判斷能力、能適應改革浪潮的高層次復合型財務人才。具體來說：首先，加強財務人員職業(yè)道德教育和法制教育。若企業(yè)的財務人員不具備良好的職業(yè)素養(yǎng)，就會增加企業(yè)的財務與經(jīng)營風險，造成財務內(nèi)部控制管理失效。因此，必須加強財務人員的職業(yè)素養(yǎng)，尤其是誠信教育，以良好的職業(yè)操守規(guī)避做假行為，遏制操縱利潤的動機。同時還要加強法制教育，遵守會計制度和相關(guān)法律法規(guī)，不受利益趨勢，做出違法亂紀的事情。其次，加強繼續(xù)教育，提高財務人員的專業(yè)技能。新會計準則的頒布與實施對財務人員提出了更高的要求，財務人員要根據(jù)職業(yè)判斷能力、專業(yè)知識和工作經(jīng)驗進行主觀判斷。因此，必須加強財務人員的繼續(xù)教育培訓工作，合理加大全方位的教育投入，建立完善的教育培訓體系。結(jié)合新時期的財務工作需求，以培養(yǎng)具備扎實的專業(yè)知識、熟練的實務操作技能以及職業(yè)素養(yǎng)較高的財務人員為目標，提升其綜合素質(zhì)，同時財務人員還要與時俱進，學習新會計準則，學習和掌握現(xiàn)代化的財務工作手段和理念，增強專業(yè)工作能力，減少會計信息的人為失真。
3.3強化內(nèi)部審計的獨立性
企業(yè)內(nèi)部審計的職能是監(jiān)督、保障企業(yè)的生產(chǎn)活動按照投資計劃執(zhí)行，遵循國家相關(guān)的準則進行財會記錄，并確保編制的財務報表能夠真實、完整地反映企業(yè)的財務狀況等。同時，內(nèi)部審計在不斷完善和優(yōu)化內(nèi)控體系方面也有著不可或缺的作用。就目前部分企業(yè)內(nèi)部審計不獨立，導致審計職能得不到充分發(fā)揮問題，建議設(shè)立獨立的審計部門，配備專職審計人員，明確其權(quán)責和工作流程，對企業(yè)的各項財務工作實施連續(xù)性、有針對性的監(jiān)督與跟蹤審計，并為建立完善的財務內(nèi)控制度提供建議，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全，提高企業(yè)資產(chǎn)的使用效益，促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。在必要時還可以設(shè)立審計委員會，選用具有獨立性、工作能力強以及職業(yè)素養(yǎng)良好的人員擔任負責人，提高內(nèi)審部門對壓力或干涉的獨立性。另外，還要分離復核審計職能部門與審計職能部門人員，確保內(nèi)部審計的有效性。
3.4建立財務預警機制，強化風險評估
對于目前大多數(shù)企業(yè)風險管理體系層次偏低，風險管理部門分散的情況，建議企業(yè)建立全面、規(guī)范化的風險管理體系和運行機制，企業(yè)要想進一步優(yōu)化財務內(nèi)部控制必須結(jié)合自身的實際情況，科學有效地制定相應的風險管理目標與策略，建立財務預警機制與風險管理長效機制，強化風險識別、評估，在此基礎(chǔ)上制定有針對性的防范措施。財務風險預警系統(tǒng)應設(shè)置相應的預警指標，體現(xiàn)企業(yè)運營能力的指標有總資產(chǎn)報酬率、存貨周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率；體現(xiàn)企業(yè)的償債及抗風險能力的指標有現(xiàn)金比率、流動比率、資產(chǎn)負債率，通過上述指標來有效監(jiān)測企業(yè)的財務管理情況，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的重大問題，并反饋給企業(yè)領(lǐng)導管理層，進而制定有針對性的措施，有效預防、科學應對風險，增強企業(yè)風險管理與處理能力，將風險帶來的損失或影響降到最低限度。
4、結(jié)束語
總之，企業(yè)的財務管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，科學合理的財務管理必須有完善的內(nèi)部控制體系作為基礎(chǔ)，才能進一步增強企業(yè)的核心競爭力。本文認為企業(yè)可以從強化財務內(nèi)部控制意識，提高財務人員的素質(zhì)，建立獨立的內(nèi)部審計部門以及財務預警機制，強化風險評估等方面入手，增強財務內(nèi)部控制的執(zhí)行力，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。
內(nèi)部審計在公司治理中的作用論文 篇7
摘要：當代信息技術(shù)是促進國家整體經(jīng)濟水平飛速發(fā)展的最主要的生產(chǎn)力，信息化審計進入各行各業(yè)。但在信息化的發(fā)展過程中伴隨相應的風險，其風險種類較多。文章從企業(yè)施行內(nèi)部審計的作用出發(fā)，對所可能遇到的諸多風險進行分析，以及對如何預防風險的策略進行全方位的探討。
關(guān)鍵詞：信息化審計；內(nèi)部審計；風險；策略
緒論
在信息時代，互聯(lián)網(wǎng)和網(wǎng)絡終端產(chǎn)品與人們的生活緊密的聯(lián)系在一起，信息化的發(fā)展直接關(guān)系到企業(yè)的興衰存亡。企業(yè)的現(xiàn)代化管理方法采用信息化已成必然。在企業(yè)內(nèi)部審計中，由于信息系統(tǒng)工程的繁瑣性，很容易帶來各種風險，如內(nèi)部審計的環(huán)境改變帶來的不可控制的風險、數(shù)據(jù)采集的風險、信息的系統(tǒng)數(shù)據(jù)泄露帶來的風險、審計信息系統(tǒng)存在規(guī)章制度不完善而可能帶來的風險等。
1、內(nèi)部審計的含義及作用
審計就是以經(jīng)濟監(jiān)督的身份產(chǎn)生和發(fā)展起來的，脫離了監(jiān)督，審計也就不一樣了，企業(yè)審計師這樣，內(nèi)部審計更是如此，各行各業(yè)的審計都是如此。內(nèi)部審計的工作內(nèi)容是對風險管理、內(nèi)部控制、治理程序進行評鑒，而不僅僅是對內(nèi)部控制進行評鑒。內(nèi)部審計運用系統(tǒng)和規(guī)范的方法通過評價的資訊路徑來進行對各部門施行各種職能。內(nèi)部審計［1］的主要作用可以概括為監(jiān)督、促進、防護三個方面。內(nèi)部審計的監(jiān)督作用表現(xiàn)在對企業(yè)相關(guān)部門制定的各種財政法規(guī)和規(guī)章制度進行監(jiān)督。它的促進作用是通過監(jiān)察各種違紀違規(guī)問題，針對已經(jīng)發(fā)生以及已經(jīng)發(fā)生的問題提出需要修改的規(guī)章制度，從而促進企業(yè)加強管理、提高收益，達到企業(yè)的目標。它的防護作用是通過對企業(yè)的收入、支出情況進行詳細的審計，對企業(yè)的內(nèi)部控制的規(guī)章制度的完善性和有效性進行審計，從而保護企業(yè)的合法權(quán)益。
2、內(nèi)部審計可能存在的風險
盡管內(nèi)部審計有著極其關(guān)鍵的作用，而且信息化環(huán)境下的審計與之前的傳統(tǒng)審計相比也更加完善和嚴謹，但是在自身發(fā)展的同時也給企業(yè)各部門進行的審計工作帶來了諸多風險。
�。�1）內(nèi)部審計工作人員能力不足的風險。在追求高效的信息化時代，信息化審計需要內(nèi)部審計工作人員具備高超的電腦操作能力和網(wǎng)絡信息的應用的本領(lǐng)，甚至需要計算機技術(shù)的專業(yè)人才的協(xié)助。內(nèi)部審計工作人員的工作能力不足就成為了審計工作可能發(fā)生風險的前提，將造成審計信息的提取失誤。信息系統(tǒng)的設(shè)計漏洞造成了系統(tǒng)的運行不可靠從而造成重大信息的數(shù)據(jù)的遺失和失效。在網(wǎng)絡環(huán)境下的信息審計系統(tǒng)會有面臨網(wǎng)絡病毒的攻擊風險，甚至造成系統(tǒng)癱瘓的嚴重后果。
�。�2）內(nèi)部審計工作的核查風險。在內(nèi)部審計工作過程中，內(nèi)部控制制度是在傳統(tǒng)核查過程的前提下進行的，因此都是清晰明朗、有章可循的，但是在信息化環(huán)境下，傳統(tǒng)的審查方式是不足以滿足信息系統(tǒng)下的審計核查，這將會造成審計人員在審計過程中不能夠?qū)ζ髽I(yè)的所有方面進行審計核查，這就有可能會使企業(yè)的各方各面的核查工作出現(xiàn)紕漏，如信息輸入不完善、數(shù)據(jù)的有效性、制度實施的合理性等方面。
（3）審計工作方式的含糊、控制制度不清晰產(chǎn)生的風險。在傳統(tǒng)審計過程中，關(guān)于審計工作方式的含糊將會給企業(yè)帶來極高的風險。在信息化的環(huán)境下，審計工作極易產(chǎn)生審計線索的不清晰，在傳統(tǒng)的會計賬單核算中是以書面的手工文本的形式反應出來，有章可循。而在信息系統(tǒng)下，工作人員進行修改時，系統(tǒng)自帶的反結(jié)賬、取消憑證的程序會使這一過程不留下任何痕跡。因此，信息化下的內(nèi)部審計工作將帶來難以規(guī)避的風險。
3、內(nèi)部審計風險的'應對策略
第一，提升工作人員專業(yè)技能。提高對在職審計人員計算機技術(shù)的提升，提高內(nèi)部控制的專業(yè)素質(zhì)，加強與著名財經(jīng)高效的交流與合作，培養(yǎng)社會所急需的專業(yè)性人才，使他們有足夠的能力勝任審計的專業(yè)工作，能夠?qū)ζ髽I(yè)及相關(guān)部門的行業(yè)環(huán)境、運營狀況和市場條件進行完善的風險審查，不斷地提高專業(yè)技能，進一步增加對專業(yè)人員的知識的掌握能力。第二，對控制系統(tǒng)進行安全性監(jiān)管。內(nèi)部控制系統(tǒng)在信息采集、傳播過程、提升信息利用率方面具有巨大優(yōu)勢，但如果安全監(jiān)管不當，就會帶來泄露、遺失、竊取的風險。第三，完善相關(guān)規(guī)章制度和法律體系。在國家方面，很早就做出了應對企業(yè)內(nèi)部審計的法律法規(guī)，由于信息化的發(fā)展，其制度在一定程度上失去了一定的實用性，應積極促進企業(yè)內(nèi)部的信息化。
4、結(jié)論
社會的發(fā)展，科技的創(chuàng)新，網(wǎng)絡信息技術(shù)的應用和普及促進了傳統(tǒng)審計方式的革新，信息化審計加速了審計人員的工作效率。由于信息化的發(fā)展的速度以及本身固有的缺陷性導致企業(yè)及其各部門在審計中產(chǎn)生了極大風險。因此從工作人員專業(yè)技能的提升、控制系統(tǒng)進行安全性監(jiān)管、完善相關(guān)規(guī)章制度和法律體系三方面進行加強，切實做好內(nèi)部審計帶來的風險的預防工作，提高內(nèi)部審計工作效率。
內(nèi)部審計在公司治理中的作用論文 篇8
摘要：目前企業(yè)內(nèi)部審計信息化發(fā)展還不十分平衡，審計信息化軟件的利用率也不高，從而影響審計信息化水平的進一步提升，所以企業(yè)應加強對審計信息化的重視度，優(yōu)化審計人員配置，增強創(chuàng)新精神。文章主要對企業(yè)內(nèi)部審計信息化存在的問題及相應的改進措施進行了深入的分析和探討。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計；信息化；問題；措施
前言
隨著我國企業(yè)之間的競爭不斷增加，對內(nèi)部控制的要求不斷提升，內(nèi)部審計作為加強企業(yè)監(jiān)督的主要方式，需要不斷轉(zhuǎn)型工作方法。尤其在信息化背景下，企業(yè)的內(nèi)部審計工作需要建立完善的信息系統(tǒng)，充分利用現(xiàn)代化的審計方法來不斷提高審計效率，促進企業(yè)審計工作的進一步發(fā)展。
1、企業(yè)內(nèi)部審計信息化應用的問題
近些年，隨著現(xiàn)代科技的不斷發(fā)展，信息化已經(jīng)成為社會生產(chǎn)的主要趨勢，企業(yè)作為市場經(jīng)濟活動的一部分必將面臨著轉(zhuǎn)型的挑戰(zhàn)。尤其對于企業(yè)的內(nèi)部審計工作來說，其發(fā)展所面臨的.審計環(huán)境更加多樣，審計對象也更加多元化，如果僅依靠傳統(tǒng)的審計思維和方法則很難滿足實際的需求，所以企業(yè)應建立專門的信息化審計系統(tǒng)，實施標準的信息化審計流程，加強對業(yè)務數(shù)據(jù)分析的準確性。但是目前對于企業(yè)來說，在實施審計信息化的過程中還面臨著較多的問題，具體主要表現(xiàn)在以下幾點。
�。�1）信息系統(tǒng)審計發(fā)展不平衡。雖然經(jīng)過企業(yè)自身不斷地努力，一部分企業(yè)的內(nèi)部審計已經(jīng)走上了信息化發(fā)展的道路，然而，企業(yè)在審計信息化建設(shè)方面還存在明顯的不平衡現(xiàn)象，信息化水平差異較大。有相當一部分企業(yè)，尤其是中小企業(yè)，審計信息化的建設(shè)仍然處于空白或者初級階段，無法實現(xiàn)資源的合理配置、共享。以電力電網(wǎng)企業(yè)為例，這種不平衡性主要表現(xiàn)在以下兩點：第一，企業(yè)對信息化審計的推廣程度不一致，即使同一省份的不同地方的電力企業(yè)也存在差異；第二，對審計系統(tǒng)各模塊的應用率存在差異，一般對財務模塊的使用較為頻繁，而對于物資等模塊則很少使用。
�。�2）審計信息化軟件的利用率不足。為了更好的推動企業(yè)審計信息化的發(fā)展，目前在市場上推出了較多的審計軟件，該類軟件的使用能夠在很大程度上提高審計效率，從而促進審計工作的進一步發(fā)展。但是由于對審計信息化軟件的認識度不夠，ERP審計系統(tǒng)中的很多模塊都沒有得到最合理的利用，系統(tǒng)開發(fā)也不夠完善，從而導致信息在傳輸和共享的過程中遇到較多的問題，企業(yè)之間的聯(lián)系度較少，影響了軟件的廣泛推廣，同時降低了使用人員的積極性。
（3）計算機審計水平需要進一步提升。近些年，隨著科技的不斷發(fā)展，網(wǎng)絡技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)逐漸趨于成熟，從而在很大程度上促進了電子交換技術(shù)的進一步發(fā)展，而反映到企業(yè)審計工作中主要表現(xiàn)在將電子數(shù)據(jù)傳輸?shù)綄徲嬈脚_，然后利用審計軟件對數(shù)據(jù)進行有效的處理。這就要求審計人員能夠熟練操作審計軟件，能實現(xiàn)對數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化等基本功能的使用。
2、提高企業(yè)內(nèi)部審計信息化水平的措施
�。�1）優(yōu)化隊伍結(jié)構(gòu)，增強業(yè)務素質(zhì)。要想推進企業(yè)的內(nèi)部審計信息化水平，應從思想上增強企業(yè)對審計信息化的重視度。對于企業(yè)領(lǐng)導層來說，應不斷提高思想道德修養(yǎng)和業(yè)務水平，增強審計能力，鼓勵進行審計的信息化發(fā)展，積極引進優(yōu)秀的復合型審計人才，在工作中逐漸轉(zhuǎn)變思想，提高信息化技術(shù)在審計工作中的應用。
�。�2）深化和提高計算機審計水平，為審計信息化提供技術(shù)支持。在現(xiàn)代信息化背景下，信息系統(tǒng)具有明顯的廣泛性和多樣性的特點，從而為計算機審計工作的開展帶來了較多的難題。目前已有的信息化審計軟件所包含的內(nèi)容并不十分健全，對于實際工作中的很多內(nèi)容都沒有涉及，從而使審計人員在使用的過程中遇到較多的問題，使用起來也不夠流暢。這就要求相關(guān)研究人員不斷提高計算機審計水平，完善審計軟件的相關(guān)功能，在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上，不斷開發(fā)實用的數(shù)據(jù)收集和處理軟件，從而將審計系統(tǒng)與財務、人力、物資等進行有效結(jié)合，實現(xiàn)對資源的合理配置，提高計算機數(shù)據(jù)處理能力，為審計信息化提供更加可靠的技術(shù)支持。
�。�3）加快創(chuàng)新步伐，推進事后審計向事前預防和事中監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。在傳統(tǒng)的審計觀念中，一般是在事后開展相關(guān)工作，這種審計方式效率較低，對于已經(jīng)出現(xiàn)的失誤不能及時制止。而隨著企業(yè)快速發(fā)展要求的提高，人們逐漸意識到事前預防和事中監(jiān)督的重要性并積極開展了相關(guān)方面的研究，通過事前預防和事中監(jiān)督能夠?qū)赡艹霈F(xiàn)的風險進行提前預測和防范。對于已經(jīng)出現(xiàn)的失誤則能及時進行補救，從而降低失誤或風險對審計結(jié)果的影響，所以企業(yè)審計部門應加快創(chuàng)新步伐，逐步轉(zhuǎn)變審計方式，充分發(fā)揮計算機的優(yōu)勢，促進審計工作的進一步發(fā)展。
3、結(jié)論
在現(xiàn)代科技的推動下，企業(yè)內(nèi)部審計工作面臨著信息化的發(fā)展趨勢，要求企業(yè)能夠樹立信息化審計的觀念，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，加快創(chuàng)新步伐，不斷提高計算機審計水平，從而拓寬審計工作的廣度和深度，促進審計效率與水平的提升。
內(nèi)部審計在公司治理中的作用論文 篇9
摘要：本文通過內(nèi)部審計新定義和價值鏈理論明確了內(nèi)部審計增值的功能，利用平衡計分卡和關(guān)鍵績效指標，評價國內(nèi)投融資平臺企業(yè)內(nèi)部審計增值功能，針對其內(nèi)審的現(xiàn)狀，探討內(nèi)部審計對國內(nèi)投融資平臺企業(yè)增值的發(fā)展方向。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；增值；投融資平臺企業(yè)；價值鏈；平衡計分卡
一、內(nèi)部審計為組織增值的內(nèi)涵
內(nèi)部審計在增加企業(yè)價值方面具有自身優(yōu)勢和特點。作為企業(yè)運行的關(guān)鍵組成部分，內(nèi)部審計能夠從組織的全局角度，把監(jiān)查、評價、咨詢、建議結(jié)合在一起，提高公司管理水平，實現(xiàn)公司戰(zhàn)略規(guī)劃。
1.內(nèi)部審計定義的歷史變革。IIA在1999年首次提出內(nèi)部審計的“增值觀”：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的運營�！痹�2001年修訂的《標準》中，又對“增加價值”一詞做了如下解釋：“內(nèi)部審計師在收集資料、認識并評價風險的過程中，對經(jīng)營與改良實際產(chǎn)生了深刻見解，這些見解可能會對機構(gòu)帶來諸多利益。這些有價值的信息可以以咨詢、建議、書面報告或通過其他產(chǎn)品的形式呈現(xiàn)出來，所有這些都傳達給相應的經(jīng)營管理人員�！睆腎IA對內(nèi)部審計的定義演變可以看出，內(nèi)部審計與組織管理的關(guān)系日益緊密，確認功能與咨詢功能得到強化，服務范圍從傳統(tǒng)的內(nèi)部控制發(fā)展到風險管理與公司治理領(lǐng)域，審計活動已由監(jiān)督評價向確認和咨詢轉(zhuǎn)變，從“事后評價監(jiān)督”發(fā)展到“全過程參與和咨詢，著眼未來”。今天，國際國內(nèi)環(huán)境發(fā)生了深刻復雜變化，國內(nèi)企業(yè)面臨著更大的經(jīng)營風險，內(nèi)部審計必然能夠發(fā)揮作用，實現(xiàn)組織增值的目標。
2.內(nèi)部審計增值性的理論基礎(chǔ)-價值鏈理論。20世紀80年代，美國哈佛商學院著名戰(zhàn)略家邁克爾波特提出了“價值鏈”理論，把企業(yè)為客戶、股東、員工等不同利益體創(chuàng)造價值所進行的一系列經(jīng)濟活動總結(jié)為價值鏈。根據(jù)其理論，企業(yè)內(nèi)外價值增加的活動分為基本活動和支持性活動，基本活動涉及企業(yè)生產(chǎn)、銷售、進料后勤、發(fā)貨后勤、售后服務。支持性活動涉及人事、財務、計劃、研究與開發(fā)、采購等。在“波特價值鏈”中，基本活動是企業(yè)價值創(chuàng)造的活動，直接參與企業(yè)經(jīng)營過程；輔助活動、間接活動、質(zhì)量保證是為企業(yè)創(chuàng)造價值的各環(huán)節(jié)提供輔助和保證作用，不直接參與企業(yè)向客戶提供商品或勞務的過程，在企業(yè)價值的形成過程中起的是增值作用。按照在企業(yè)價值形成過程中所處地位來看,內(nèi)部審計屬于價值鏈的'支持輔助活動。內(nèi)部審計價值增值作用主要體現(xiàn)在兩個方面：一方面是內(nèi)部審計創(chuàng)造的直接價值，幫助企業(yè)預防和減少損失,通過對各職能部門的業(yè)務活動的組織、控制，進行獨立審查和評價，提出建議，從而提高各部門的工作效率和質(zhì)量；另一方面是內(nèi)部審計創(chuàng)造的間接價值，它對管理者和其他職能部門產(chǎn)生潛在的威懾力,督促其維持良好的工作秩序和內(nèi)控體系；與此同時，內(nèi)部審計通過信息溝通、協(xié)調(diào)管理，將研究與開發(fā)、生產(chǎn)營銷等基本活動納入自己的評價范圍，優(yōu)化價值鏈為組織創(chuàng)造“潛在價值”。
二、投融資企業(yè)的內(nèi)部審計現(xiàn)狀與面臨的問題
投融資平臺內(nèi)部審計的現(xiàn)狀。國內(nèi)投融資平臺企業(yè)，普遍存在負債率較高、資金使用效益不夠好、管理制度不夠完善，制度執(zhí)行力度較弱，缺乏有效監(jiān)督等多重潛在風險，在公司治理，內(nèi)部控制，風險管理方面都有很大的提升空間。內(nèi)部審計可以在防范和控制企業(yè)經(jīng)營風險上發(fā)揮作用，加強對企業(yè)經(jīng)營風險的甄別、評估、控制和防范,計劃和實施審計工作,促使并協(xié)助企業(yè)改進整個內(nèi)部控制系統(tǒng),以避免遭受嚴重損失。國內(nèi)投融資平臺企業(yè)內(nèi)部審計面臨的挑戰(zhàn)主要分為政治風險，涉及法律法規(guī)；經(jīng)濟風險，涉及利率、通貨膨脹；信用風險，涉及違約、延期償付；工程風險，涉及工期延誤、質(zhì)量風險；環(huán)境風險，涉及環(huán)保措施，五大風險相互作用，相互影響。因此，我們必須積極探索內(nèi)部審計為組織增加價值的途徑，把內(nèi)部審計納入組織的價值鏈中，使內(nèi)部審計在企業(yè)價值創(chuàng)造中扮演更重要的角色。
三、內(nèi)部審計增值的路徑分析
內(nèi)部審計通過完善自身管理機制，創(chuàng)新審計手段等改革措施，提高審計質(zhì)量，節(jié)約審計成本，達到改善經(jīng)營管理和提高效率的目的，幫助投融資平臺企業(yè)實現(xiàn)增值目標。
1.通過評價并改進風險管理過程，實現(xiàn)增值。內(nèi)部審計，在風險管理方面具有獨特的優(yōu)勢。內(nèi)部審計參與風險管理，在企業(yè)的“經(jīng)營-風險-控制-監(jiān)督”過程中，通過對企業(yè)風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評估和報告，找出企業(yè)風險管理體系的薄弱環(huán)節(jié)，提供風險管理的有效方法和控制措施，規(guī)避經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風險損失，從而實現(xiàn)企業(yè)價值增值。
2.通過評價并改進企業(yè)的治理程序，實現(xiàn)增值。前SEC主席ArthurLevitt指出公司治理是“有效市場監(jiān)管不可或缺的過程，是公司管理層、董事會和它的財務報告系統(tǒng)之間的一種關(guān)系。”在企業(yè)組織治理過程中，內(nèi)部審計以顧問、協(xié)調(diào)角色處理董事會、管理層、外部審計之間關(guān)系，幫助改善董事會同管理層、外部審計師的相互影響，疏通信息傳遞渠道。美國通用電氣（GE）公司審計署的工作目標是“超越賬本，深入業(yè)務”，內(nèi)部審計涉及到企業(yè)經(jīng)營運作的各個方面。內(nèi)部審計充當內(nèi)部咨詢的角色，幫助公司分析行業(yè)情況和競爭對手情況；內(nèi)部審計不但監(jiān)督各部門對制度的遵守狀況，還對業(yè)務流程和有關(guān)策略、措施提出問題和建議，意在發(fā)現(xiàn)經(jīng)營效果、公司內(nèi)部資源的開發(fā)利用、產(chǎn)品質(zhì)量和服務等各個方面有無改進之處，并將成功的經(jīng)驗在企業(yè)內(nèi)推廣，促進企業(yè)管理的全方位提高。①（周奕彬：淺談通用電氣與百事公司的內(nèi)部審計對比及啟示）
3.通過評價并改進戰(zhàn)略管理，實現(xiàn)增值。美國哥倫比亞大學的艾貝肖克曼教授首先提出了戰(zhàn)略審計這一概念。他認為企業(yè)戰(zhàn)略審計是以被審計單位的戰(zhàn)略管理活動為對象，通過綜合的、系統(tǒng)的、獨立的和定期的核查，確定問題所在和各種機會，提出行動計劃的建議，改進企業(yè)戰(zhàn)略管理效果的活動。內(nèi)部審計人員在公司的戰(zhàn)略決策過程中扮演“顧問”和“參謀”的角色，通過對董事會戰(zhàn)略過程的監(jiān)督，直接對公司戰(zhàn)略提出可行性建議，增加戰(zhàn)略決策過程的可行性程度。對戰(zhàn)略實施過程中的完整性和有效性進行及時監(jiān)控，監(jiān)督戰(zhàn)略在執(zhí)行過程中是否背離目標，為企業(yè)的戰(zhàn)略實施保駕護航，提高戰(zhàn)略管理的效率和效果，進而提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，增強企業(yè)競爭力。
4.通過加大非現(xiàn)場審計力度,降低審計成本,實現(xiàn)增值。內(nèi)部審計應遵循經(jīng)濟增加值理論（EVA）,提高審計效率和質(zhì)量，使其工作成本小于其為企業(yè)帶來的效益。非現(xiàn)場審計恰恰可以實現(xiàn)這一目的。通過審計手段信息化，建立內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫，依據(jù)預定的程序和方法來分析、評價和監(jiān)測企業(yè)的經(jīng)營狀況、風險管理和控制現(xiàn)狀及其發(fā)展趨勢，報告審計結(jié)果,提出審計整改和處理意見。非現(xiàn)場審計工作的廣泛開展,有效提高審計工作效率，降低審計成本,從而實現(xiàn)組織的增值目標。
四、內(nèi)部審計增值的評價體系
根據(jù)StanleyAlanFarmer（2004）的觀點，內(nèi)部審計評價體系必須要符合三點：一是保證內(nèi)部審計遵守職業(yè)準則；二是證明內(nèi)部審計的價值；三是適應全球環(huán)境的變化。經(jīng)濟增加值（EVA）機制、自我評估、相關(guān)利益者、目標管理、關(guān)鍵績效指標（KPI）和平衡計分卡是目前內(nèi)部審計增值研究最主要的評價方法。平衡計分卡（BSC）是由哈佛商學院的羅伯特卡普蘭教授和復興全球戰(zhàn)略集團創(chuàng)始人兼總裁大衛(wèi)諾頓在1992年提出的一種績效評價體系。它以公司的戰(zhàn)略目標為導向，通過財務、顧客、內(nèi)部業(yè)務流程、學習和創(chuàng)新這四個維度制定一系列的具體績效指標來評價企業(yè)的績效。我們在將平衡計分卡引入內(nèi)部審計部門時，必須結(jié)合內(nèi)部審計部門的特點，才能真正發(fā)揮平衡計分卡的作用。內(nèi)部審計平衡計分卡的基本模型，應該包括董事會/審計委員會、管理層、外部審計師、內(nèi)部審計流程及創(chuàng)新與學習，同時結(jié)合投融資平臺企業(yè)的特殊性，從完成政府使命的戰(zhàn)略角度出發(fā)，以防范政府性債務為重點，確定平衡計分卡的內(nèi)容。如下圖所示：投融資平臺企業(yè)內(nèi)部審計平衡記分卡模型作者信息：國內(nèi)投融資平臺企業(yè)既有企業(yè)的特征又帶有政府的色彩，基于平衡計分卡的內(nèi)部審計績效評價，可以明確其戰(zhàn)略目標，同時兼顧企業(yè)內(nèi)外部相關(guān)利益者的需要，幫助管理者關(guān)注到政府債務風險等關(guān)鍵性指標，通過財務和非財務衡量方法，以及外部和內(nèi)部的業(yè)績等多個指標間的相互關(guān)系，更好的完成投融資平臺企業(yè)的使命，管控風險，形成完整的投融資平臺企業(yè)內(nèi)部審計績效評價體系。
五、提升內(nèi)審增值的路徑
1.選擇能夠勝任的審計人員。在內(nèi)部審計實務執(zhí)行中，內(nèi)部審計從業(yè)人員的專業(yè)勝任能力和技術(shù)水平是決定我國企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵。投融資平臺企業(yè)挑選內(nèi)部審計人員必須符合發(fā)展戰(zhàn)略目標，具備科學、合理的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)，對投融資業(yè)務有一定的了認識，有良好的人際交往能力和領(lǐng)導才能，嚴格按照審計準則和職業(yè)道德規(guī)范工作。同時，要重視現(xiàn)有內(nèi)部審計人員的繼續(xù)教育工作，多渠道組織學習，使內(nèi)部審計人員積累廣泛的經(jīng)驗。
2.確立科學的審計理念。內(nèi)部審計應跳脫糾錯查弊的層面，更多的為投融資管理的決策和效益服務，從單一的監(jiān)督職能拓展到評價職能、咨詢職能、控制職能，揭示和反映體制性障礙、制度性缺陷和重大潛在風險，確立以增加企業(yè)價值為目的和監(jiān)督與服務并重的理念，使內(nèi)部審計與企業(yè)價值管理實現(xiàn)融合。
3.重新定位，提高管理層對內(nèi)部審計價值的認識。內(nèi)部審計能夠在改進投融資經(jīng)營程序、增進部門交流、加強風險管理等諸多方面對企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)生積極影響，為企業(yè)做出重大的貢獻。因此，企業(yè)尤其是董事會成員和高層經(jīng)理人員必須對其徹底轉(zhuǎn)變觀念，加以重視，認識到它對建立企業(yè)競爭優(yōu)勢的重要作用。
六、內(nèi)部審計能夠為組織增加價值的方向和空間
1.建立企業(yè)戰(zhàn)略審計增加組織價值。國內(nèi)投融資平臺企業(yè)戰(zhàn)略最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)是投融資決策和實施，因此，在對投資決策專項審計方面，內(nèi)部審計應著重關(guān)注對外投資決策是否符合企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略，合理安排投資渠道和投資節(jié)點，避免企業(yè)資本流向高風險的領(lǐng)域，避免盲目建設(shè)而導致的風險增加。
2.建立風險導向?qū)徲嬙黾咏M織價值。投融資平臺企業(yè)的風險本質(zhì)上是政府債務風險，主要風險點是政策風險和金融市場風險，內(nèi)部審計應著重從風險識別、風險評估、風險應對、風險防范及風險管理等幾個方面，對投融資風險進行預警，提高應對措施，切實增強企業(yè)經(jīng)營管理的透明性和抵御抗擊風險的能力。
參考文獻：
[1]李鈞.《內(nèi)部審計如何企業(yè)提供增值服務》.時代經(jīng)貿(mào).2008（4），166-167
[2]劉遠梅.《論內(nèi)部審計如何實現(xiàn)企業(yè)價值增值》.現(xiàn)代商業(yè).2009（6），218
[3]沈靜秋殷麗麗時現(xiàn).《基于企業(yè)目標視角的內(nèi)部審計增值探析》.中國內(nèi)部審計.2010（11），29-35
[4]馮茜.《中小企業(yè)EVA增值型內(nèi)部審計評價體系探討-基于平衡計分卡的視角》.財會通訊,2014（3），70-72
【內(nèi)部審計在公司治理中的作用論文】相關(guān)文章：
內(nèi)部審計在公司治理中的作用03-20
論內(nèi)部審計在公司治理中的作用03-22
審計在公司治理中的作用論文11-29
從內(nèi)部審計在公司治理中的作用談完善與發(fā)展內(nèi)部審計03-22
淺談內(nèi)部審計在公司治理中的作用、關(guān)系及其影響03-23
試論公司治理中的內(nèi)部審計角色03-21
公司治理中的內(nèi)部審計問題及對策03-24