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大數(shù)據(jù)時代下我國審計行業(yè)的發(fā)展論文
一、引言
隨著信息技術的發(fā)展，大數(shù)據(jù)時代已經(jīng)來臨為了提高科研、教育與國家安全能力，2012年3月美國啟動了“大數(shù)據(jù)研究和發(fā)展計劃”，這表明大數(shù)據(jù)已上升為國家戰(zhàn)略資源。大數(shù)據(jù)時代帶來的相關思維、數(shù)據(jù)量、數(shù)據(jù)類型、數(shù)據(jù)處理技術等方而的變化將推動各行各業(yè)的轉(zhuǎn)變，其中作為經(jīng)濟社會健康運行“免疫系統(tǒng)”的審計行業(yè)也會受到大數(shù)據(jù)應用的影響而發(fā)生變革。我國審計行業(yè)在大數(shù)據(jù)時代下會受到怎樣的影響，而對這些影響應采取哪些應對舉措，從而縮小與西方發(fā)達國家審計水平的差距，這是一個值得研究的課題，木文在闡述“大數(shù)據(jù)”概念和特點的基礎上，分析了大數(shù)據(jù)時代給審計帶來的影響，進而提出了在大數(shù)據(jù)環(huán)境下推動審計發(fā)展的建議，期望促進審計與大數(shù)據(jù)應用有效融合。
二、大數(shù)據(jù)對審計行業(yè)的影響分析
從審計行業(yè)的歷史發(fā)展來看，信息化技術的變化對審計導向、審計抽樣方法、審計模式、審計管理等方而有著重要影響，大數(shù)據(jù)時代所帶來的新技術、新思維的變革，筆者認為對審計行業(yè)主要有以下四方而的影響。
1、審計模式的影響
�。�1）持續(xù)性審計將成為審計發(fā)展的方向和核心。傳統(tǒng)的審計為事后審計或周期審計，這種相對滯后的審計模式在一定程度上削弱了審計的監(jiān)督作用，對于審查銀行、保險等時效性很強的行業(yè)，審計往往處于較為被動的局而。持續(xù)性審計的概念在理論研究方而由來已久，但受信息技術水平的限制，持續(xù)性審計在我國應用很少。大數(shù)據(jù)技術為審計模式向持續(xù)性轉(zhuǎn)變提供了條件，審計主體可以對被審計單位持續(xù)采集數(shù)據(jù)，開展審計風險評估、審計跟蹤、專項分析、督促整改等活動，動態(tài)掌握被審計單位的業(yè)務運營與風險異動情%}，實現(xiàn)對被審計單位全而、持續(xù)的審計覆蓋，解決傳統(tǒng)事后審計帶來的時滯問題，降低審計錯誤和風險，提升審計效果與效率，促進審計從監(jiān)督導向型向服務導向型發(fā)展。
�。�2）審計作業(yè)模式將發(fā)生變化。大數(shù)據(jù)時代下信息量的急劇擴大、數(shù)據(jù)挖掘和分析技術的廣泛運用，將會改變原有的審計項目作業(yè)模式，大幅提升審計效能。一是審計立項依據(jù)將由風險評估與專家經(jīng)驗向以持續(xù)性審計過程中的信息觸發(fā)轉(zhuǎn)變。通過持續(xù)性審計中發(fā)現(xiàn)的某些關鍵信息作為觸發(fā)點進行審計項目立項，將提升審計的時效性與針對性。二是審計范圍將由抽樣審計向總體審計轉(zhuǎn)變，審計思維模式由局部轉(zhuǎn)為整體。通過大數(shù)據(jù)技術的應用，審計可以覆蓋與審計對象相關的所有數(shù)據(jù)，使得審計主體對被審計單位的業(yè)務活動掌握更加全而，加強了審計的全局觀與系統(tǒng)性，從而降低抽樣審計可能帶來的重大審計風險。三是工作方式將由非現(xiàn)場為輔向非現(xiàn)場遠程審計為主轉(zhuǎn)變。在大數(shù)據(jù)與石計算技術應用逐漸普及的環(huán)境下，非現(xiàn)場遠程審計將成為今后審計的主要工作方式，審計主體通過遠程抽取數(shù)據(jù)持續(xù)開展審計、監(jiān)控與分析，被審計單位主要通過網(wǎng)絡報送大量數(shù)據(jù)與資料，從而使得審計更具延展性、縱深性、時效性。
2、審計技術的影響
1）審計數(shù)據(jù)分析需要構建石計算平臺。大數(shù)據(jù)的特征之一就是數(shù)量巨大，傳統(tǒng)的審計數(shù)據(jù)平臺難以承載海量數(shù)據(jù)的分析工作，因此需要充分運用石計算技術，構建石計算平臺，對所有相關數(shù)據(jù)進行收集、整合、挖掘，以滿足大數(shù)據(jù)時代下的審計效率。此外，由石計算衍生而來的石存儲技術，可為審計提供以互聯(lián)網(wǎng)為基礎的、容量巨大在線存儲服務。審計人員現(xiàn)場審計時可通過石存儲網(wǎng)絡訪問數(shù)據(jù)，克服了以往審計對工作地點要求相對固定的弊端，為在大數(shù)據(jù)環(huán)境下開展審計工作提供了便利。
2）審計需要廣泛應用NOSQL技術。傳統(tǒng)的審計數(shù)據(jù)存儲在關系型數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中，與之相配套的查詢語高則是SQI，（結(jié)構化查詢語高），它需要對每個存儲變量設置字符長度、類型等，數(shù)據(jù)模式是靜態(tài)的。大數(shù)據(jù)時代下審計人員而對的數(shù)據(jù)范圍激增，數(shù)據(jù)動態(tài)變化特征明顯，數(shù)據(jù)內(nèi)容也擴展到圖像、視頻、WFB網(wǎng)頁、GPS數(shù)據(jù)等非結(jié)構化數(shù)據(jù)，這些非結(jié)構化數(shù)據(jù)無法存儲在關系型數(shù)據(jù)庫中，因此SQI，無法完全滿足新時代下審計工作的需求�？梢灶A見的是，大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計工作將廣泛使用NOSQL數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，以滿足從海量數(shù)據(jù)中快捷有效地挖掘價值信息。
三、推動大數(shù)據(jù)時代下我國審計行業(yè)發(fā)展的建議
1、制定大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略
大數(shù)據(jù)時代是信息化技術高速發(fā)展的產(chǎn)物，在未來較長的一段時期內(nèi)將對審計思維、模式、技術方法等將產(chǎn)生重大影響。為了使我國審計行業(yè)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下持續(xù)健康發(fā)展，需要國家審計機構或?qū)徲嬓袠I(yè)協(xié)會牽頭，聯(lián)合信息技術、人力資源管理等部門一同從技術、法律法規(guī)、人才建設等方而重新審視我國審計行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，制定適合大數(shù)據(jù)時代下審計發(fā)展的戰(zhàn)略，指導我國穩(wěn)步有序地實現(xiàn)大數(shù)據(jù)在審計領域的有效運用。
2、加強信息化審計相關立法建設
目前我國關于信息化審計方而的法律法規(guī)還很少，為了有效推動大數(shù)據(jù)在審計行業(yè)的應用就必須加強信息化審計相關立法建設，增加審計行業(yè)應用大數(shù)據(jù)的相關條例，使得利用大數(shù)據(jù)開展審計有法可依，有法可循，促進審計行業(yè)在信息化時代規(guī)范發(fā)展。大數(shù)據(jù)審計涉及大量敏感信息，為了有效降低由于數(shù)據(jù)安全問題產(chǎn)生的風險，需在大數(shù)據(jù)存儲、應用、管理等安全方而制定配套的法律法規(guī)，構建完善的信息化審計法律體系。
3、加快建立審計數(shù)據(jù)庫與分析平臺
一方而，我國審計機關、社會審計機構及企業(yè)應根據(jù)各自需求，充分運用適應大數(shù)據(jù)環(huán)境的NOSQL技術、處理技術、石計算技術等建立適合自身的審計數(shù)據(jù)庫，數(shù)據(jù)庫應包含被審計對象的歷史信息、相關行業(yè)信息、相關規(guī)章制度、審計檔案等，同時積極應用石計算存儲實現(xiàn)遠程存儲與移動審計，提升審計效率。另一方面，大數(shù)據(jù)環(huán)境下影響審計效果的重要因素之一為數(shù)據(jù)分析與挖掘能力，因此需要通過技術團隊與業(yè)務團隊共同構建大數(shù)據(jù)審計分析平臺，合理運用數(shù)據(jù)挖掘、機器學習等方法，對海量數(shù)據(jù)進行快速與深度分析，從而及時發(fā)現(xiàn)審計疑點，準確定位風險，提升審計效果與效率。
4、完善審計管理模式
目前我國大部分審計主體審計管理信息化程度與大數(shù)據(jù)環(huán)境下的要求仍有一定距離，審計方式仍以現(xiàn)場審計為主，遠程審計與持續(xù)審計尚不普遍。各審計主體應結(jié)合自身實際，合理調(diào)整組織架構與審計方式，積極探索與創(chuàng)新，建立以標準化、信息化為導向的計劃管理、質(zhì)量監(jiān)控管理、審計成果運用管理等全過程的審計管理模式，促進審計由事后檢查為主向事前預防、事中控制為主轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮審計在國家經(jīng)濟社會運行中的免疫系統(tǒng)功能。
5、加強大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計人才的培著
我國大部分從事審計行業(yè)的人員知識結(jié)構單一，同時具備財經(jīng)審計與信息化知識能力的較少，這將影響大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計效果與效率。一是要健全審計人員培著機制，有計劃、有針對性地對不同層次的人員進行培著提升，使其充分利用大數(shù)據(jù)所帶來的便利。二是提升審計人員對數(shù)據(jù)的分析與評估能力，只有這樣才能真正利用好數(shù)據(jù)挖掘、群集分析等方法，快速、合理地解讀數(shù)據(jù)，辨認出數(shù)據(jù)隱含的真正價值，成為名副其實的數(shù)據(jù)審計師。二是加強審計人員風險意識與風險防范能力，避免由于數(shù)據(jù)偽造、安全等問題帶來的審計風險或損害相關主體的利益。
四、結(jié)語
大數(shù)據(jù)時代的來臨給審計行業(yè)發(fā)展帶來機遇的同時也帶來了挑戰(zhàn)，我國審計行業(yè)對大數(shù)據(jù)的研究與應用仍處于起步階段，還有很長的路要走。審計行業(yè)需要在科學發(fā)展戰(zhàn)略與相關配套的法律法規(guī)指引下，積極轉(zhuǎn)變思維與管理模式，提升自身素質(zhì)，合理運用信息技術對爆炸式增長的數(shù)據(jù)進行實時有效的收集、處理與分析，同時高度重視數(shù)據(jù)安全問題，多管齊下從而真正發(fā)揮好審計的監(jiān)督作用。
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