- 相關(guān)推薦
分析當(dāng)前基層央行績效審計論文
績效審計也稱“3E”審計,世界審計組織的審計準(zhǔn)則中定義為“對被審計單位在履行職責(zé)時利用資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性的審計”。廣泛開展績效審計,是當(dāng)今世界審計的主流,也是審計工作的發(fā)展方向。我國審計署在《2008-2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》中明確提出,到2012年每年所有的審計項(xiàng)目都要開展績效審計。
對于承擔(dān)著貨幣發(fā)行、支付清算和經(jīng)理國庫等職能的人民銀行而言,業(yè)務(wù)引發(fā)風(fēng)險的潛在可能性較大,一旦出現(xiàn)風(fēng)險后造成的社會破壞性和影響力也極為嚴(yán)重,業(yè)務(wù)風(fēng)險的存在客觀上要求人民銀行內(nèi)審工作引入績效審計;隨著電子信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用和人民銀行職能的調(diào)整發(fā)展,傳統(tǒng)的審計模式已難完全適應(yīng)當(dāng)前的工作,以更先進(jìn)的績效審計來更替顯得十分必要,也是促進(jìn)基層人民銀行提升內(nèi)審效率的當(dāng)務(wù)之急。為此,總行于2010年提出了內(nèi)審轉(zhuǎn)型的要求,目前在績效審計的探索和實(shí)踐方面已取得了一定成果,但相應(yīng)的問題也隨之產(chǎn)生。本文針對基層央行內(nèi)部績效審計存在的問題與對策作些探討。
一、績效審計中存在的問題
(一)績效審計影響不大,未引起審計對象的足夠重視
一是績效審計是基層內(nèi)審部門一項(xiàng)新的審計業(yè)務(wù),審計對象普遍對該項(xiàng)審計業(yè)務(wù)的內(nèi)容、目的和意義知之甚少,有的甚至錯誤的認(rèn)為屬非盈利機(jī)構(gòu)的人民銀行無需強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性,績效審計沒有開展的必要,從而對績效審計不重視、不理解、不支持,制約了基層央行績效審計工作的有效推進(jìn)。二是近年來基層行雖進(jìn)行了一系列績效審計項(xiàng)目,但真正發(fā)現(xiàn)深層次、讓人耳目一新、令人震撼的管理性風(fēng)險問題少之又少,有的即使有所發(fā)現(xiàn),受披露限制影響,又不能完全反映,影響了項(xiàng)目的質(zhì)量,降低了影響力。
(二)評價方法、評價指標(biāo)權(quán)威性不足
現(xiàn)行的績效審計評價方法和評價指標(biāo),由于是在探索階段,上級行往往以指導(dǎo)性意見下發(fā),有的還是基層單位自身探索建立的,其權(quán)威性和影響力相對欠缺。缺乏評價績效的標(biāo)準(zhǔn)是制約績效審計開展的重要因素�？冃徲嬛饕獙徲嬝攧�(wù)資金使用效益、管理效益和社會效益,央行績效審計的對象千差萬變,特別是對基層央行的各類考核效益的定性指標(biāo)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于定量指標(biāo),審計對象差異很大,審計評價標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一,基層央行普遍未建立一套科學(xué)可行的績效審計指標(biāo)評價體系,從而制約了績效審計工作的推廣和試點(diǎn)進(jìn)程。
(三)定性指標(biāo)過多,定量指標(biāo)過少,影響績效分析的客觀性
人民銀行作為執(zhí)行貨幣政策、提供金融服務(wù)和維護(hù)金融穩(wěn)定的非贏利性國家機(jī)關(guān),其業(yè)務(wù)活動主要體現(xiàn)在社會效益和宏觀影響方面,很多指標(biāo)是無形的,無法直接量化。完全依靠審計人員的綜合素質(zhì)和對審計內(nèi)容掌握的深度來主觀判斷,這些都給相關(guān)指標(biāo)的評價帶來很大困惑,也給績效審計的整體評估帶來直接困難,最終影響其評價的客觀性。
(四)現(xiàn)行體制難以適應(yīng)、內(nèi)審人員綜合素質(zhì)較難達(dá)到績效審計的要求
對領(lǐng)導(dǎo)決策行為的審計,是央行績效審計的主要內(nèi)容之一,由于各級分支行的內(nèi)審部門,審計監(jiān)督的權(quán)力和審計決策的執(zhí)行,都受到本級黨委和行長的制約,審計的獨(dú)立性得不到充分的保證,很難在真正意義上起到對本單位領(lǐng)導(dǎo)的決策行為進(jìn)行監(jiān)督的作用。績效審計既要查出問題,又要從宏觀和微觀的角度分析問題,要求審計人員既要有傳統(tǒng)的合規(guī)性審計能力,又要有較強(qiáng)的口頭溝通、文字綜合、邏輯分析、綜合判斷能力,以便形成準(zhǔn)確而客觀的判斷和分析,提出改進(jìn)的對策和途徑。就基層央行績效審計來說,具有審計范圍廣泛、審計方法多樣、審計結(jié)論具有建設(shè)性等特征,這對審計人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)政策水平提出了更高的要求,審計人員在結(jié)構(gòu)上必須是具有高層次、高素質(zhì)、多門類的專業(yè)人才,才能高質(zhì)量地完成績效審計工作。但目前基層央行績效審計還處于探索階段,內(nèi)部審計的規(guī)范中也沒有對績效審計進(jìn)行過規(guī)范,大部分內(nèi)部審計人員對傳統(tǒng)的審計技術(shù)比較熟悉,而對于計算機(jī)等現(xiàn)代審計技術(shù)不甚精通,綜合分析能力不強(qiáng),與績效審計的高要求不相適應(yīng)。
二、化解績效審計中存在問題的對策
(一)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計理念,加大績效審計宣傳力度
樹立知識化、信息化、和價值導(dǎo)向觀念,通過各種渠道、采取多種形式,大力宣傳績效審計理念和實(shí)施績效審計的必要性和重要性,使得央行各級分支行領(lǐng)導(dǎo)和廣大員工,了解實(shí)施績效審計的目的意義,充分認(rèn)識到績效審計是央行內(nèi)部審計發(fā)展的趨勢,通過審計創(chuàng)造價值,并提升管理水平,將績效審計納入央行內(nèi)部審計的主要工作內(nèi)容,在現(xiàn)有條件下逐步增加績效審計在內(nèi)部審計工作中的比重,積累績效審計的知識、技能和經(jīng)驗(yàn),把績效審計作為提高央行資金使用效益的重要舉措。加大績效審計知識的普及力度,通過系統(tǒng)內(nèi)網(wǎng)、宣傳欄、知識講座等方式加強(qiáng)績效審計宣傳,提高干部職工對績效審計的認(rèn)知度,實(shí)現(xiàn)審計對象從了解到支持配合的轉(zhuǎn)變;并重視和利用好績效審計成果,為績效審計全面推廣營造良好的外部環(huán)境。
(二)建立績效評價體系,促進(jìn)績效審計有序開展
制訂頒發(fā)規(guī)范性的績效審計評價方法和指標(biāo)。建議上級行針對目前已成熟的便于操作,易于體現(xiàn)績效成果的審計內(nèi)容,制訂頒發(fā)權(quán)威性績效審計辦法制度。如基本建設(shè)管理、集中采購管理、財務(wù)開支管理、大型活動成本效益管理等方面,其效益性、效率性、效果性定量指標(biāo)多,客觀性強(qiáng),好操作,易體現(xiàn)成果和提高影響,也是績效審計從易到難,各點(diǎn)擊破的原則體現(xiàn),應(yīng)盡快制訂這些方面的績效指標(biāo)體糸。最好在各級分支行內(nèi)審部門履職審計、離任審計和專項(xiàng)審計中取得的效益評價方面的經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上,結(jié)合財務(wù)收支審計的審計準(zhǔn)則,制定較為系統(tǒng)、操作性較強(qiáng)的央行績效審計工作指引,在指引中要對績效審計對象、審計目的、審計程序、審計報告等作出規(guī)定,明確開展績效審計的目的、對象、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和原則,并在此基礎(chǔ)上建立一套科學(xué)可行的指標(biāo)評價體系,效益審計指標(biāo)內(nèi)容必須包括對經(jīng)濟(jì)效益的評價、管理效益的評價、社會效益的評價,評價指標(biāo)既要有定量的,也要有定性的,更要對不同地區(qū)的審計對象制定相應(yīng)的不同的參數(shù)指標(biāo),確保審計人員在績效審計工作中有法可依、有規(guī)可據(jù)。
(三)注重審計成果運(yùn)用,發(fā)揮績效分析參謀作用
提升績效審計質(zhì)量,注重提高影響力。一是針對當(dāng)前績效審計質(zhì)量整體水平不高的現(xiàn)狀,基層內(nèi)審部門應(yīng)堅(jiān)持寧缺毋濫、單點(diǎn)突破的原則,抓好重點(diǎn),多選擇有影響力、領(lǐng)導(dǎo)職工關(guān)注的內(nèi)容進(jìn)行審計,要達(dá)到審一個精一個,影響一片的目的。具體實(shí)施時,不必追求完整的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性“三性”分析,可選擇部分3E性強(qiáng)、易操作理解的指標(biāo)分析即可。二是績效分析的審計結(jié)論其法規(guī)依據(jù)雖不完全具備常規(guī)審計結(jié)論的剛性高度,但其揭露的潛在風(fēng)險問題或道德問題往往符合事情的客觀屬性,即雖無直接剛性依據(jù)證明其違規(guī)違法,但審計結(jié)論與事實(shí)還是高度一致的。因此對績效分析的結(jié)論,管理層應(yīng)高度重視,可將其作為考核干部、評價工作得失、加強(qiáng)內(nèi)控管理的重要依據(jù)。
(四)加大審計人才培訓(xùn)力度,提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)
績效審計的復(fù)雜性和技術(shù)性,對審計人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求,因此,央行內(nèi)部審計部門一方面要抓好現(xiàn)有人員的在職培訓(xùn),通過脫產(chǎn)培訓(xùn)、以查代訓(xùn)等多種方式,特別是多樣化、創(chuàng)新的方法訓(xùn)練,使審計人員更新知識、提高技能,著力培養(yǎng)復(fù)合型人才,優(yōu)化審計隊(duì)伍的知識結(jié)構(gòu),使之適應(yīng)央行績效審計的發(fā)展趨勢;另一方面,央行應(yīng)建立內(nèi)審人才培訓(xùn)培養(yǎng)機(jī)制,通過完善競爭、激勵獎懲等機(jī)制,創(chuàng)造有利于優(yōu)秀審計人才成長的環(huán)境,努力造就一支資源豐富、結(jié)構(gòu)合理、素質(zhì)較高的審計隊(duì)伍,為推進(jìn)央行績效審計提供強(qiáng)有力的人力資源保障。
【分析當(dāng)前基層央行績效審計論文】相關(guān)文章：
基層央行內(nèi)部審計論文、09-20
基層央行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用的題目探討08-17
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诨鶎友胄袃?nèi)部控制的應(yīng)用之我見06-16
分析當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與必要性07-03
審計案例分析課程論文08-25
內(nèi)部審計分析論文10-16
公司審計案例分析論文05-26