收支兩支線審計的重點與方法論文

時間：2024-08-25 12:47:07 審計畢業(yè)論文我要投稿

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收支兩支線審計的重點與方法論文

　　“收支兩條線”在實際工作中簡稱“單位開票、銀行代收、財政統(tǒng)管”。行政事業(yè)性收費“收支兩條線”管理制度，是與部門預(yù)算和國庫集中收付制度等財政支出改革措施密切相關(guān)的綜合制度。

收支兩支線審計的重點與方法論文

　　一、“收支兩條線”管理中常見的違紀問題

　�。ㄒ唬⿲⑿姓允召M收入列入往來款項中核算

　　將已實際形成的收費收入和支出，不按照會計制度的規(guī)定列入相關(guān)收支科目，納入單位的預(yù)算管理，而是列入“暫存款”、“暫付款”中，隱瞞真實的收支情況，達到截留收入、掩蓋支出的目的。如某單位將土地使用部門交來的土地管理費等，末列入應(yīng)繳財政專戶科目核算，而是列入其他應(yīng)付款科目核算。

　�。ǘ┧皆O(shè)賬戶，截留應(yīng)繳預(yù)算及預(yù)算外收入

　　如某單位2002年將收取的礦產(chǎn)資源補償費30萬元，未按規(guī)定繳入財政專戶，而是存人單位私設(shè)的過渡性賬戶核算。

　�。ㄈ┻`反“收支兩條線”管理規(guī)定，坐支挪用預(yù)算外收入

　　一是征收的費款不及時足額上繳，坐收坐支。

　　二是自收自支。某師范學(xué)校、電視臺等10個單位2001年取得預(yù)算外收入2836萬元，未按規(guī)定繳人財政專戶，而是直接用于單位經(jīng)費開支。

　�。ㄋ模┦褂貌缓弦�(guī)票據(jù)收費，設(shè)賬外賬，漏繳稅金，為小集團謀利

　　一些機關(guān)事業(yè)單位辦公用房出租收入未納入預(yù)算外資金管理，搞賬外賬，漏繳稅金的現(xiàn)象嚴重。如某單位勞動服務(wù)公司設(shè)置兩套賬收取房租收入：一套賬記錄的是使用合規(guī)票據(jù)收取的少部分房租，以應(yīng)付各種檢查，另一套賬記錄的是使用內(nèi)部收據(jù)收取的大部分房租， 2002年，該公司收取房屋出租收入 5l萬元，漏繳房產(chǎn)稅等稅金9萬元。

　�。ㄎ澹┥米栽O(shè)立收費項目，隱瞞轉(zhuǎn)移收入

　　如2001年某藥品監(jiān)督管理單位未經(jīng)財政、物價部門批準，采取預(yù)收款方式向全區(qū)從事醫(yī)療器械生產(chǎn)、經(jīng)營企業(yè)收取許可證驗證換證費共計108萬元，全部存人單位工會賬戶。又如某單位干部培訓(xùn)中心未經(jīng)批準收取“線下生”學(xué)費25萬元，以個人名義存人銀行。

　�。├勉y行委托收款，將預(yù)算外資金轉(zhuǎn)到賬外

　　審計組對某行政執(zhí)法監(jiān)督部門審計時發(fā)現(xiàn)，有一種收費在總賬、明細賬上均無記載，便對該項收費深入檢查，終于在另一單位發(fā)現(xiàn)了這項收費的原始票據(jù)。此項收費是以銀行委托收款的方式收取的，且沒有給繳費單位開具行政事業(yè)收費單據(jù)，并將此項收費存入了銀行開設(shè)的“其他活期存款”戶。

　　二、審計重點

　　一是審查資金來源。

　　重點檢查是否嚴格按照國家法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的范圍和標準，收取和提取預(yù)算外資金，有無違反國家規(guī)定擅自設(shè)立收費項目，隨意調(diào)整征收范圍和標準；有無將應(yīng)上繳的預(yù)算收入擅自轉(zhuǎn)作預(yù)算外資金；有無采取侵蝕稅基的方式，設(shè)立預(yù)算外資金或基金，挖擠上級財政收入。

　　二是審查資金使用。

　　重點檢查是否嚴格按照國家規(guī)定的用途安排和使用預(yù)算外資金，部門、單位用預(yù)算外資金發(fā)放的工資、獎金、津貼、補貼、福利等方面的支出，是否符合國家規(guī)定的項目、標準和范圍；部門、單位用預(yù)算外資金安排的基本建設(shè)投資是否經(jīng)財政部門審查，并報計劃部門納入基本建設(shè)投資計劃。

　　三是審查資金管理。

　　首先要審查各級財政和其他征收機關(guān)預(yù)算收入繳庫方式，程序是否合規(guī)，收入是否按規(guī)定管理。有無擅自動用預(yù)算外資金平衡預(yù)算或搞有償使用，有無違規(guī)進入過渡戶，截留、挪用收入等違規(guī)違紀情況。其次要監(jiān)督預(yù)算外資金支出的真實性、合法性，檢查有無不按程序支付，或本單位隨意支出、營私舞弊等問題。

　　四是審查預(yù)算外收支計劃編制。

　　重點檢查財政財務(wù)部門是否建立健全預(yù)算外資金收支計劃管理制度；部門、單位是否按規(guī)定編制預(yù)算外資金收支計劃；在編制支出計劃時是否以收人為基礎(chǔ)，有無收支脫節(jié)、少收多支或套取資金的問題。

　　五是審查預(yù)算外資金決算編制。重點檢查部門、單位是否按照財政部門的規(guī)定編制會計決算；會計決算是否符合財務(wù)會計制度規(guī)定，做到內(nèi)容完整，數(shù)字準確，報送及時；是否存在少報或代編等問題。

　　三、審查方法

　　一是審查收費文件及收費許可證。

　　查看預(yù)算外資金收費項目、標準、范圍是否依照國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。審查有無擅自擴大收費范圍，提高收費標準、甚至自立收費項目的亂收費行為。

　　二是審查收費票據(jù)。

　　查看

　　是否使用財政部門統(tǒng)一印制的收費票據(jù)，已使用過的票據(jù)是否完整無缺，有無將收入不記賬或收多記少，以及私分、借支公款等問題。

　　三是審查收入明細賬。

　　查看預(yù)算外收入來源是否正確、合規(guī)。有無亂拉贊助、亂攤派；有無將應(yīng)稅營業(yè)收入與免稅收入混合核算而偷漏稅金。

　　四是審查銀行賬戶。