- 相關(guān)推薦
關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與財務(wù)風險管理的論文
摘要：本篇文章首先對內(nèi)部控制與財務(wù)風險的基本含義進行概述，其次從內(nèi)部控制制度的滯后、財務(wù)預(yù)算的不規(guī)范、財務(wù)控制系統(tǒng)落后等多個方面，對影響行政事業(yè)單位內(nèi)部控制和風險防范能力薄弱的因素進行分析。文章最后提出行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制與風險防范措施。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。
關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；財務(wù)風險；防范策略
近年來，我國相關(guān)部門也加大了對行政事業(yè)單位的改革力度，其中，財務(wù)管理也是行政事業(yè)單位的改革中不可或缺的一部分，彰顯了財務(wù)管理、內(nèi)控建設(shè)以及核算管理的重要性。加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)與財務(wù)風險管理可以有效的提升行政事業(yè)單位的財務(wù)管理質(zhì)量，推動行政事業(yè)單位的順利運行和穩(wěn)定發(fā)展。本篇文章將進一步對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與財務(wù)風險的防控措施進行探究和分析。
一、內(nèi)部控制與財務(wù)風險的概述
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制
內(nèi)部控制通常就是指一個單位要想實現(xiàn)自身設(shè)置的經(jīng)營目標，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完善性，確保財務(wù)信息的真實性和可靠性，保證運營活動的高效性、可行性而對單位內(nèi)部進行統(tǒng)一調(diào)整、束縛、規(guī)劃、評估以及控制的完整的管理方式的總稱。單位要想構(gòu)建和執(zhí)行有效性的內(nèi)部控制，應(yīng)該包含五方面的要素：第一，內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是單位開展內(nèi)部控制活動的基本條件，通常包含了治理框架、機構(gòu)建立、職權(quán)分配、內(nèi)部審計、企業(yè)文化等；第二，風險評估。風險評估的主要目的就是對單位運營活動中可以存在的風險進行識別、評估和分析，進而采取相應(yīng)的防護和控制措施；第三，控制活動�？刂苹顒油ǔＶ竼挝唤柚L險評估結(jié)果，采取一系列的控制措施，把風險控制在一個合理的范疇內(nèi)；第四，信息與溝通。指單位可以將收集的相關(guān)信息進行及時傳遞，保證單位和內(nèi)部以及外部進行實時交流；第五，內(nèi)部監(jiān)督。它的主要作用就是對內(nèi)部控制構(gòu)建和執(zhí)行情況進行全方位監(jiān)管，對內(nèi)部控制的有效性進行綜合評估，及時找出內(nèi)部控制中存在的問題，并加以改正。
�。ǘ┴攧�(wù)風險
所謂的財務(wù)風險主要指單位財務(wù)框架缺乏合理性，資金應(yīng)用欠妥當，使得單位喪失可償付能力，進而造成投資預(yù)期收益得到減少的風險。財務(wù)風險是每個單位在財務(wù)管理的過程中或多或少會經(jīng)歷的一個現(xiàn)象。財務(wù)風險通常是以客觀身份出現(xiàn)的，單位的相關(guān)人員可以采用相關(guān)的措施來將財務(wù)風險控制到最低，但是不能完全消除風險。
二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與財務(wù)管理職能的實現(xiàn)
�。ㄒ唬┴攧�(wù)決策
為了有效的降低資金浪費以及各個風險的發(fā)生幾率，行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作人員要制定完善的內(nèi)部控制和財務(wù)風險管理方案，以此來實現(xiàn)財務(wù)指標的落實。只有采用綜合經(jīng)濟標準的方案，才能提升行政事業(yè)單位整體財務(wù)管理水平。借助這種方式，能夠有效的防止急功近利的現(xiàn)象，保證財務(wù)管理工作人員看待問題時的全面性，進而減少成本投入。投資決策作為單位開展所有決策的主要環(huán)節(jié)，因此，我們經(jīng)常會說投資決策出現(xiàn)失誤，就會給單位帶來重大的失誤，一個關(guān)鍵的決策如果出現(xiàn)了失誤，就會給單位帶來嚴重的損失，情節(jié)嚴重者還會使得單位面臨倒閉的危機。所以，財務(wù)管理可以對單位制度投資決策進行合理的把關(guān)。
�。ǘ┴攧�(wù)分析
財務(wù)分析指財務(wù)管理工作人員結(jié)合行政事業(yè)單位的財務(wù)報表以及相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，采取專業(yè)的分析手段和方式，對一段時間內(nèi)單位的財務(wù)收支情況進行合理的分析和評估。開展財務(wù)分析工作的主要目的就是對行政事業(yè)單位獲得的經(jīng)濟效益以及社會效益進行評估，找出預(yù)算沒能實現(xiàn)的主觀以及客觀因素，同時對這些因素進行解析，提出相應(yīng)的解決措施，進而確保預(yù)算管理工作順利落地。財務(wù)分析必須建立在真實的會計信息之上，行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設(shè)有利于會計信息的客觀真實，從而提高財務(wù)分析的客觀性。
�。ㄈ┴攧�(wù)控制
財務(wù)控制的主題就是行政事業(yè)單位以及各個部門的財務(wù)行為。換句話說，行政事業(yè)單位財務(wù)控制標準應(yīng)該和內(nèi)部控制標準相吻合，這樣不但可以促進財務(wù)管理框架的構(gòu)建，同時，還能保證財務(wù)管理框架的合理性。另外，財務(wù)控制還能根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)對行政事業(yè)單位的財務(wù)收支行為進行規(guī)范，督促事業(yè)單位構(gòu)建完善的財務(wù)風險控制機制，加大風險管理力度，明確各個員工的職責，確保各項活動的正常運轉(zhuǎn)。采用財務(wù)控制的方式，可以將風險隱患扼殺在搖籃之中，防止欺騙、舞弊的現(xiàn)象，保證事業(yè)單位資產(chǎn)的安全。
三、影響行政事業(yè)單位內(nèi)部控制和風險防范能力薄弱的因素
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制制度的滯后
當前，大多數(shù)的行政事業(yè)單位在開展財務(wù)管理以及內(nèi)部控制等工作時，依舊采用手工預(yù)算以及核算方式，在賬戶記錄、財務(wù)工作組織、賬戶構(gòu)建、內(nèi)部控制管理方法、財務(wù)處理流程、財務(wù)檔案保管等多個方面缺乏變化性，無法迎合時代的發(fā)展步伐的需求，即使有一些行政事業(yè)單位已經(jīng)建立了相應(yīng)的財務(wù)管理以及內(nèi)部控制機制，但是一味的注重在財務(wù)上的作用，缺少財務(wù)功能上的認知，導(dǎo)致行政事業(yè)單位在進行財務(wù)管理時，只是將管理范疇規(guī)劃在財務(wù)預(yù)算、財務(wù)報賬以及財務(wù)核算三個方面，沒有重視財務(wù)管理整體的掌控性，無法開展有效的財務(wù)控制工作。
（二）財務(wù)預(yù)算的不規(guī)范
由于一部分行政事業(yè)單位在進行財務(wù)管理以及財務(wù)控制時沒有構(gòu)建完善的財務(wù)核算機制，導(dǎo)致預(yù)算過程缺少合理性。在現(xiàn)實工作中，各個部門的預(yù)算和行政機構(gòu)的預(yù)算管理相背離，使得預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行完全脫節(jié)，預(yù)算項目缺少細化性，在開展預(yù)算支出活動時，也沒有做好統(tǒng)一監(jiān)管和審核，在進行預(yù)算編制時，沒有預(yù)留充足的編制時間，導(dǎo)致預(yù)算標準以及內(nèi)容缺少全面性。在執(zhí)行預(yù)算管理的過程中，有一部分行政事業(yè)單位沒有構(gòu)建分析、評估以及跟進機制，無法對各個部門預(yù)算經(jīng)費進行真實分析，不能對資金的應(yīng)用效益進行全面評估。還有一部分行政事業(yè)單位在進行資金預(yù)算時，沒有進行統(tǒng)籌安排，存在盲從性，因此，在進行資金應(yīng)用時無法做到合理控制，進而影響資金應(yīng)用的高效性和安全性。
�。ㄈ┴攧�(wù)控制系統(tǒng)落后
隨著我國科技的飛速發(fā)展，一些企業(yè)已經(jīng)將現(xiàn)代化的技術(shù)應(yīng)用在單位的內(nèi)部管理工作中，即使已經(jīng)有很多行政事業(yè)單位把先進技術(shù)以及設(shè)備運用在內(nèi)部管理和財務(wù)管理中，但是，由于缺乏相應(yīng)的財務(wù)控制體系，依然是按照原有體系和機構(gòu)來開展工作，這就導(dǎo)致財務(wù)管理和內(nèi)部控制管理相關(guān)信息缺少實時性，工作效率不高，工作流程反復(fù)性大，反饋結(jié)果缺少合理性。還有一部分行政事業(yè)單位，在進行內(nèi)部控制和財務(wù)管理體系改革和配置時，對原始體系分析和改革不到位，導(dǎo)致內(nèi)部控制中心環(huán)節(jié)以及重復(fù)環(huán)節(jié)過多，不能依照先進技術(shù)需求來對業(yè)務(wù)流程進行合理規(guī)劃。
�。ㄋ模┴攧�(wù)人才的缺少
在新時代背景的影響下，行政事業(yè)單位在開展財務(wù)管理和內(nèi)部控制管理工作時，不但要求財務(wù)管理人員全面掌握財務(wù)相關(guān)知識和技能，同時，還要對相關(guān)法律法規(guī)進行學(xué)習(xí)，并且還要進行先進技能和知識的培訓(xùn)，懂得一些相關(guān)的財務(wù)控制體系的改進和維護技能。然而，當前，財務(wù)控制人才比較短缺，這也是導(dǎo)致行政事業(yè)單位財務(wù)管理和內(nèi)部控制受到制約的關(guān)鍵因素。
�。ㄎ澹┴攧�(wù)控制監(jiān)督不到位
財務(wù)管理是行政事業(yè)單位開展財務(wù)管理和內(nèi)部控制的主要構(gòu)成因素，其主要將兩種機制進行結(jié)合，一種是內(nèi)部控制機制，另一個是財務(wù)管理機制。一部分行政事業(yè)單位由于沒有充分認識到財務(wù)控制監(jiān)督的重要性，缺少完善的財務(wù)控制監(jiān)督體系，監(jiān)管機制不健全，影響監(jiān)管職責的明確性，使得監(jiān)管機制如同擺設(shè)，無實質(zhì)內(nèi)涵，進而不能對行政事業(yè)單位的財務(wù)進行有效監(jiān)管和控制。
四、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與風險防范措施
�。ㄒ唬┩晟苾�(nèi)部控制制度
制定完善的財務(wù)管理以及內(nèi)部控制管理機制，加大行政事業(yè)單位的財務(wù)監(jiān)管力度，將相關(guān)的管理機制貫穿在整個管理工作中，使得行政事業(yè)單位財務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作有章可循，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制程序和管理方式進行梳理，明確各個部門職員的相關(guān)職責，構(gòu)建一個制單、監(jiān)管、審核等多方位管理模式，進而保證行政事業(yè)單位財務(wù)信息的真實性和合理性。
（二）加強財務(wù)預(yù)算管理
預(yù)算管理作為財務(wù)控制管理不可缺少的一部分，行政事業(yè)單位在開展財務(wù)控制管理工作時，需要秉持收支均衡的原則，結(jié)合單位的發(fā)展策略標準以及預(yù)算管理流程來進行收支預(yù)算編制。行政事業(yè)單位需要構(gòu)建完善的預(yù)算管理機制，使得財務(wù)管理和控制得到進一步提升。此外，在進行財務(wù)預(yù)算時，還要將一部分資金用于新型技術(shù)的引進和研發(fā)上，同時，對資金的應(yīng)用過程進行全方位監(jiān)管，借助信息化平臺，將信息化管理作用進行全面發(fā)揮，讓單位各個部門可以及時了解各個項目的真實信息，保證在該部門預(yù)算不超出的前提下，對單位部門的預(yù)算進行適當?shù)恼{(diào)整，保證單位資金預(yù)算的合理性和規(guī)范性。結(jié)合行政單位的實際需求，對預(yù)算進行合理調(diào)整，從而保證各項工作的順利運行。
�。ㄈ└倪M財務(wù)控制的系統(tǒng)
為了保證行政事業(yè)單位財務(wù)信息的實時性和有效性，構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)體系是非常必要的，其可以給行政事業(yè)單位財務(wù)信息的準確性提供保障。構(gòu)建數(shù)據(jù)統(tǒng)計和分析機構(gòu)，同時，為了保證單位資金應(yīng)用的合理性，需要把單位制作的預(yù)算、工作人員工資、管理經(jīng)費、物資采購經(jīng)費等信息進行公開，盡量做到共同監(jiān)管，保證單位資金應(yīng)用安全。
（四）培養(yǎng)財務(wù)專業(yè)的人才
任何工作都離不開人的參與，行政事業(yè)單位要想提升財務(wù)監(jiān)管和內(nèi)部控制水平，就要定期對單位員工進行專業(yè)知識和技能的培訓(xùn)，保證行政事業(yè)單位的財務(wù)管理人員能夠及時掌握先進的技術(shù)，對先進設(shè)備的操作熟練掌握，進而提升行政事業(yè)單位的財務(wù)監(jiān)管和行政事業(yè)單位的工作效率。
�。ㄎ澹┙∪攧�(wù)控制監(jiān)督的體制
構(gòu)建完善的財務(wù)監(jiān)管體系，可以有效的提高行政事業(yè)單位的財務(wù)管理水平。財務(wù)控制監(jiān)管機制的完善性和高效性，能夠?qū)π姓聵I(yè)單位財務(wù)管理標準進行確立、對行政事業(yè)單位的管理流程進行梳理、對行政事業(yè)單位管理進度進行跟蹤，對行政事業(yè)單位管理職責進行明確，保證行政事業(yè)單位財務(wù)資金的優(yōu)化配置，推動行政事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。
五、結(jié)語
總而言之，隨著時代的快速發(fā)展，加大行政事業(yè)單位內(nèi)部控制和風險監(jiān)管力度，及時找出行政事業(yè)單位在進行財務(wù)管理時存在的問題，構(gòu)建完善的管理機制和控制策略，對未來行政事業(yè)單位執(zhí)行內(nèi)部控制與風險防范工作奠定了基礎(chǔ)。
參考文獻：
[1]田闖，韓穎，孫喜元.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與廉政風險防控協(xié)同的可行性研究[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2015（25）.
[2]王曉群.基于內(nèi)部控制角度的行政事業(yè)單位財務(wù)管理探究[J],行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2016（15）.
[3]任榮鋒.基于內(nèi)部控制的行政事業(yè)單位財務(wù)風險管理研究[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2016（16）.
[4]孫曉慧.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與風險防范探究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2016（28）.
[5]田闖，韓穎，孫喜元.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與廉政風險防控協(xié)同研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù),2015（28）.
[6]張芳.論行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與廉政風險防控的關(guān)系[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2015（18）.
【行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與財務(wù)風險管理的論文】相關(guān)文章：
淺析內(nèi)部控制與企業(yè)全面風險管理論文04-01
風險管理內(nèi)部審計論文11-23
內(nèi)部控制與風險管理理論綜述12-01
內(nèi)部控制與盈余管理的關(guān)系論文11-18
內(nèi)部審計在風險管理、企業(yè)管理和內(nèi)部控制中的作用12-02