有關(guān)財務(wù)舞弊審計的論文

　　古典文學(xué)常見論文一詞，謂交談辭章或交流思想。當(dāng)代，論文常用來指進(jìn)行各個學(xué)術(shù)領(lǐng)域的研究和描述學(xué)術(shù)研究成果的文章，簡稱之為論文。它既是探討問題進(jìn)行學(xué)術(shù)研究的一種手段，又是描述學(xué)術(shù)研究成果進(jìn)行學(xué)術(shù)交流的一種工具。以下是小編整理的有關(guān)財務(wù)舞弊審計的論文，歡迎閱讀！

　　摘要：查錯防弊是審計的基本職責(zé)。面對侵占資產(chǎn)等職務(wù)犯罪，面對手段繁多的偷逃稅款，面對上市公司的虛假報表，社會公眾及委托人期以審計人員能夠識別財務(wù)舞弊，提出防范意見，以減少經(jīng)濟(jì)損失。

　　關(guān)鍵詞：財務(wù)舞弊；審計；應(yīng)對

　　財務(wù)舞弊是指單位管理層、內(nèi)部員工、外部人員采用欺騙的手段，提供虛假的財務(wù)數(shù)據(jù)，損害單位自身利益、投資人利益、債權(quán)人利益、國家財政稅收利益以及其他各方利益的故意行為。

　　查錯防弊是審計的基本職責(zé)。面對侵占資產(chǎn)等職務(wù)犯罪，面對手段繁多的偷逃稅款，面對上市公司的虛假報表，社會公眾及委托人期以審計人員能夠識別財務(wù)舞弊，提出防范意見，以減少經(jīng)濟(jì)損失。

　　財務(wù)舞弊審計是為預(yù)防和發(fā)現(xiàn)財務(wù)舞弊而進(jìn)行的專項審計。它運(yùn)用專門的方法，通過對相關(guān)資料的審核與分析，尋找出財務(wù)舞弊的線索與證據(jù)。

　　作為財務(wù)舞弊審計人員應(yīng)具備如下素質(zhì)：（1）獨(dú)立、客觀、公正；（2）職業(yè)懷疑精神；（3）“嗅覺”敏感，善于發(fā)現(xiàn)異常；（4）掌握專業(yè)知識，包括：會計知識、審計知識、舞弊調(diào)查知識、法律知識、證據(jù)規(guī)則、犯罪學(xué)、偵察學(xué)、心理學(xué)等；（5）善于揣摩理解人的心理和動機(jī)；（6）良好的溝通能力與面談技巧；（7）身體健康，能夠承受相應(yīng)的工作強(qiáng)度與壓力。

　　進(jìn)行財務(wù)舞弊審計，首先應(yīng)了解影響財務(wù)舞弊形成的因素；其次要識別財務(wù)舞弊征兆；在此基礎(chǔ)上合理運(yùn)用財務(wù)舞弊審計方法，找出舞弊所在。

　　一、影響財務(wù)舞弊形成的因素

　　美國注冊舞弊審核師協(xié)會的創(chuàng)始人，原美國會計學(xué)會會長，著名內(nèi)部審計專家W. Steven Albrecht認(rèn)為有三方面因素影響舞弊的形成：（1）感受到的壓力；（2）舞弊的機(jī)會；（3）自我合理化。即所謂的舞弊三角形理論。

　　1.壓力。舞弊可以給舞弊者個人或組織帶來利益，這樣的利益可以有效地緩解或消除舞弊者所承受的各種壓力。壓力分為：與財務(wù)問題相關(guān)的壓力、與惡習(xí)相關(guān)的壓力、與工作相關(guān)的壓力、其他壓力。財務(wù)問題是誘發(fā)舞弊案的主要因素。與財務(wù)問題相關(guān)的壓力主要包括：（1）貪婪；（2）追求奢侈豪華的生活方式；（3）過重的債務(wù)負(fù)擔(dān)；（4）惡劣的信用記錄；（5）蒙受重大財務(wù)損失；（6）未預(yù)料到的財務(wù)需求。

　　2.機(jī)會。影響舞弊發(fā)生的另一個重要因素是環(huán)境給舞弊者提供的機(jī)會。這些機(jī)會主要包括：（1）缺少或繞過能夠防止或發(fā)現(xiàn)舞弊活動的控制；（2）無法評價雇員的工作質(zhì)量；（3）疏忽了對員工的紀(jì)律約束；（4）缺乏信息的溝通；（5）無知、冷漠、低能；（6）缺乏內(nèi)部審計追蹤。

　　3.自我合理化。自我合理化是指舞弊者在實(shí)施舞弊前為自己行為找到的能夠說服自己的借口。自我合理化可以看成是人欲做某些壞事前的心理“閥值”。心理閥值越高，越不容易出軌做壞事。這個閥值的高低與人的社會地位、受教育程度、性格及家庭情況等因素有關(guān)。

　　二、財務(wù)舞弊征兆

　　財務(wù)舞弊的發(fā)生會引起相關(guān)因素的變化，出現(xiàn)一系列異常表現(xiàn)，財務(wù)舞弊相關(guān)的異常表現(xiàn)就是財務(wù)舞弊征兆。關(guān)注與識別財務(wù)舞弊征兆是防止與發(fā)現(xiàn)財務(wù)舞弊的捷徑之一。財務(wù)舞弊征兆主要包括：1.公司組織結(jié)構(gòu)方面的征兆；2.公司管理層方面的征兆；3.公司財務(wù)狀況方面的征兆；4.公司所處環(huán)境方面的征兆；5.個人行為、生活方式等方面的征兆。

　　三、財務(wù)舞弊審計的主要方法

　　1.函證。是指審計人員為印證被審計單位的會計記錄所載事項而向第三者發(fā)函詢證。通過對銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款進(jìn)行函證，以確認(rèn)有無通過攥改銀行對賬單非法占用資金、虛增收入虛列應(yīng)收賬款、長期壞賬未做處理。對應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款進(jìn)行函證，確認(rèn)有無虛列費(fèi)用、截留收入。

　　2.盤點(diǎn)。是指審計人員對被審計單位的各種實(shí)收資產(chǎn)以及現(xiàn)金、有價證券等進(jìn)行實(shí)地清點(diǎn)。以確認(rèn)是否賬實(shí)相符，無有虛列資產(chǎn)、偷盜、毀損等現(xiàn)象。

　　3.審閱。是指審計人員對被審計單位的憑證、賬簿、報表、合同、報關(guān)單、會議記錄、文件等書面資料進(jìn)行檢查。從基礎(chǔ)資料開始，自下而上的找出問題和疑點(diǎn)。例如：在對某企業(yè)原始憑證審閱時發(fā)現(xiàn)原始發(fā)票后面用鉛筆寫著“某某人報銷彩電”，引起審計人員懷疑，查出公款私用這一舞弊問題。

　　4.核對。是指審計人員將不同來源的信息進(jìn)行相互印證。包括：財務(wù)會計信息、生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)信息、管理層意圖等。以此發(fā)現(xiàn)舞弊造假。例如：某服裝企業(yè)財務(wù)賬上收入額巨增，通過核對其生產(chǎn)車間業(yè)務(wù)記錄，發(fā)現(xiàn)財務(wù)造假。

　　5.篩選。是指審計人員對大量審查資料設(shè)定條件進(jìn)行排查。例如：對金額大于10萬元的銀行存款憑證進(jìn)行審查；對金額小于5萬元控制標(biāo)準(zhǔn)的差旅費(fèi)報銷單據(jù)進(jìn)行復(fù)核。

　　6.計算。是指審計人員對被審計單位原始憑證及會計記錄中的數(shù)據(jù)所進(jìn)行的驗(yàn)算或另行計算，以及對折舊攤銷、成本分?jǐn)�、納稅申報等方面進(jìn)行計算復(fù)核。以查明有無人為故意舞弊。

　　7.觀察。是指審計人員對被審計單位的經(jīng)營場所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等進(jìn)行的實(shí)地察看與關(guān)注。重在發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、找出線索。

　　8.調(diào)察。是指審計人員運(yùn)用偵查學(xué)的方法對某一疑點(diǎn)找出證據(jù)進(jìn)行核實(shí)。例如：審計人員懷疑被審計單位的某家客戶是其潛在關(guān)聯(lián)方，可能存在利用關(guān)聯(lián)方造假虛增利潤的現(xiàn)象，通過調(diào)察進(jìn)行核實(shí)。

　　9.質(zhì)詢。是指審計人員運(yùn)用面談技巧對管理者及有關(guān)人員就相關(guān)問題進(jìn)行質(zhì)疑與詢問。質(zhì)詢時應(yīng)針對不同人的心理特點(diǎn)及案情，合理合法的運(yùn)用犯罪心理學(xué)、偵查訊問等方面的知識。

　　11.分析性程序。是指審計人員對被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)比率進(jìn)行對比分析，以發(fā)現(xiàn)異常找出舞弊。

　　審計分析程序的四個階段：（1）估計期望值（預(yù)期）；（2）將實(shí)際的情況與期望值相比較（識別）；（3）調(diào)查導(dǎo)致實(shí)際與預(yù)期產(chǎn)生差異的原因（調(diào)查）；（4）評估實(shí)際與預(yù)期之間的差異對審計和財務(wù)報表產(chǎn)生的影響（評價）。

　　估計期望值的方法：（1）與前期數(shù)據(jù)進(jìn)行比較（不僅包括上期，應(yīng)比較多個時期）。（2）公司的預(yù)測數(shù)據(jù)（包括預(yù)算數(shù)）。（3）同行業(yè)資料。（4）非財務(wù)信息。

　　分析性程序是一種應(yīng)用十分廣泛而且頗為有效的舞弊調(diào)查方法，尤其在發(fā)現(xiàn)和調(diào)查財務(wù)報告舞弊方面的作用相當(dāng)明顯。財務(wù)報表分析方法主要有：（1）財務(wù)報表橫向?qū)Ρ确治�；�?）財務(wù)報表縱向比重分析；（3）財務(wù)比率分析。

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