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2017年終獎(jiǎng)的個(gè)人所得稅常用計(jì)稅方法
全年一次性獎(jiǎng)金，是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金，包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。下面是ybys小編為大家?guī)?lái)的年終獎(jiǎng)的個(gè)人所得稅常用計(jì)稅方法，歡迎閱讀。
一、(年終獎(jiǎng))全年一次性獎(jiǎng)金包括哪些內(nèi)容?
全年一次性獎(jiǎng)金，是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金，包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。
個(gè)人在多個(gè)單位取得全年一次性獎(jiǎng)金時(shí)，只能選擇其中一個(gè)單位的全年一次性獎(jiǎng)金按全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法計(jì)稅。
若納稅人在一個(gè)月度內(nèi)分次取得屬于全年一次性獎(jiǎng)金性質(zhì)的收入，可以將其合并后采用全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法。
小趙：我們公司今年除了年終獎(jiǎng)，還給我發(fā)了半年獎(jiǎng)和個(gè)人先進(jìn)獎(jiǎng)，都能用年終獎(jiǎng)的算法嗎?
園區(qū)地稅：不能。雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目的獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
老錢：我們公司12月份給我發(fā)了年終獎(jiǎng)10000元，年末雙薪5000元;另外還有5000元工資、1000元加班費(fèi)，請(qǐng)問(wèn)都能用年終獎(jiǎng)的算法嗎?
園區(qū)地稅：在同一個(gè)月內(nèi)分次取得的年終獎(jiǎng)和年末雙薪都屬于全年一次性獎(jiǎng)金性質(zhì)的收入，故您適用全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法的收入為10000+5000=15000元。加班費(fèi)1000元不屬于全年一次性獎(jiǎng)金性質(zhì)，故不能并入。
二、年終獎(jiǎng)(全年一次性獎(jiǎng)金)如何計(jì)算稅額?
納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅(和當(dāng)月不屬于全年一次性獎(jiǎng)金的工資薪金收入按照通用的計(jì)稅方式計(jì)稅互不影響)，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：
(一)雇員當(dāng)月工資薪金所得(特指不屬于全年一次性獎(jiǎng)金的工資薪金收入，下文亦同)≥稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額(一般為3500，外籍人員、華僑及港澳臺(tái)同胞為4800)的，先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月(注意：取得年終獎(jiǎng)的雇員工作未滿12個(gè)月，也應(yīng)除以“12”來(lái)確定適用稅率)，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
再計(jì)算應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率一速算扣除數(shù)
附表：工資薪金所得個(gè)人所得稅稅率表(已減除費(fèi)用扣除額)
|
級(jí)數(shù) |
全月應(yīng)納稅所得額（含稅級(jí)距） |
全月應(yīng)納稅所得額（不含稅級(jí)距） |
稅率(%) |
速算扣除數(shù) |
|
1 |
不超過(guò)1,500元 |
不超過(guò)1455元的 |
3 |
0 |
|
2 |
超過(guò)1,500元至4,500元的部分 |
超過(guò)1455元至4155元的部分 |
10 |
105 |
|
3 |
超過(guò)4,500元至9,000元的部分 |
超過(guò)4155元至7755元的部分 |
20 |
555 |
|
4 |
超過(guò)9,000元至35,000元的部分 |
超過(guò)7755元至27255元的部分 |
25 |
1,005 |
|
5 |
超過(guò)35,000元至55,000元的部分 |
超過(guò)27255元至41255元的部分 |
30 |
2,755 |
|
6 |
超過(guò)55,000元至80,000元的部分 |
超過(guò)41255元至57505元的部分 |
35 |
5,505 |
|
7 |
超過(guò)80,000元的部分 |
超過(guò)57505元的部分 |
45 |
13,505 |
小孫：我2月份取得年終獎(jiǎng)18000元，當(dāng)月工資6000元。請(qǐng)問(wèn)年終獎(jiǎng)怎么交稅?
園區(qū)地稅：(不考慮其他免稅、不征稅所得，下文亦同)您的工資薪金收入6000元>稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額3500元。全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月后的商數(shù)為1500元(18000÷12)，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)0，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=18000×3%=540元。
老李：我2月份取得年終獎(jiǎng)18060元，當(dāng)月工資6000元。請(qǐng)問(wèn)年終獎(jiǎng)怎么交稅?
園區(qū)地稅：您的工資薪金收入6000元>稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額3500元。全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月后的商數(shù)為1505元(18060÷12)，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)105，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=18060×10%-105=1701元
(二)雇員當(dāng)月工資薪金所得<稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的
將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
再計(jì)算應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金—雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率一速算扣除數(shù)
小周：我2月份取得年終獎(jiǎng)24000元，當(dāng)月工資2900元。請(qǐng)問(wèn)年終獎(jiǎng)怎么交稅?
園區(qū)地稅：您的工資薪金收入2900元<稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額3500元，法定費(fèi)用扣除額與工資薪金收入的差額為600元(3500-2900)，用當(dāng)月全年一次性獎(jiǎng)金24000元-600元=23400元，再除以12個(gè)月得1950元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105元。全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=[24000-(3500-2900)]×10%-105=2235元
三、年終獎(jiǎng)(全年一次性獎(jiǎng)金)如果雇主全額為雇員負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅，如何計(jì)算稅額?
單位或個(gè)人為納稅義務(wù)人全額負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款，應(yīng)將納稅義務(wù)人取得的不含稅收入換算為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-當(dāng)月工資薪金低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額-速算扣除數(shù))÷(1-稅率)
計(jì)算出應(yīng)納稅所得額后，再按照第二大段所述的計(jì)算方法計(jì)算出應(yīng)納稅額。
注意：計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)所用的稅率，是指不含稅收入額按不含稅級(jí)距(詳見(jiàn)上文所附稅率表)對(duì)應(yīng)的稅率;計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)所用的稅率，是指計(jì)算出應(yīng)納稅所得額后，應(yīng)納稅所得額按含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率。
小吳：我2月份取得年終獎(jiǎng)80955元，當(dāng)月工資3100元，所有稅款都由公司負(fù)擔(dān)。請(qǐng)問(wèn)年終獎(jiǎng)怎么交稅?
園區(qū)地稅：您的工資薪金收入3100元<稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額3500元，法定費(fèi)用扣除額與工資薪金收入的差額為400元(3500-3100)，用當(dāng)月全年一次性獎(jiǎng)金80955元-400元=80555元，再除以12個(gè)月得6712.9167元。對(duì)照上文稅率表中的不含稅級(jí)距，為第三檔超過(guò)4155元至7755元的部分，適用稅率20%，速算扣除數(shù)555元。
應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-當(dāng)月工資薪金低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額-速算扣除數(shù))÷(1-稅率)
=(80955-400-555)÷(1-20%)
=100000元
用應(yīng)納稅所得額100000元-400元=99600元，再除以12個(gè)月得8300元。對(duì)照上文稅率表中的含稅級(jí)距，為第三檔超過(guò)4,500元至9,000元的部分，適用稅率20%，速算扣除數(shù)555元。
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=100000×20%-555=19445元
注：以上內(nèi)容為全年一次性獎(jiǎng)金的常用計(jì)算方法。
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