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政策執(zhí)行情況跟蹤審計方法
政策跟蹤審計的審計方法，除了傳統(tǒng)審計項目需要具備的審閱、查詢、計算、函證等一般審計方法外，還必須結(jié)合“政策”和“跟蹤”兩方面的內(nèi)在特性要求拓展，下面我們一起來學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)!
一是開展政策執(zhí)行一致性審計。
針對擬審計政策的總體目標(biāo)及具體目標(biāo)，審查有無政策執(zhí)行過程中標(biāo)準不統(tǒng)一、附加條件、措施縮水等政策變異現(xiàn)象。審計過程中應(yīng)對政策出臺的背景、主要內(nèi)容、預(yù)期達到的總體目標(biāo)及具體目標(biāo)、評價標(biāo)準等進行全面的掌握和分析，對有關(guān)數(shù)據(jù)和信息的可獲取程度以及審計事項的風(fēng)險領(lǐng)域進行調(diào)查了解，取得必要的財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)資料和其他材料。在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，通過審計事項重要性程度、存在的風(fēng)險以及審計后可能產(chǎn)生的影響三個方面確定審計的關(guān)鍵領(lǐng)域事項;進而跟據(jù)審計目標(biāo)、審計范圍和內(nèi)容，對實現(xiàn)審計目標(biāo)有重要影響的事項，確定具體的審計實施步驟。
二是開展政策內(nèi)容知曉度審計。
要廣泛運用訪談、調(diào)查問卷等方法，審查有無政策宣傳不到位、受惠群體不熟悉的情況，進而評價對政策執(zhí)行的影響程度。我們知道，政策跟蹤審計要求突出為人民謀利益。一項政策出臺前后效果有何不同，出臺以后效應(yīng)如何，只能由政策的實際受益者——普通百姓自身才能真切感受到。因此，在這些政策跟蹤審計項目中，我們需要大量運用訪談，座談等方式了解公眾對政策的真實感受。設(shè)定簡明扼要的調(diào)查問卷，抽樣調(diào)查一定的訪問對象，切實掌握普通百姓對各項政策執(zhí)行情況的反應(yīng)。
三是開展政策執(zhí)行機制審計。
針對政策實施涉及部門多、領(lǐng)域廣的特點，在政策審計項目實施過程中，審計人員應(yīng)從政策落地入手、從政策執(zhí)行效果的最后一公里入手，分析政策執(zhí)行的效果。對那些政策落實不及時、執(zhí)行效果不佳的政策，要從政策執(zhí)行機制上分析原因，進而審查是否存在政策執(zhí)行組織不力、牽頭不明、機制不協(xié)調(diào)、制度不健全進而影響政策執(zhí)行的問題。
四是開展公正性和有效性。
政策的出臺是一項系統(tǒng)和復(fù)雜工程，需要綜合考慮到政策受益群體的反應(yīng)，不同利益群體之間的得失比較，政策的穩(wěn)定性、連貫性以及財政每年對支出的剛性需求等等。因而，在對政策進行跟蹤審計時，尤其對政策出臺以及實施效果進行評價時，不能只聽取被審計單位或者政策出臺主管部門的意見，而應(yīng)該廣泛聽取各方面想法，兼聽則明，防止審計評價出現(xiàn)偏頗，影響乃至損害審計公信力。同時，審計力量和審計人員專業(yè)素質(zhì)的局限，也要求我們經(jīng)常性的進行部門溝通和專家咨詢，以彌補審計資源的不足。
五是運用計量分析方法審計。
要分析掌握政策實施前后和政策執(zhí)行不同階段產(chǎn)生的效應(yīng)，運用成本收益分析、因素分析、比較分析和趨勢分析等計量分析方法進行審計。在政策跟蹤審計試行、事前跟蹤、事中跟蹤和事后跟蹤階段，都需要采集和積累這些不同時期的各種審計數(shù)據(jù)，運用比較分析方法，可以與前期歷史數(shù)據(jù)、與政策規(guī)定的要求開展比較分析，以掌握目前政策執(zhí)行的效應(yīng)，了解與政策規(guī)定要求的差距。也可以運用成本收益分析法、因素分析法、趨勢分析法等方法，根據(jù)指數(shù)法的原理，在分析多種因素影響的事物變動時，觀察某一因素變動的影響而將其他因素固定下來，如此逐項分析，逐項替代，以分析政策實施前后對受益群體、未受益群體以及對財政部門資金支付產(chǎn)生的影響，使跟蹤審計更具科學(xué)性和準確性。
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