上市公司隱藏利潤(rùn)的招數(shù)

　　引導(dǎo)語(yǔ)：站在利潤(rùn)表角度，虛增利潤(rùn)是激進(jìn)的會(huì)計(jì)行為，主要表現(xiàn)為提前確認(rèn)收入、推遲確認(rèn)費(fèi)用、夸大收入、調(diào)增含金量高的分部收入、非經(jīng)常性損益作為經(jīng)常性損益等。小編帶來(lái)上市公司隱藏利潤(rùn)的招數(shù)。

　　上市公司隱藏利潤(rùn)的招數(shù) 篇1

　　隱瞞利潤(rùn)是穩(wěn)健會(huì)計(jì)行為主要表現(xiàn)為推遲確認(rèn)收入、提前確認(rèn)費(fèi)用、縮小收入、調(diào)減含金理低的分部收入、經(jīng)常性損益作為非經(jīng)常性損益等。

　　下面介紹常見(jiàn)的隱瞞利潤(rùn)手法：

　　1、推遲確認(rèn)收入

　　實(shí)務(wù)中主要表現(xiàn)為存貨余額畸高，存貨余額畸高很大可能是泡沫資產(chǎn)，但也有可能是推遲確認(rèn)收入導(dǎo)致存貨余額畸高，如最近市場(chǎng)質(zhì)疑的峰火通信，賬面上有巨額的發(fā)出商品，懷疑故意推遲確認(rèn)收入平滑損益，為股票期權(quán)行權(quán)隱藏利潤(rùn);預(yù)收賬款畸高也是推遲確認(rèn)收入的顯著信號(hào)，東方鍋爐當(dāng)年景氣高峰時(shí)期，預(yù)收賬款余額畸高;一些預(yù)收會(huì)員費(fèi)的企業(yè)往往將已開(kāi)票未確認(rèn)的.收入放入遞延收益，遞延收益也是利潤(rùn)蓄水池。當(dāng)然，存貨可以類(lèi)推至預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款，預(yù)付(應(yīng)付)背后就是存貨，三者要聯(lián)在一起分析，可能預(yù)付賬款高企背后也有隱瞞利潤(rùn)之嫌;相應(yīng)地，預(yù)收賬款對(duì)應(yīng)的是應(yīng)收賬款，如果應(yīng)收賬款畸低，則要合理懷疑企業(yè)是否推遲確認(rèn)收入。

　　2、資本性支出收益化

　　最近不少公司被筆者質(zhì)疑收益性支出資本化，但也要注意很多企業(yè)涉嫌資本性支出收益化，

　　3、會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)政策變更、前期差錯(cuò)更正

　　加速計(jì)提折舊是企業(yè)常用的隱藏利潤(rùn)的一種手法，如寶鋼等公司多次調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限，增加報(bào)告期折舊費(fèi);

　　4、資產(chǎn)減值、預(yù)計(jì)負(fù)債

　　長(zhǎng)安汽車(chē)在2002年通過(guò)計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債隱藏了1億多的利潤(rùn)，2009年又通過(guò)過(guò)度計(jì)提資產(chǎn)減值方式隱瞞了1個(gè)多億的利潤(rùn)

　　5、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

　　應(yīng)納稅的暫時(shí)性差異導(dǎo)致遞延所得稅負(fù)債一定要計(jì)提，但可抵扣的暫時(shí)性差異導(dǎo)致的遞延所得稅資產(chǎn)可提可不提，于是通過(guò)過(guò)度計(jì)提遞延所得稅負(fù)債或轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)也成了虛增利潤(rùn)的一種方式，當(dāng)然也只是一種“暫時(shí)性差異”

　　6、調(diào)節(jié)經(jīng)銷(xiāo)商庫(kù)存

　　年景好時(shí)假退貨，虛增庫(kù)存，減少當(dāng)期收入確認(rèn)。

　　7、其它綜合收益

　　當(dāng)前對(duì)公允價(jià)值變動(dòng)損益有兩種處理方法，一種進(jìn)利潤(rùn)表，另外一種進(jìn)所有者權(quán)益變動(dòng)表，如果公司其它綜合收益有異常，則有可能通過(guò)其它綜合收益這個(gè)甜蜜灌隱藏利潤(rùn)

　　8、股權(quán)激勵(lì)

　　股權(quán)激勵(lì)要確認(rèn)費(fèi)用，但費(fèi)用如何攤銷(xiāo)大有名堂，小心公司一次性攤銷(xiāo)全部或大部分股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用

　　9、大洗澡

　　至于那些巨虧公司，提前確認(rèn)費(fèi)用的行跡更明顯，特別是或有事項(xiàng)的預(yù)計(jì)負(fù)債，存在極大的操縱空間;大洗澡不僅存在于巨虧公司中，并購(gòu)會(huì)計(jì)最大風(fēng)險(xiǎn)也是大洗澡，這個(gè)妙招在于能將報(bào)告期及以后的費(fèi)用提前至報(bào)告前以前確認(rèn)。

　　10、關(guān)聯(lián)交易

　　通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)隱瞞利潤(rùn)是再容易不過(guò)的。

　　上市公司隱藏利潤(rùn)的招數(shù) 篇2

　　隨著我國(guó)證券市場(chǎng)快速發(fā)展，一些不規(guī)范行為也隨之產(chǎn)生。有些上市公司的管理層為了達(dá)到獲取非法利益的目的，操控公司利潤(rùn)，故意隱瞞企業(yè)真實(shí)業(yè)績(jī)，掩蓋企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，嚴(yán)重侵害投資者利益。

　　上市公司虛增利潤(rùn)慣用哪些“伎倆”？據(jù)業(yè)內(nèi)人士介紹

　　一是偽造合同，虛開(kāi)增值稅發(fā)票，虛增銷(xiāo)售收入。上市公司為避免在當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)告中反映虧損狀況，保住上市資格，會(huì)偽造多份銷(xiāo)售合同，虛開(kāi)增值稅發(fā)票，有時(shí)還將已銷(xiāo)售給某公司的同一批產(chǎn)品，再虛擬銷(xiāo)售給其他公司。

　　二是與在法律上無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系但實(shí)際有關(guān)聯(lián)的公司大量交易，虛增銷(xiāo)售收入。上市公司將法律上無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系但實(shí)際受集團(tuán)公司控制的幾家公司列為購(gòu)貨方，在利潤(rùn)不足時(shí)將大量產(chǎn)品“銷(xiāo)售”給這些公司，實(shí)際上商品仍在上市公司，只是向這些公司開(kāi)出發(fā)票和提貨單便完成了大額銷(xiāo)售。

　　三是變相調(diào)整應(yīng)收賬款賬齡，少提壞賬準(zhǔn)備。為了避免計(jì)提大額壞賬準(zhǔn)備影響當(dāng)期利潤(rùn)，有些上市公司與購(gòu)貨方聯(lián)合舞弊，通過(guò)借款、轉(zhuǎn)款等方式虛列當(dāng)期應(yīng)收賬款，減少長(zhǎng)賬齡應(yīng)收賬款。

　　四是隨意調(diào)整會(huì)計(jì)政策，實(shí)行利潤(rùn)操作。按照相關(guān)要求，企業(yè)一經(jīng)選擇會(huì)計(jì)政策后，應(yīng)在各期保持一致，不能隨意變更。但有的上市公司從其他公司購(gòu)入已使用多年的機(jī)器設(shè)備，以凈值入賬后卻沒(méi)有按照機(jī)器設(shè)備尚可使用的年限對(duì)其計(jì)提累計(jì)折舊，而是按照該部分資產(chǎn)的.使用年限重新計(jì)提折舊。這樣就延長(zhǎng)了固定資產(chǎn)的使用年限，降低了折舊率，相應(yīng)減少了當(dāng)期的成本費(fèi)用，從而增加了當(dāng)期利潤(rùn)。

　　五是利用計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備操作利潤(rùn)。采用哪種方法計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，一般由上市公司預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，通過(guò)職業(yè)判斷來(lái)確定。如果上市公司不恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用謹(jǐn)慎性原則，就會(huì)增加人為操作利潤(rùn)的機(jī)會(huì)。

　　六是資產(chǎn)不及時(shí)入賬，少計(jì)攤銷(xiāo)費(fèi)用。對(duì)于上市公司來(lái)說(shuō)，待攤費(fèi)用和遞延資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上是已經(jīng)發(fā)生的一項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)攤?cè)胗嘘P(guān)科目，計(jì)入當(dāng)期損益。但一些上市公司為了某種目的少攤甚至不攤。

　　對(duì)付這些“伎倆”，專(zhuān)家建議投資者可以從一些財(cái)務(wù)信號(hào)來(lái)判斷識(shí)別。比如，與同類(lèi)公司或與公司歷史比較，毛利率明顯異常；貨幣資金和銀行貸款同時(shí)高企；應(yīng)收賬款、存貨異常增加；估算的應(yīng)交所得稅余額與實(shí)際余額相比相差甚遠(yuǎn)；現(xiàn)金凈流量長(zhǎng)期低于凈利潤(rùn)；突然出現(xiàn)主業(yè)以外的較大收益等。

　　此上，還有一些非財(cái)務(wù)信號(hào)值得投資者注意，如高管頻繁更換；會(huì)計(jì)師事務(wù)所頻繁更換；大股東或高管不斷減持公司股票；資產(chǎn)重組和剝離頻繁等。當(dāng)上市公司出現(xiàn)這些情況時(shí)，投資者需要謹(jǐn)慎小心。

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