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審計風險知識詳解
審計風險是什么你知道嗎?審計風險的作用你知道嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P于審計風險的知識。歡迎閱讀。
1固有風險(IR)：
借用投資學當中的系統(tǒng)風險和非系統(tǒng)風險的概念，我們可以將固有風險理解成是這兩種風險的綜合體，這種風險受各類因素的影響。比如宏觀經(jīng)濟環(huán)境對企業(yè)的影響、企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略帶來的風險、以及一些重大會計估計導致的風險等等，這類例子有很多。
2控制風險(CR)：
一般形成一定規(guī)模的企業(yè)內(nèi)部都有各類不同的管理制度，來保證企業(yè)的正常運轉，我們可以將企業(yè)內(nèi)部的這種管理制度叫做內(nèi)部控制，那么控制風險就是這些規(guī)章制度沒有被運行、被管理層臨駕以及舞弊的風險，由此可見，內(nèi)部控制設計合理并得到很好的執(zhí)行，那么相應的控制風險就越小。
3檢查風險(DR)：
企業(yè)的財務報表存在錯誤，但是注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)的風險。用最通俗的語言來看的話，就是審計師的道行不夠。
4審計風險(AR)：
在以上三種風險的共同作用下，就能夠確定審計風險。我們以注冊會計師“進場”為分割點，將審計風險分為審計前風險[實際狀況]和審計后風險[理想狀況，注冊會計師預先設定的合理保證水平]。關系是：
AR=IR*CR*DR
其中IR*CR又被稱為重大錯報風險或者綜合風險，之所以有兩種不同的說法，是由于審計風險模型更新所導致的，重大錯報風險是最新審計風險模型的表述。
該關系用最新的審計風險模型來表述的話則為：
審計后風險=評估的重大錯報風險(評估的綜合風險)*實際的檢查風險
審計風險模型告訴我們，對于注冊會計師而言，評估的重大錯報風險是一種客觀存在，屬于即定的歷史事實，無法改變;實際的檢查風險最重要的影響因素是我們實施的審計程序的質量和數(shù)量，用俗話說就是注冊會計師的水平，水平高，實際的檢查風險就低;水平次，實際的檢查風險就高。我們通過上面這種關系可以發(fā)現(xiàn)，審計后風險是注冊會計師和企業(yè)“博弈”之后的結果。
延伸閱讀：
在介紹完五種不同的風險之后，我們就可以將其串起來，從風險的角度來解釋審計的流程：
假設我們不考慮企業(yè)的任何內(nèi)部控制，在這種情況下，企業(yè)面臨來自各個方面的風險，我們將其稱為固有風險，也稱為控制前風險;當考慮內(nèi)部控制后，如果內(nèi)部控制設計合理并得到直接，則可以發(fā)現(xiàn)相關的錯報，在一定程度上降低固有風險。
我們發(fā)現(xiàn)，無論是企業(yè)本身、政府還是會計師事務所，或者相關利益相關者，都非常關心企業(yè)的內(nèi)部控制。我認為，對于企業(yè)而言，好的內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)實現(xiàn)預定的經(jīng)營目標，防止相關舞弊行為的發(fā)生，所以我們發(fā)現(xiàn)，成規(guī)模的企業(yè)一般都有自己的內(nèi)部控制[基于成本收益原則的考量，這也是很多小規(guī)模的企業(yè)沒有內(nèi)部控制的原因，因為對于這些企業(yè)而言，設計并維護內(nèi)部控制的成本遠遠大于可以獲得的收益];對于會計師事務所，設計合理并得到執(zhí)行的內(nèi)部控制是他們最希望看到的結果，原因如下：如果被審計單位的內(nèi)部控制“很棒”，達到了我們預期的效果(通過測試內(nèi)部控制來實現(xiàn))，一來我們就可以在此基礎上大大減少我們所需要實施的實質性程序;二來我們可以考慮在期中實施相關的審計程序，甚至是考慮以前審計得出的相關結論(基于連續(xù)審計的假設)。
之所以這兩點對于會計師事務所非常重要的原因是：實質性程序在實際操作的過程，耗時耗力，出于本能，“正常人”是不希望大量實施此類程序的;由于中國大陸的相關制度規(guī)定，會計師事務所的年審業(yè)務[鑒正業(yè)務]都集中在1-4月進行，由于時間資源是有限的，如果我們將部分工作安排在年前完成，那么年后需要進行的審計工作就可以相應的減少，這樣的好處在于可以讓我們在既定的時間內(nèi)，在確保審計質量的前提下，接更多地業(yè)務，提高會計師事務所的收入。由此可見，如果企業(yè)的內(nèi)部控制“無效”，那么意味著控制風險很大，那么作為注冊會計師就無法依賴企業(yè)的內(nèi)部控制，此時，我們只有通過大量實質性程序才能夠保證我們的審計質量，大大的降低我們的審計效率，更重要的是直接導致事務所能夠接的業(yè)務減少，降低收入水平，進而影響員工的福利。
會計師事務所如此重視內(nèi)部控制還有一個原因可以從財務數(shù)據(jù)本身來考察：注冊會計師在接受財務信息之前的最后一道保證財務信息質量的防線就是內(nèi)部控制。所以內(nèi)部控制是否有效就直接關系我們所審計的財務報表的質量，如果我們審計的是一份含有較少錯誤、質量較高的財務報表，那么無疑會節(jié)省我們的時間和精力。
通俗來看，如果將固有風險比作一個人的話，那么內(nèi)部控制風險類似于家教，注冊會計師則類似于老師。如果老師面對的是一個家教非常好的孩子，那么教育起來就要容易很多;但是，如果面對的是一個家教很差的孩子，那么教育起來的難度和所需要花費的精力就要大很多。如果用接力比賽來刻畫審計過程的話：第一棒是固有風險，第二棒是控制風險，第三棒是審計風險。
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