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　　淺談財務(wù)全面預算規(guī)劃

　　全面預算的前提是設(shè)定目標，企業(yè)有了目標才能進行規(guī)劃，再由規(guī)劃預擬企業(yè) 經(jīng)營活動，而呈現(xiàn)在企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，最終以預計財務(wù)報表作為營運成效之表現(xiàn)。

　　預算編制范疇：

　　銷售預算：銷售預算是一切預算編制的起點及依據(jù)。銷售預算編制來自銷售預測，其預測依據(jù)通常根據(jù)當年之經(jīng)營策略目標，并依據(jù)過去業(yè)續(xù)及經(jīng)濟指標加以調(diào)整后，作為當年之銷售計劃，再將計劃依季節(jié)波動按產(chǎn)品別 /地域別/單位別作成月份計劃。銷售預算的內(nèi)容包含銷售數(shù)量 、售價制定及銷貨收入編制，銷售預算亦相對影響其未來資金回籠 (預計應(yīng)收)及相關(guān)行銷費用之估算。

　　生產(chǎn)預算：待銷售預算編制完成才能編列產(chǎn)銷成本預算及相關(guān)費用預算，生產(chǎn)預算 根據(jù)預測銷售量、預測期初和期末的存貨量，得出每期預測生產(chǎn)量。然后，根據(jù)預測生產(chǎn)量 ,依 預算BOM/途程 予以核算，并考量原/物料之期初庫存及基本安全庫存后，予以編制 材料物料預算 ，依人事單位公佈之最新標準工資率依其編制相關(guān)人工預算 ，而制造費用預算則制費的屬性區(qū)分為固定及變動兩部份，變動制費預算編制以生產(chǎn)預算為基礎(chǔ)，依其單位產(chǎn)品所需之工/機時及其制費率計算得來。

　　費用預算：銷售費用預算根據(jù)銷售預算編製而成。管理費用預算一般根據(jù)歷史實際開支基礎(chǔ)編製。或以單位成員之人數(shù)，或依各科目編訂其編制之基礎(chǔ)，再由財會單位提供歷年之開銷一覽表作為編列之參考。

　　資本支出預算：包含設(shè)備增購及維修或大修之預計支出預算。對于資金之融通部份，依其現(xiàn)金預算規(guī)劃之投資預算或融資預算均屬資本支出預算范圍。

　　現(xiàn)金預算：現(xiàn)金預算是財務(wù)預算的核心。現(xiàn)金預算的內(nèi)容包括現(xiàn)金的收入、支出、盈赤（現(xiàn)金的多馀或不足）、籌措與利用等�，F(xiàn)金預算的編制以各項業(yè)務(wù)預算、資本支出預算的資料基礎(chǔ)�，F(xiàn)金預算對企對而言是相當重要，一個現(xiàn)金不足的企業(yè)將造成資金缺口，進而影響營運資金週轉(zhuǎn)。

　　預計損益表：預計損益表是對企業(yè)經(jīng)營成果的預測，根據(jù)銷售預算及銷貨成本預算及相關(guān)管銷費用預算及營業(yè)外收支預算編制而成。

　　預計資產(chǎn)負債表 :預計資產(chǎn)負債表是對企業(yè)財務(wù)狀況的預測，根據(jù)期初資產(chǎn)負債表、加上上述預計損益表及由銷售預算所引發(fā)之應(yīng)收帳務(wù)，採購預算及相關(guān)費用引發(fā)之應(yīng)付帳務(wù)及有關(guān)資本支出編製而成。

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