醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制2017
隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和醫(yī)療事業(yè)的蓬勃發(fā)展，醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不斷地?cái)U(kuò)展和增加，這給醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作既創(chuàng)造了機(jī)遇，同時(shí)也帶來(lái)了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，并增加了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)直接影響醫(yī)院的管理運(yùn)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，乃至醫(yī)院的生存。如何強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，有效防范與控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，已被提上了議事日程。故而，掌握醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，分析醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，有效防范與控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是審計(jì)工作不容忽視的問題。下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的關(guān)于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制的知識(shí)，歡迎閱讀。
一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及特點(diǎn)
《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義是“：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，對(duì)本單位及所屬機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核的行為。”醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指醫(yī)院財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，或者內(nèi)部控制制度存在重大漏洞、缺陷或未被有效執(zhí)行，或者經(jīng)營(yíng)管理存在重大舞弊時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)過審計(jì)卻未能發(fā)現(xiàn)或失察，且發(fā)表不正確或不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有一般企業(yè)的特點(diǎn)，同時(shí)也具有自身的特點(diǎn)。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
(一)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與醫(yī)院經(jīng)營(yíng)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)的一致性
在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)一方面要對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，促使其合法合規(guī)，另一方面要對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，以促使其經(jīng)營(yíng)管理狀況的改善和經(jīng)濟(jì)效益的提高�？梢姡瑑�(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與醫(yī)院目標(biāo)相一致。作為醫(yī)院組織的構(gòu)成之一，內(nèi)部審計(jì)的利益與醫(yī)院的整體利益緊密相連，可謂同舟共濟(jì)、榮辱與共，因而內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)具有一致性。
(二)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的廣泛性
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)實(shí)施內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)活動(dòng)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的范圍已從單純的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)擴(kuò)展到基本建設(shè)投資、修繕工程項(xiàng)目、藥品和醫(yī)用耗材購(gòu)銷、固定資產(chǎn)購(gòu)置使用、醫(yī)療服務(wù)價(jià)格執(zhí)行情況、預(yù)算執(zhí)行、領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任、內(nèi)部控制制度的健全等整個(gè)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行中。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)范圍的擴(kuò)大進(jìn)一步加大了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性。
(三)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)所處環(huán)境的復(fù)雜性
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)在性質(zhì)上屬于醫(yī)院自我約束的管理控制行為。當(dāng)審計(jì)事項(xiàng)涉及外單位時(shí)往往很難調(diào)查取證，同時(shí)在審計(jì)過程中也不可避免地受到本單位利益的限制，而且內(nèi)部審計(jì)人員與本單位員工長(zhǎng)期共事，相互之間有一定的利益關(guān)系和感情聯(lián)系，當(dāng)審計(jì)中涉及具體的人和事時(shí)，難以遵循回避制度，影響審計(jì)的客觀公正性，最終使內(nèi)部審計(jì)人員承擔(dān)較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(四)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性、持久性和可控性
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不管怎樣也不可能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制到零的程度。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一樣存在于內(nèi)部審計(jì)工作的全過程。新頒布的《規(guī)定》要求醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)對(duì)必要的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施后續(xù)審計(jì)，以督促、幫助管理人員對(duì)審計(jì)出來(lái)的問題進(jìn)行整改、處理，這就使得醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作在時(shí)間和空間上的范圍擴(kuò)大，也增加了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。其中固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位環(huán)境相關(guān)。醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)力改變內(nèi)部審計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，但可以通過對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制制度強(qiáng)弱控制的測(cè)試，運(yùn)用專業(yè)技能和豐富經(jīng)驗(yàn)，采取相應(yīng)的審計(jì)程序、方法，使檢查風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到可以接受的程度，從而降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因
醫(yī)療內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門和人員未能發(fā)現(xiàn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的違規(guī)行為，以及經(jīng)營(yíng)管理信息中存在的虛假信息，從而導(dǎo)致自身承擔(dān)責(zé)任，給醫(yī)療部門帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)損失和不良影響的可能性。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因主要有以下幾個(gè)方面。
(一)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)審計(jì)面的廣泛性與多樣性
醫(yī)院由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜，使得內(nèi)審對(duì)象及內(nèi)審面逐步擴(kuò)展，為內(nèi)部帶來(lái)了更多的困難。內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)也已不再局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)、工程審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，而是更多地向管理領(lǐng)域滲透，審計(jì)職能從經(jīng)濟(jì)監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)橐员O(jiān)督為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)鑒證和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。內(nèi)審業(yè)務(wù)的拓展，使得審計(jì)人員承擔(dān)的責(zé)任更多，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。
(二) 院領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不強(qiáng)，審計(jì)工作的行政性太強(qiáng)
有些醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)不明白內(nèi)部審計(jì)的真正意義，將內(nèi)部審計(jì)放在可有可無(wú)，沒有把它有機(jī)地融入到醫(yī)院的管理體系中，使其真正擔(dān)負(fù)起管理、監(jiān)控的雙重責(zé)任。當(dāng)前不少醫(yī)院設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)多是迫于法律規(guī)定或行政命令(比如：《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，規(guī)定中明確指出，二級(jí)乙等以上的醫(yī)院應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的與本單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)相同級(jí)別的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，創(chuàng)三甲醫(yī)院就必須要設(shè)有審計(jì)部門)，而非出于自身經(jīng)營(yíng)管理的需要，因而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不盡合理，部分醫(yī)院將內(nèi)部審計(jì)設(shè)在財(cái)務(wù)部門或?qū)⑵渑c經(jīng)委、監(jiān)察合并。這些都會(huì)使內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。同時(shí)，審計(jì)人員與被審單位的各個(gè)部門各種利益密切相關(guān)，使得內(nèi)審機(jī)構(gòu)及其人員獨(dú)立性不強(qiáng)，不能自主地開展工作，作出的審計(jì)處理決定有時(shí)也得不到有效地貫徹執(zhí)行。而且醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)一方面受國(guó)家或上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，對(duì)本單位進(jìn)行監(jiān)督檢查;另一方面又要受本單位行政領(lǐng)導(dǎo)，工資福利及晉升等都需由本單位解決。久而久之，內(nèi)審便失去了獨(dú)立性，有點(diǎn)象左手查右手的感覺了，如果不能有效保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在組織上的獨(dú)立性、在業(yè)務(wù)工作中的自主性和權(quán)威性，就不能保證審計(jì)質(zhì)量和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)審計(jì)人員所采用的內(nèi)部審計(jì)程序和方法本身隱含的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
隨著信息化程度的提高，被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息資料也越來(lái)越多，差錯(cuò)和虛假的會(huì)計(jì)資料摻雜其中，失察的可能性也隨著增大。所采取的審計(jì)程序和方法是否科學(xué)、適用，直接影響到審計(jì)質(zhì)量，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一是抽樣審計(jì)以“個(gè)別”推斷“整體”，必然與實(shí)際情況存在著或大或小的差距，使審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生偏差;二是由于現(xiàn)代審計(jì)強(qiáng)調(diào)成本效益原則，審計(jì)人員可能會(huì)選擇認(rèn)為對(duì)審計(jì)結(jié)論影響較大、成本較小的審計(jì)程序，而這可能導(dǎo)致一些影響審計(jì)意見正確的程序被放棄，使審計(jì)結(jié)論出錯(cuò)，引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);三是目前內(nèi)部審計(jì)采用的審計(jì)方法是制度基礎(chǔ)審計(jì)，這種審計(jì)方法過分依賴被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的有效性，本身就蘊(yùn)藏著較大風(fēng)險(xiǎn)。
三、醫(yī)院內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施設(shè)計(jì)
內(nèi)部控制制度貫穿于醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整個(gè)過程。內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容較多，在審計(jì)時(shí)既要講究覆蓋面，又要突出重點(diǎn)，根據(jù)重要性原則，應(yīng)側(cè)重一些容易發(fā)生錯(cuò)漏和舞弊行為的業(yè)務(wù)流程和控制環(huán)節(jié)，如人力資源、收入、支出、采購(gòu)、固定資產(chǎn)、工程項(xiàng)目、信息管理等等�，F(xiàn)重點(diǎn)說一下工程項(xiàng)目這部分。
工程項(xiàng)目管理業(yè)務(wù)的控制審計(jì)：工程建設(shè)具有周期長(zhǎng)、金額大、牽涉部門多的特點(diǎn)，容易出現(xiàn)問題，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、效益審查和評(píng)價(jià)貫穿于工程項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)。
(一)工程可行性研究：納入基本建設(shè)計(jì)劃的項(xiàng)目由建設(shè)單位編制基本建設(shè)可行性研究報(bào)告,由立項(xiàng)的發(fā)改委批復(fù)。工程項(xiàng)目立項(xiàng)要按照決策科學(xué)化、民主化要求采取專家評(píng)審、民主評(píng)議和結(jié)果公示等多種方式廣泛征求有關(guān)各方意見 , 實(shí)行集體決策。
(二)方案設(shè)計(jì)：工程項(xiàng)目必須由具備相應(yīng)資質(zhì)的設(shè)計(jì)單位承擔(dān)方案設(shè)計(jì)并報(bào)同級(jí)計(jì)委、衛(wèi)生部門審定。
(三)項(xiàng)目招投標(biāo)：依據(jù)政府招投標(biāo)法開展招標(biāo)活動(dòng),項(xiàng)目的`招標(biāo)必須按可行性研究報(bào)告批復(fù)中標(biāo)準(zhǔn)的招標(biāo)方案進(jìn)行。建設(shè)項(xiàng)目中的監(jiān)理主體工程設(shè)計(jì)和施工單位的選定按規(guī)定由委托招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)依法招標(biāo)。
(四)開工準(zhǔn)備：項(xiàng)目在開工前要向建設(shè)主管部門和土地管理部門取得“建設(shè)工程規(guī)劃許可證”、“工程施工許可證”和“土地使用證” 。
(五)工程質(zhì)量：建設(shè)單位、勘察單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位和工程監(jiān)理單位依法對(duì)建設(shè)工程質(zhì)量負(fù)責(zé)。建設(shè)單位必須嚴(yán)格執(zhí)行工程建設(shè)程序按照先勘察后設(shè)計(jì)和再施工的原則，確保工程質(zhì)量。
(六)工程投資：建設(shè)單位要認(rèn)真做好工程前期準(zhǔn)備工程設(shè)計(jì)、工程招標(biāo)和工程施工等各階段資金投放量控制工作。
(七)工程進(jìn)度：要認(rèn)真制定建設(shè)項(xiàng)目總體及分階段工程施工進(jìn)度計(jì)劃 , 確保建設(shè)任務(wù)按期完成。
(八)檢查及竣工驗(yàn)收：項(xiàng)目建成后，由建設(shè)單位按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件，及時(shí)組織勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、工程質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)及其他有關(guān)部門進(jìn)行驗(yàn)收，合格后提交竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，并辦理相關(guān)有手續(xù)。
(九)工程結(jié)算審計(jì)：工程竣工后審計(jì)人員應(yīng)對(duì)竣工資料的真實(shí)性、完整性進(jìn)行審計(jì)，并分析概算、預(yù)算、決算、差異原因等，防止醫(yī)院利益受損。
四、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制
客觀存在的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法消除的，我們只通過采取措施，加強(qiáng)管理把它降低到可接受水平，通常我們可以采取以下措施：
(一)加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員的思想建設(shè)
要用“三個(gè)代表”重要思想武裝內(nèi)部審計(jì)人員的頭腦，樹立良好的服務(wù)意識(shí)，這是做好內(nèi)部審計(jì)工作的根本保證。內(nèi)部審計(jì)管理工作正處于從行政型向服務(wù)型轉(zhuǎn)軌時(shí)期，以行政手段為主的思想觀念和工作方式的習(xí)慣需要努力克服，盡快實(shí)現(xiàn)思想觀念的轉(zhuǎn)變，以適應(yīng)內(nèi)審工作發(fā)展的需要。
(二)領(lǐng)導(dǎo)重視，保證醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性
內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性要求醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于他們所審查的活動(dòng)之外，不能參與相關(guān)管理部門的職能活動(dòng)。在醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。而醫(yī)院負(fù)責(zé)人要切實(shí)履行對(duì)審計(jì)工作的職責(zé)，采取切實(shí)有效的措施支持審計(jì)工作，充分體現(xiàn)審計(jì)人員的獨(dú)立性，保證審計(jì)人員依法行使職權(quán)。其次，對(duì)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持客觀公正的態(tài)度，以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，真正做到不偏不倚。
(三)加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)建設(shè)
首先，審計(jì)是一項(xiàng)對(duì)專業(yè)技術(shù)要求很強(qiáng)的職業(yè)，同時(shí)也是一項(xiàng)不斷面對(duì)新法規(guī)、新知識(shí)、新技能的行業(yè)。這就要求內(nèi)審人員不斷學(xué)習(xí)審計(jì)的先進(jìn)技術(shù)和方法，提高其政策、業(yè)務(wù)水平，在實(shí)際工作中嚴(yán)格遵守審計(jì)程序，努力運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)方法，從而提高綜合分析和總結(jié)的能力，使他們能勝任各崗位工作，滿足審計(jì)工作要求。其次，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度和高度的責(zé)任感從事內(nèi)部審計(jì)工作，努力控制、防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第三，合理配置審計(jì)人員，強(qiáng)化分工負(fù)責(zé)制。審計(jì)部門要在充分考慮被審計(jì)單位的具體情況以及審計(jì)事項(xiàng)復(fù)雜程度的同時(shí)，根據(jù)審計(jì)人員的專業(yè)特長(zhǎng)，尤其是對(duì)重要審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)人員基本素質(zhì)的要求，實(shí)行主審負(fù)責(zé)制，審計(jì)人員要合理分工，明確責(zé)任。此外，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)《規(guī)定》中的有關(guān)規(guī)定，建立一整套審計(jì)質(zhì)量指標(biāo)體系，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員工作質(zhì)量考核，獎(jiǎng)罰分明，從而減少人為風(fēng)險(xiǎn)�？傊訌�(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)建設(shè)，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)審計(jì)人才，是推動(dòng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急，也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。
(四)規(guī)范醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)程序和內(nèi)部審計(jì)方法
醫(yī)院應(yīng)根據(jù)《規(guī)定》中指出的內(nèi)部審計(jì)工作的主要程序，首先做好審前準(zhǔn)備，包括對(duì)審計(jì)項(xiàng)目或被審計(jì)單位可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行認(rèn)真的分析、預(yù)測(cè)，有針對(duì)性地制定控制措施、制定好審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施方案、選派合適的審計(jì)人員等等。其次規(guī)范醫(yī)院審計(jì)證據(jù)的獲取以及處理，保證審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性，以使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到合理的、可接受的水平。第三，認(rèn)真編制好內(nèi)部審計(jì)的工作底稿，提高審計(jì)工作質(zhì)量。此外，還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的規(guī)范性。審計(jì)報(bào)告應(yīng)實(shí)事求是、不偏不倚地反映審計(jì)事項(xiàng)，健全審計(jì)報(bào)告的復(fù)核制度，從而降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(五)加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理，完善內(nèi)部控制制度
醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)建立對(duì)審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告的“三級(jí)”復(fù)核制度，即先由其他審計(jì)人員初核，再由審計(jì)組長(zhǎng)復(fù)核，最后由審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審定。同時(shí)，還應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)的討論制度，討論審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容以及可能出現(xiàn)的問題，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題及時(shí)進(jìn)行討論，這樣有利于降低醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(六)重視信息管理手段，全面提高內(nèi)部審計(jì)水平
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)通過信息管理手段動(dòng)態(tài)地掌握醫(yī)院人、財(cái)、物以及醫(yī)療業(yè)務(wù)的最新資料，以提高財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)決策效率。同時(shí)對(duì)單位重點(diǎn)業(yè)務(wù)等實(shí)施跟蹤，并對(duì)各部門不同時(shí)期進(jìn)行縱向比較跟蹤，對(duì)單位之間關(guān)鍵資料進(jìn)行橫向比較跟蹤。通過對(duì)被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面了解和細(xì)致分析，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)提出和糾正，為單位領(lǐng)導(dǎo)決策提供服務(wù)。此外，醫(yī)院可以開發(fā)審計(jì)應(yīng)用軟件，利用計(jì)算機(jī)審計(jì)，以提高審計(jì)質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這也是審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)。要結(jié)合所開展的審計(jì)項(xiàng)目，組織專門審計(jì)軟件開發(fā)小組進(jìn)行開發(fā)應(yīng)用，減少和避免人為因素所帶來(lái)的審計(jì)誤差。
近年來(lái)，隨著我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生改革的進(jìn)一步深化，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大，審計(jì)人員所面臨的情況也愈來(lái)愈復(fù)雜，審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。總之，內(nèi)部審計(jì)人員要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過各種有效的檢查手段和測(cè)算方法，防范和控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，幫助醫(yī)院建立和完善內(nèi)部控制制度，改善醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理，為醫(yī)院尋求提高社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益等方面起到保駕護(hù)航的作用。
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