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施工企業(yè)內(nèi)部控制改進(jìn)思考論文

時(shí)間:2024-10-04 02:06:49 建筑學(xué)畢業(yè)論文 我要投稿
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施工企業(yè)內(nèi)部控制改進(jìn)思考論文

  摘要:當(dāng)前,施工企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益劇烈,企業(yè)要想在本行業(yè)內(nèi)獲得長(zhǎng)久發(fā)展而不被市場(chǎng)淘汰,就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制,以保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高效、穩(wěn)定的進(jìn)行。本文以路橋企業(yè)為例,依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范及企業(yè)內(nèi)部控制狀況,對(duì)路橋企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析并提出改進(jìn)建議。

施工企業(yè)內(nèi)部控制改進(jìn)思考論文

  關(guān)鍵詞:施工企業(yè);內(nèi)部控制;改進(jìn)

  一、施工企業(yè)內(nèi)部控制概述

  施工企業(yè)的內(nèi)部控制是保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制手段。從企業(yè)來(lái)看,內(nèi)部控制主要表現(xiàn)為企業(yè)根據(jù)相關(guān)政策法規(guī)制定的內(nèi)部控制規(guī)范與制度,這些規(guī)范與制度是企業(yè)為了達(dá)成企業(yè)的發(fā)展目標(biāo),依據(jù)企業(yè)自身情況制定的,是反映企業(yè)管理層意志的約束性文件;從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)看,內(nèi)部控制主要表現(xiàn)為各部門圍繞內(nèi)部控制制度進(jìn)行的活動(dòng),如施工項(xiàng)目的工作劃分、報(bào)表審查、監(jiān)督活動(dòng)等。由此可見,施工企業(yè)的內(nèi)部控制,不僅僅是相關(guān)政策法規(guī),同時(shí)也是涵蓋施工企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的、具有實(shí)踐性的管理手段。制度性的控制制度與實(shí)踐性的控制工作相輔相成,共同為施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供控制手段,以保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行。

  二、以路橋企業(yè)為例分析施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

 。ㄒ唬┬畔鬟f慢

  路橋施工企業(yè)由于工作面較廣,而且施工地點(diǎn)分布極不規(guī)律,施工狀況存在多樣性等特點(diǎn),其對(duì)信息傳遞的速度有較高要求,因?yàn)椋WC信息接收的時(shí)效性。如果信息無(wú)法在規(guī)定時(shí)間內(nèi)傳遞成功,內(nèi)部控制的工作效率就會(huì)降低,從而影響生產(chǎn)性活動(dòng)。就目前而言,如果施工地點(diǎn)在交通及通信不發(fā)達(dá)的地區(qū),如藏區(qū)和偏遠(yuǎn)山區(qū),路橋企業(yè)管理層的調(diào)控就難以及時(shí)傳遞到施工現(xiàn)場(chǎng),企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量便難以保證,造成施工延誤甚至是工期延誤的嚴(yán)重后果。

  (二)審計(jì)工作量繁重、效率低

  路橋施工企業(yè)往往會(huì)同時(shí)進(jìn)行幾個(gè)不同地區(qū)的作業(yè),在此條件下,施工企業(yè)要對(duì)不同路段分別投入大量人力、物力與財(cái)力,因此,內(nèi)部控制活動(dòng)也要分別進(jìn)行,以保證各路段施工的正常進(jìn)行。加之每個(gè)路段的施工要求不統(tǒng)一,機(jī)器使用、材料采購(gòu)以及資產(chǎn)流失等情況要依據(jù)各個(gè)現(xiàn)場(chǎng)狀況實(shí)時(shí)改變,這無(wú)疑加重了企業(yè)審計(jì)工作量。且自2016年5月“營(yíng)改增”稅制改革的政策實(shí)施起,企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作量比以往更多,對(duì)于財(cái)務(wù)核算的質(zhì)量要求也大為增強(qiáng),對(duì)于一些內(nèi)部控制質(zhì)量不過(guò)關(guān)的企業(yè)來(lái)講,審計(jì)工作簡(jiǎn)直是舉步維艱。

  (三)內(nèi)部控制環(huán)境不過(guò)關(guān)

  內(nèi)部控制工作將相關(guān)制度與規(guī)范的約束性與人的主觀能動(dòng)性相結(jié)合,這就需要內(nèi)控制度編制與企業(yè)的客觀環(huán)境相配合。所以,內(nèi)部控制環(huán)境也包括這兩方面,任一方面不過(guò)關(guān),則整個(gè)內(nèi)控環(huán)境便不合格。一方面,若企業(yè)客觀環(huán)境不過(guò)關(guān),如企業(yè)內(nèi)控制度老舊,對(duì)當(dāng)前階段的內(nèi)控活動(dòng)不具備指導(dǎo)意義,就會(huì)使內(nèi)控活動(dòng)失去現(xiàn)實(shí)價(jià)值。另一方面,若內(nèi)控制度編排不合理,如只是一味地加強(qiáng)內(nèi)控制度的變革與創(chuàng)新,而不考慮具體實(shí)施難度與效果,就會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部控制與現(xiàn)實(shí)脫節(jié)。

  三、以《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》為依據(jù)改進(jìn)施工企業(yè)內(nèi)部控制工作

 。ㄒ唬┩七M(jìn)會(huì)計(jì)核算的自動(dòng)化、信息化進(jìn)程

  《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》第五章第四十一條提出,企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用信息技術(shù),以高效地完成各種信息如財(cái)務(wù)信息等的整理,加強(qiáng)信息與溝通環(huán)節(jié)。這無(wú)疑為路橋施工企業(yè)解決審計(jì)工作量大、質(zhì)量低下指出了一條明路,F(xiàn)如今,我國(guó)科技飛速發(fā)展,信息化進(jìn)程持續(xù)推進(jìn)。這種信息化大環(huán)境為推進(jìn)施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算的信息化進(jìn)程提供了良好的平臺(tái);而計(jì)算機(jī)的日益更新,相關(guān)會(huì)計(jì)軟件的不斷研發(fā),也為企業(yè)會(huì)計(jì)核算的信息化進(jìn)程提供了高效的計(jì)算工具;加之“營(yíng)改增”稅制改革的政策實(shí)施,路橋施工企業(yè)更需要考慮更為繁重的會(huì)計(jì)核算與溝通工作,為路橋施工工作創(chuàng)造穩(wěn)定的外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境。綜上三點(diǎn),施工企業(yè)推進(jìn)會(huì)計(jì)核算的自動(dòng)化、信息化進(jìn)程是必須進(jìn)行的,而且是能夠成功的。如作為國(guó)內(nèi)第一家上市的施工企業(yè),中交路橋建設(shè)有限公司較早的就推進(jìn)會(huì)計(jì)核算的自動(dòng)化、信息化進(jìn)程,應(yīng)用會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行核算與記賬,友財(cái)財(cái)務(wù)軟件、浪潮財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)等專業(yè)財(cái)務(wù)軟件都在中交路橋建設(shè)有限公司發(fā)揮過(guò)自己的作用。近年來(lái),隨著科技的進(jìn)步與更高層次的管理要求,中交路橋建設(shè)有限公司推行會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)應(yīng)用,財(cái)務(wù)管理質(zhì)量大為提高。目前,中交路橋建設(shè)的財(cái)務(wù)管理水平在路橋施工企業(yè)內(nèi)處于領(lǐng)先水平,這無(wú)疑與該公司推進(jìn)財(cái)務(wù)核算的自動(dòng)化、信息化進(jìn)程有著密切聯(lián)系。

 。ǘ⿲(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理制,形成科學(xué)的授權(quán)與分權(quán)機(jī)制

  路橋施工企業(yè)由于作業(yè)環(huán)境的復(fù)雜性、廣闊性,信息傳遞有時(shí)難以按規(guī)定執(zhí)行。造成這樣后果的主觀因素之一便是企業(yè)內(nèi)部沒有明確的權(quán)責(zé)分配機(jī)制!镀髽I(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》第二章第十四條明確指出,企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn),切實(shí)將權(quán)責(zé)落實(shí)到責(zé)任單位。目前,路橋施工企業(yè)的管理方式普遍都是項(xiàng)目經(jīng)理制,因此授權(quán)與分權(quán)機(jī)制的建立也應(yīng)以其為核心展開:1.法人與經(jīng)理之間的授權(quán)與分權(quán)。在授權(quán)方面,項(xiàng)目經(jīng)理在得到企業(yè)的授權(quán)后才能指揮生產(chǎn)活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)的進(jìn)行。尤其是在財(cái)務(wù)支出方面,項(xiàng)目經(jīng)理沒得到企業(yè)授權(quán),不得擅自決定。在分權(quán)方面,企業(yè)應(yīng)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的進(jìn)行創(chuàng)造良好的客觀環(huán)境。如企業(yè)要科學(xué)分配作業(yè)人員及監(jiān)督人員,要保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所必需的資金周轉(zhuǎn)等;2.項(xiàng)目?jī)?nèi)部的授權(quán)與分權(quán)。在授權(quán)方面,崗位責(zé)任制應(yīng)廣泛實(shí)行,工作人員各司其職,在保證自身任務(wù)圓滿完成的基礎(chǔ)上,兼顧項(xiàng)目整體完成度。在分權(quán)方面,財(cái)務(wù)活動(dòng)的進(jìn)行,應(yīng)由多個(gè)不在相同工作崗位的工作人員一同辦理。如四川川交路橋有限責(zé)任公司目前正在實(shí)行這項(xiàng)制度,該公司按作業(yè)環(huán)境以及管理層人才以及施工工作人員的特點(diǎn),合理任命項(xiàng)目經(jīng)理與各崗位工作人員,大大提高了公司的生產(chǎn)效率與生產(chǎn)質(zhì)量。該公司的制度與實(shí)踐應(yīng)為同類行業(yè)所借鑒。

  (三)擴(kuò)充內(nèi)控相關(guān)部門人員配置

  如前所述,路橋施工企業(yè)往往多作業(yè)路段同時(shí)進(jìn)行,控制活動(dòng)要分別進(jìn)行。而內(nèi)控人員配置不足,面對(duì)這種情況,內(nèi)控人員便難以發(fā)揮應(yīng)有的管理作用,只是進(jìn)行一些輔助性的工作,如簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)核算、機(jī)器記錄等,內(nèi)控部門的管理職能完全無(wú)法發(fā)揮。而《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》第一章第四條明確指出,全面性原則是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的五大基本原則之一,要求企業(yè)的內(nèi)部控制要涵蓋生產(chǎn)活動(dòng)及輔助性活動(dòng)的方方面面,且要涵蓋生產(chǎn)任務(wù)的始終。綜合考慮目前相關(guān)人員配置不足的情況與《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》所明確規(guī)定的全面性原則,路橋施工企業(yè)應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)膬?nèi)控人員的擴(kuò)充,尤其是預(yù)算部門與財(cái)務(wù)審計(jì)兩大重要部門的人員擴(kuò)充。預(yù)算部門是從項(xiàng)目任務(wù)開始到生產(chǎn)性活動(dòng)的徹底完成都需要進(jìn)行高密集工作的一個(gè)部門,該部門要進(jìn)行合理的資源配置,直接影響到施工質(zhì)量與施工時(shí)間,對(duì)于生產(chǎn)活動(dòng)的正常進(jìn)行有著舉足輕重的作用。而財(cái)務(wù)審計(jì)部門是對(duì)生產(chǎn)任務(wù)所涉及的各財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì),上述提到路橋企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)量較為繁重,為提高審計(jì)質(zhì)量,相關(guān)部門人員配置必須增加,這樣才能保證企業(yè)內(nèi)部控制工作的高效進(jìn)行。

  四、結(jié)語(yǔ)

  施工企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)于施工任務(wù)的正常進(jìn)行有非常重要的保障和調(diào)控作用,而如今施工企業(yè)的內(nèi)部控制仍存在許多問題。相信只要企業(yè)充分依靠科學(xué)環(huán)境,按照《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》所明確的條例進(jìn)行改進(jìn),并且將內(nèi)控制度性與實(shí)踐性完美的融合在一起,使每一個(gè)工作人員與管理人員都有明確的權(quán)責(zé),財(cái)務(wù)活動(dòng)與審計(jì)工作都能高質(zhì)量的進(jìn)行,各施工項(xiàng)目的監(jiān)督關(guān)系與控制關(guān)系得以有效保證。施工企業(yè)的內(nèi)部控制便會(huì)為施工任務(wù)高效穩(wěn)固的進(jìn)行提供基礎(chǔ),同時(shí),也會(huì)大大增強(qiáng)施工企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,為施工企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展奠定良好的內(nèi)部基礎(chǔ)。

  參考文獻(xiàn):

  [1]劉娜.路橋施工企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)工作分析[J].中外企業(yè)家,2016(35).

  [2]楊莉.淺談施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)[J].價(jià)值工程,2014(27).

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