合同風險的審計識別方法及對策研究

合同是企業(yè)從事經濟活動取得經濟效益的紐帶，但合同管理也存在著風險。產生風險既有主觀原因也有客觀原因。那么，在日常管理中如何識別合同風險、規(guī)避合同風險，減少損失呢？本文結合審計工作實際談談合同風險的識別方法及對策。

　　一、合同風險的識別方法

　　合同風險識別要求列出所有與合同相關的關鍵控制點、風險來源、產生條件。風險識別的方法一般包括：

　　1.問詢法。包括調查問卷法、面談法、專題討論法、德爾菲法等。實際工作中多采取調查問卷法。在審計實踐中，合同審計調查問卷可以從以下幾個方面展開，一是合同管理機構設置及人員配備情況，二是崗位職責制訂及履行情況，三是合同管理流程情況，四是合同管理基礎工作，如相關合同管理制度、合同管理臺帳、合同檔案管理是否建立健全等。

　　2.流程圖法。主要是將合同從立項簽訂、招投標、委托授權、市場準入、合同履行、終結及售后服務全過程，以流程圖的形式繪制出來，從而確定合同管理的重要環(huán)節(jié)，識別合同風險，進而進行風險分析，提出補救措施。這種方法比較簡潔和直觀，易于發(fā)現(xiàn)關鍵控制點的風險因素。

　　3.測試表法。主要是將合同各關鍵控制環(huán)節(jié)以測試表的形式進行測試，以查找合同管理的風險點和控制缺陷，分析其潛在的影響和重要程度，提出規(guī)避和防范風險的措施。測試表大體上可以設計以下幾種：一是市場準入控制測試表，主要測試合同簽訂雙方隊伍資質、市場準入情況、外部隊伍考核情況和轉包、分包情況。二是招投標和授權批準控制測試表，主要測試經濟業(yè)務是否按規(guī)定進行投標、投標過程是否規(guī)范、招投標收入是否納入統(tǒng)一財務管理、合同簽訂程序是否到位、甲方代理人是否持有委托授權書。三是合同條款內容及履行情況測試，主要測試合同的標的、數(shù)量、質量、價格及酬金標準、履行期限、地點、方式、違約金和賠償金是否明確具體，履行情況如何，付款憑證的數(shù)據(jù)是否與物資驗收單、發(fā)票、合同履行結算單相一致。

　　4.現(xiàn)場觀察。深入合同相關方現(xiàn)場，了解合同雙方的資質資信情況，觀察工藝流程，獲得第一手資料。其客觀性較強，是提高審計質量的有效途徑。

　　5.歷史分析法。審查與合同相關的財務、統(tǒng)計和企業(yè)管理歷史資料，如通過檢查車輛索賠記錄及其他風險信息，確定已投保車輛發(fā)生的修理費是否記入成本。

　　6.環(huán)境分析法。主要是對相關方矛口社會環(huán)境變化趨勢，可能變更的法律法規(guī)等進行深入分析，查找風險因素和潛在影響。

　　二、企業(yè)合同風險種類

　�。ㄒ唬└鶕�(jù)風險源的不同，企業(yè)在合同管理過程中的風險可以歸納為：

　　1.來自企業(yè)外部的風險-環(huán)境風險。主要表現(xiàn)在企業(yè)的經營活動受國家法律環(huán)境、政治環(huán)境和社會自然環(huán)境的影響

　　2.企業(yè)內部管理風險-流程風險。流程風險主要包括決策風險、過程風險、技術風險、非技術風險、財務風險等。主要體現(xiàn)在以下幾方面：企業(yè)在投標、簽訂合同時，會面臨諸如技術風險和財務風險；在合同項目實施的過程中，還會存在諸如資金、生產或服務的質量和進度等技術風險和非技術風險，以及合同一方違約的信用風險。

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